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AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Aserciones C = Completitud [Completeness] E = Existencia
[Existence] A = Exactitud [Accuracy] V = Valuacin [Valuation]
CAATs Tcnicas de auditora asistidas por computador [Computer
assisted audit techniques]
CU Unidades de moneda (la unidad de moneda estndar se le
Glosario de refiere como " ")
trminos E/F Estados financieros [Financial statements]
RH Recursos humanos
(Trminos que se usan en los ISAs)
Acrnimosque se usan en laGua IAASB InternationalAuditing andAssurance Standards Board
CI Control interno. Los cinco componentes principales del control
interno son como sigue:CA = Actividades de control [Actividades
de control]CE = Control environment [Ambiente de control]IS =
Sistemas de informacin [Information systems]MO = Monitoreo
[Monitoring]VR = Valoracin del riesgo [Riskassessment]
IFAC International Federation of Accountants
Cdigo IFAC Cdigo de tica para Contadores Profesionales, de IFAC
IFRS International Financial Reporting Standards [En espaol tambin
se les conoce como NIIF = Normas Internacionales de Informacin
Financiera]
ISAs International Standards on Auditing [Estndares internacionales
Glosario de de auditora. En espaol tambin se les conoce como NIAs = Normas
Internacionales deAuditora]
trminos ISAEs International Standards on Assurance Engagements
[Estndares internacionales de contratos/compromisos de
aseguramiento]
(Trminos que se usan en los ISAs)
Acrnimosque se usan en laGua IAPSs International Auditing Practice Statements [Declaraciones
internacionales de la prctica de la auditora]
ISQCs International Standards on Quality Control [Estndares
internacionales de control de calidad]
ISREs International Standards on Review Engagements [Estndares
internacionales de contratos/compromisos de revisin]
ISRSs International Standards on Related Services [Estndares
internacionales de servicios relacionados]
TI Tecnologa de la informacin [Information technology]
PC Computador personal [Personal computer]
I&D Investigacin & desarrollo
Glosario de RMM Riesgos de declaracin equivocada material [Risks of material
misstatement]
trminos RAPs Procedimientos de valoracin del riesgo [Risk assessment
procedures]
(Trminos que se usan en los ISAs) PYMES Entidades de tamao mediano y pequeo
Acrnimosque se usan en laGua
SMP Prctica profesional (contadura) de tamao pequeo y mediano
[Small- and mdium-sized (accounting) practices]
TOC Pruebas de los controles [Tests of controls]
TCWG Quienes tienen a cargo el gobierno [Those charged with
governance]
Es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por
el Consejo de Administracin, la
Qu es Direccin y el resto del personal
de una Entidad, diseado para
el proporcionar una razonable
seguridad con miras a la
Control realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:
Interno? Efectividad y eficiencia de las
operaciones
Confiabilidad de la
informacin financiera
Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables
La Importancia
del Control
A partir de la publicacin del informe COSO (Control Interno-
Estructura Integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo
participaron representantes de organizaciones profesionales de
contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha
resurgido en forma impresionante la atencin hacia el
mejoramiento del control interno y un mejor gobierno
corporativo.
El Modelo COSO, tanto con la definicin de Control que propone,
como con la estructura de Control que describe, impulsa una
nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha
servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de
Control a nivel internacional.
COMMITTEE OF SPONSORINGORGANIZATIONS
EL MODELO COSOI
La actual definicin del control interno emitida por The ommittee
of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission de los
Estados Unidos de Norteamrica, a travs del documento
denominado Control Interno-Marco Integrado mejor conocido
como el Modelo de Control COSO, ampla el concepto de la
siguiente manera:
MODELOS ...un proceso efectuado por la Junta Directiva de la entidad, por la
DE Administracin y por otro personal diseado para proporcionar a
la administracin un aseguramiento razonable con respecto al
CONTROL logro de los objetivos...
Estructura del control interno propuesta por el modelo
COSO. Identifica cinco componentes interrelacionados:
1. Ambiente de Control 4. Informacin y comunicacin
2. Evaluacin de riesgos 5. Monitoreo
3. Actividades de control
EL MODELO COCO
Dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores
Certificados (CICA), a travs de un consejo encargado de disear y
emitir criterios o lineamientos generales sobre control. El consejo
MODELOS DE denominado The Criteria of Control Board emiti, el modelo
CONTROL comnmente conocido comoCOCO.
El modelo COCO prev 20 criterios agrupados en cuanto al:
Objetivos Compromiso
Aptitud Evaluacin yAprendizaje:
Objetivos:
Eficiencia en el costo
Eficacia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin
Aplicacin en Cumplimiento con la normatividad
el marco Salvaguarda de activos
integrado del Componentes:
NORMAS
SOBRE
ATRIBUTOS
Describen la naturaleza de las actividades de auditora interna y
proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeo de estos servicios.
NORMAS
SOBRE
DESEMPEO
NORMAS DE Han sido establecidas, algunas para los trabajos de
aseguramiento y otras para los trabajos de Consultora (su
IMPLANTACI descripcin la encuentran en el captulo 14 de NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
N AUDITORIA INTERNA del The Institute of Internal Auditors (IIA).
Proceso en la
ejecucin de la
auditora
administrativa
Etapas del proceso de ejecucin de la auditora
administrativa.
