Con esta presentacin conoceremos la importancia y cada uno de los objetivos del estado de

cambios en la situacin financiera y el estado de flujo de efectivo, pues se hace

indispensable reconocer la funcionalidad que tienen estos estados financieros para el
desarrollo de la economa de una compaa.

Es posible reconocer que hubo un cambio en la situacin financiera de una compaa, siempre y cuando se
hayan registrado debidamente las operaciones que modifican o ejercen algn tipo de ajuste sobre los activos,
pasivos y patrimonio, lo que har mucho ms claro el reconocimiento del dinero obtenido en determinado
periodo as como la forma en que ste se utiliz.

Es importante resaltar que unos de los principales objetivos de estos estados financieros, consiste en ayudar
a evaluar la calidad y precisin en las decisiones tomadas por la persona que administra la compaa,
quienes debern tener siempre un enfoque dirigido hacia los pagos de obligaciones y recaudos de dinero a
futuro.
GENERAL:

Proporcionar de forma relevante y clara informacin sobre el manejo del efectivo, es decir
identificar las acciones desempeadas para su obtencin y el uso que le ha dado la entidad
durante un periodo determinado; reconociendo estos estados financieros como herramienta
de apoyo para la toma de decisiones precisas y efectivas que le permitan a los usuarios
internos y externos conocer y evaluar la liquidez o solvencia de una sociedad.

ESPECFICOS:

Reconocer la informacin necesaria para elaborar un estado de cambios en la situacin

financiera o estado de flujo de efectivo.

Identificar las diversas partidas que conforman el estado de cambios en la situacin

financiera o estado de flujo de efectivo y el tratamiento que se les debe dar.

Desarrollar la capacidad de elaborar estos estados financieros, reconociendo claramente su

estructura.
Conocido tambin como estado de cambios en la posicin financiera, estado de origen y
aplicacin de fondos o estado de fuentes y uso al estado financiero bsico.

Este estado financiero muestra lo que la empresa ha hechos con el dinero obtenido en un determinado periodo y la
forma como lo obtuvo, es decir, nos muestra cuales fueron las fuentes (origen) de los recursos a los que recurri
para financiar su operacin y las aplicaciones (usos) de los mismos en las diferentes reas del negocio.

Orgenes: Es el conjunto de captaciones de recursos financieros obtenidos por una empresa, estos pueden ser
internos o externos.
Orgenes internos: Recursos financieros propios qu una empresa ha podido generar como consecuencia
del desarrollo de sus actividades, por utilidades obtenidas, por prstamos del propietario o
aumentos de capital
Orgenes externos: Recursos financieros obtenidos de terceras personas jurdicas y/o naturales, generados
por contratacin de capital ajeno (prstamos).

Aplicaciones: Conjunto de utilizaciones o usos que se han dado a las captaciones de recursos financieros
obtenidas por una empresa, por adquisicin de activos, pago de obligaciones o por disminuciones patrimoniales.
 PRINCIPAL OBJETIVO
El objetivo del estado de cambios en la situacin financiera es proporcionar
informacin en trminos de unidades monetarias referida a las fuentes de
financiamiento y las aplicaciones de estos recursos utilizados por una empresa,
para la toma de decisiones.

CARACTERSTICAS
El estado de cambios en la situacin financiera se caracteriza principalmente por lo siguiente:
Se prepara en base a variaciones (positivas y/o negativas) obtenidas de balance comparativo.
No es un estado acumulativo por que nicamente expone informacin referida a un determinado
tiempo de trabajo.
Normalmente existen tres bases para la preparacin de ste estado (base del efectivo, base capital de
trabajo y base combinada).
Se obtiene despus de obtenerse un balance general totalmente depurado donde no vayan a
incorporarse ajustes.
 CMO SE ELABORA UN ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA?
Paso 1. comparar la informacin del estado de situacin financiera de dos periodos distintos y
establecer la diferencia entre sus rubros.

