AUDITORIA TRIBUTARIA

QUIENES LA
QUE ES ? OBJETIVOS
REALIZAN

ETAPAS FASES TECNICAS

EL AUDITOR
 AUDITORIA DE RENTA
AUDITORIA AUDITORIA DE LAS
OBJETIVO DE LAS CUENTAS CUENTAS
DE RESULTADOS PATRIMONIALES

AUDITORIA A RENTA LIQUIDA CAPITAL

LA C. M. Y IMPONIBLE PROPIO
DEL FU T. ESTADO DE RASULTADO

ESTADO DE DEUDAS
RESULTADO EXISTENCIAS
PREVISIONALES

IMPUESTOS FLUJOGRAMA
POR PAGAR DE INFORMACION
 CONCEPTO

La auditoria tributaria es el examen y

anlisis de las transacciones realizadas
por la entidad, efectuada en base a la
aplicacin de procedimientos
sistemticos tendientes a dar una
opinin sobre la situacin impositiva de
la empresa.
Objetivos de la Auditoria Tributaria

1.-Verificar la correcta declaracin y

determinacin de los impuestos que le
afectan.

2.-Verificar la aplicacin de las

franquicias y beneficios tributarios que
le favorecen.
 Quienes la realizan

El Servicio de Profesionales
Impuestos internos independientes
 Etapas de la A.T.

1. Reunin Preliminar o Notificacin

2. Propuesta del Auditor Independiente
3. Planificacin del trabajo
4. Ejecucin
5. Informe o Liquidacin
 Fases de la Auditoria

IDENTIFICACION DE
EVALUACION
LAS DIVERSAS PARTIDAS
DE LA IMPORTANCIA
CONSIDERADAS EN LA
RELATIVA
DECLARACION DE
DE LAS PARTIDAS
LOS IMPUESTOS

EVALUACION DE LA VALIDES REUNION DE EVIDENCIAS

Y COMPETENCIAS PARA LA FORMACION
DE LAS EVIDENCIAS DEL JUICIO

FORMULACION DEL JUICIO

U OPINION FINAL
 Tcnicas de Auditoria Aplicables a la
Auditoria Tributaria
REVISION : De antecedentes Legales.

OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.

INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.

CONFIRMACIN: Informacin de terceros, bancos, tesco,

proveedores, clientes.

INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerrquicos de la

organizacin.

CALCULOS O COMPUTOS

ANALISIS

COMPARACIONES
 El Auditor Tributario

Auditor independiente o fiscalizador

Independencia, integridad y objetividad
Confidencialidad
Conocimiento actualizado de normas
Conocimiento de principios contables
Conocimiento de principios de auditoria
Cultura general
 Auditoria Tributaria Renta

Su objetivo es verificar la correcta

declaracin de los distintos impuestos
a la renta, que gravan a la empresa y su
efecto en las declaraciones de los
propietarios individuales, socios o
accionistas.
 Auditoria Tributaria Renta
FLUJOGRAMA DE INFORMACION
DE LO PARTICULAR A LO GENERAL

LIBROS

AUXILIARES

DOCUMENTOS LIBROS DETERMINACION

OPERACIONES FACTURAS
NOTAS DE DEBITO DIARIO DE LA
COMERCIALES NOTAS DE CREDITO MAYOR RENTA LIQUIDA
BOLETAS BALANCES IMPONIBLE
 Auditoria Tributaria Renta
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Estado Resultado
Sumatoria de la determinacin de la RLI
Cotejo resultado contable versus imputado
Verificacin de la valuacin del activo financiero
versus las normas tributarias
Verificacin de la valuacin de pasivos y provisiones
versus normas tributarias
Verificacin de la determinacin de ingresos
Verificacin de los gastos imputados
Verificacin de las normas de Correccin Monetaria
 Auditoria Tributaria Renta

CAPITAL PROPIO
- Sumatoria de la determinacin.
- Cotejo total del activo versus monto imputado.
- Verificacin de la valuacin del Activo
Financiero versus Activo Tributario.
- Verificacin de los componentes del pasivo
exigible.
 Auditoria Tributaria Renta

ESTADO DE RESULTADO
RESULTADO DE EXPLOTACION
Ingresos de explotacin
Costos de explotacin
Gastos de administracin y ventas

RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION

Ingresos financieros
Resultado empresas relacionadas
Gastos financieros
Correccin Monetaria
Diferencia de Cambio
Impuesto a la Renta

RESULTADO DEL EJERCICIO

 Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Condonaciones
Castigos de incobrables no justificados
Estimaciones de incobrables
Recuperacin de incobrables
 Auditoria Tributaria

DEUDAS PREVISIONALES

PRINCIPALES CUENTAS
AFP
ISAPRE
INP

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Confirmacin
Seguimiento contable
Recalculo
 Auditoria Tributaria Renta

EXISTENCIAS

PRINCIPALES CUENTAS
Existencias
Materias primas
Productos en proceso
Productos terminados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Inventarios
 Auditoria Tributaria Renta
EXISTENCIAS
VALUACION INICIAL
Costo Histrico
Materias Primas + Mano de Obra + CIF

CORRECCION MONETARIA
Boletn Tcnico N 13 C.C.

OTROS
Costeo de productos
Valor de mercado
Obsolescencia
 Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Castigos
Faltantes de inventarios no justificados
Retiro de bienes
Gastos indirectos de fabricacin
Menor valor de inventarios
Estimacin de obsolescencia
 Auditoria Tributaria Renta

IMPUESTOS POR PAGAR

PRINCIPALES CUENTAS
IVA Dbito Fiscal
Retenciones de Segunda Categora
Impuesto Unico

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Confirmacin
Seguimiento contable
Finalidad de los profesionales independientes

Deteccin de errores u omisiones que

afectan las bases imponibles.

Informar sobre la gravedad y

trascendencia de los errores u omisiones
en el cumplimiento de la declaracin y
pago del tributo.

Proposicin de las soluciones legales o

administrativas para enmendar los errores
u omisiones detectados.
 Finalidad del SII

Detectar errores u omisiones en las

declaraciones tributarias
Liquidar y girar las diferencias
Aplicar sanciones
Auditoria de las cuentas de resultado

Verificacin de los ingresos gravados

Ingresos normales y extraordinarios
Verificacin de los gastos:

1.- Necesarios para producir la renta

2.- Correspondan al perodo
3.- Acreditados fehacientemente
4.- Tengan una razn de negocio
5.- Otros requisitos del Art. 31
 Auditoria de cuentas de patrimonio
VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:
Valuacin inicial (materialidad)
Adiciones
Bienes Obsoletos
Bienes Leasing
Depreciacin
Faltantes de Inventarios
Crdito del 33 BIS
VERIFICACION DE LAS PROVISIONES:
De documentos no recibidos
De vacaciones
De gratificaciones
De indemnizacin por aos de servicios
De Impuesto a la Renta
 Auditoria Tributaria Renta
CORRECCION MONETARIA
Es el costo de adquisicin reajustado por la
variacin del IPC. (costo histrico corregido)

FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES

Es el libro donde se registran , los retiros o
distribuciones efectuados por los socios y que nos
permite determinar la utilidad tributaria de estos.
Todos los contribuyentes de 1 categora y con
contabilidad completa, estn obligados a llevar este
registro