Identificacin
del proceso de
ejecucin
Etapa Contenido
Planeacin Definicin de la evaluacin Anlisis y estudio preliminar
Determinacin del alcance Diagnstico administrativo
Programa de trabajo y aprobacin Designacin de personal
Desarrollo Aplicacin del programa de trabajo Utilizacin de tcnicas
de auditora Evaluacin del control interno
Obtencin de la informacin Validacin de la informacin
Elaboracin de papeles y notas de trabajo
Deteccin de hallazgos y su evidencia Revisin inicial de la
Importancia de
la preparacin
del auditor
Estudio y
documenta
ci n Documentacin general solicitada por el auditor
Escritura constitutiva o decretos y sus modificaciones Manual de organizacin
necesidad
en las
organizacion
es
Cada organizacin
decide qu jerarquale
da al rea de auditora,
pero esono
afecta latarea
evaluativa. Sus
diferentes jerarquasse
ilustran en lafigura
Las auditoras internas y externas representan la primera
clasificacin natural, ya que obedecen a quien las realiza, y
comprenden las especialidades que se enumeran posteriormente.
Distincin de
tipos de Las auditoras ambientales, de calidad y social han
auditora sido requeridas con mayor exigencia en los ltimos
aos y las organizaciones estn conscientes de su
contribucin preventiva o, en su caso, correctiva;
por su parte, la financiera representa el primer tipo
de evaluacin formal y su repercusin e influencia
con las dems es trascendente.
Objetivos
de
diferentes
tipos de
auditoria.
Objetivos
de
diferentes
tipos de
auditoria.
Enseguida se
mencionarn
en forma
general lo
relativo a cada
tipo de
auditora.
Este tipo de auditora est plenamente identificada con las
organizaciones, ya que fue la pionera en el campo evaluatorio.
Sus resultados y opinin se presentan en un documento formal
denominado dictamen, en donde se hace referencia a la situacin
Auditora financiera, estado de resultados, variaciones en el capital contable
y los cambios en la situacin financiera, lo cual resulta de especial
financiera importancia para los inversionistas y medio externo.
Como se mencion anteriormente, el dictamen es la opinin del
auditor financiero externo. Existen tres modalidades de ste, las
cuales se aplican conforme las circunstancias que se presentan en
el proceso de valuacin; deben expresarse al concluir el informe.
Modalidades
del dictamen.
En todo el mundo, el aspecto tributario merece la atencin de
organizaciones y gobierno, ya que ambos se benefician de l.
Este tipo de auditora es practicada por las organizaciones como
Auditora fiscal una ampliacin de la auditora financiera.
En nuestro pas la auditora fiscal est reglamentada en
disposiciones fiscales tales como el Cdigo Fiscal y Reglamento y
las leyes particulares de organismos pblicos
Aparece en nuestro pas como una respuesta a las inquietudes
organizacionales en los mbitos privado y pblico, concerniente en
lo siguiente:
Esquema bsico de la auditora operacional.
Metodologa de la auditora operacional.
Auditora operacional de compras.
Auditora operacional de ventas.
Auditora Auditora operacional de cobranzas.
operacional Auditora operacional de la administracin de recursos humanos.
Auditora operacional del centro de proceso electrnico de datos.
Auditora operacional de otorgamiento de crdito.
Auditora operacional de administracin de inventarios.
Auditora operacional de los sistemas administrativos de
informacin.
Auditora
administrativa
La auditora administrativa, que es el tema principal de este texto,
representa en forma general un examen de la administracin y su
proceso. En ocasiones este tipo de auditora suscita divergencias
entre los profesionistas que la practican y los que se encuentran
involucrados con la auditora operacional, situacin que muchas
veces surge por el celo profesional entre el contador pblico y el
licenciado o maestro en administracin, que reclaman sta como
su rea natural.
La auditora de este campo es de vital importancia en las empresas,
pues informa sobre la organizacin, funcionalidad e idoneidad del
proceso de sistematizacin de operaciones con que se cuenta.
Asimismo, analiza sus medidas de seguridad, el tipo de hardware y
software que utilizan, y la calidad del personal que participa, todo lo
cual repercute en la calidad de la informacin.
Auditora El campo de aplicacin de la auditora informtica comprende aspectos
informtica de organizacin, operacin, prevencin y seguridad tales como:
Organizacin del rea. Seleccin de equipo.
Planeacin y desarrollo de sistemas. Utilizacin efectiva del equipo.
Estudio y evaluacin del control interno. Diagnstico general.
Documentacin del sistema. Manuales operativos.
Auditora
integral
Este tipo de auditora tambin se conoce en el mbito mundial
como comprensiva y evala la eficiencia y eficacia de las decisiones
que la organizacin ha tomado. En la dcada de los aos ochenta
existi una corriente que en sus inicios impuls su aplicacin en los
gobiernos, entre ellos Canad, Estados Unidos,Alemania y Mxico
y Per, quien hizo algunos intentos en este sentido en la industria
del papel; otro de los pases latinoamericanos que abord el tema
y lo difundi fue Colombia.
La auditora ambiental ha acrecentado su importancia en el mundo
Auditora actual: por medio de ella se realizan exmenes tcnicos en relacin
al impacto industrial y de desechos sobre el medio ambiente y los
ambiental recursos naturales, situacin que se agrava da tras da y requiere la
implementacin de medidas preventivas.
La evaluacin de la calidad consiste en un examen minucioso del
producto o servicio que ofrece la organizacin (privada o pblica),
as como de los procesos que la integran. Dicha evaluacin
requiriere certificacin de los resultados.
Personal con disposicin y comprometido.
Personal capacitado en forma continua.
Auditora de Claridad en los procesos de trabajo.
control
(como
proceso).