Para realizar el anlisis de los cambios ocurridos en

la posicin financiera de la empresa es necesario
recurrir tambin al estado de resultados.
 Paso 3. Elaboracin del estado de cambios
en la situacin financiera

Variacin neta
Cuenta Incremento Disminucin
Cuentas por cobrar (netas) $ 65,000
Inventarios $ 20,000
Maquinaria y Equipo $ 10,000
(neto)
Cuentas por pagar $ 3,000
Pasivos acumulados por $ 5,500
pagar
Documento por pagar $ 12,500
Capital contable $ 50,000
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin,
inversin y financiacin.

OBJETIVO
Determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo y en esa
medida poder cumplir con sus obligaciones y tener una visin de futuro
con sus proyectos de inversin y expansin.
 CUENTA DISPONIBLE DECISIN OPERACIN
Activo Uso -
Activo (Venta del activo) Fuente +
Pasivo y Patrimonio Fuente +
Pasivo y Patrimonio Uso -

DIRECTO
CONSISTE EN REVELAR EL EFECTIVO
GENERADO EN LA OPERACIN.
INDIRECTO
COMENZAR CON LA GANANCIA DEL PERIODO Y
DEPURARLA PARA ACERCARLA AL EFECTIVO REAL.

La diferencia entre los dos mtodos es de donde

se parte para las actividades de operacin.
 ESTRUCTURA ACTIVIDADES DE OPERACION
Actividades relacionadas con el desarrollo y puesta en marcha del
objeto social o actividad principal de la empresa.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Inversiones que realiza la empresa en
activos fijos
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Adquisicin de recursos para la empresa, que bien pueden ser de
terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio).
 DIRECTO
INDIRECTO
ELABORACIN DE HOJA DE TRABAJO
ELABORACIN DE HOJA DE TRABAJO
1. se realiza una comparacin de los balances del ejercicio
1. Se realiza una comparacin de los balances del
anterior, con los resultados del balance del presente
ejercicio. ejercicio anterior, con los resultados del balance del
presente ejercicio.
2. de dicha comparacin se establecen las diferencias en los
2. De dicha comparacin se establecen las diferencias
saldos de las cuentas, a esto proceso se le denomina
establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso en los saldos de las cuentas, a esto proceso se le
positivas o negativas. denomina establecer variaciones, las cuales pueden
ser en su caso positivas o negativas.
3. como ya conocemos el tipo de variacin, en la siguiente
3. Como ya conocemos el tipo de variacin, en la
columna eliminaciones liquidamos las variaciones de las
cuentas de balance y mediante el sistema de caja siguiente columna efecto neto del efectivo
regularizamos el saldo neto de las cuentas del estado de realizamos el anlisis de cmo afecta cada variacin
resultado, tomando en cuenta tambin las otras causas de al efectivo y la consideramos como una entrada o
los flujos. bien una salida.

4. posteriormente identificamos en la ltima columna de la 4. Posteriormente identificamos en la ltima columna

hoja de trabajo las variaciones del efectivo, mediante el de la hoja de trabajo el tipo de actividad a considerar,
sistema de caja para ver realmente lo que entro de efectivo esto con el fin de estructurar el flujo de efectivo en
y como se gast ese efectivo. actividades de operacin, inversin o financiamiento.
 Hemos podido concluir que el estado de cambios en la situacin financiera o estado de flujo de
efectivo, proporciona informacin concentrada, sobre la capacidad de la empresa para generar
recursos, las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados, la capacidad de
la empresa para cumplir con obligaciones, anticipar la necesidad de obtener financiamiento y
evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera derivados de transacciones de
inversin y financiamiento ocurridos durante un determinado periodo de tiempo.

Adems de lo anteriormente mencionado, cabe resaltar como conclusion del tema, que el estado de
cambios en la situacin fiananciera o flujo de efectivo es ideal como herramienta para la toma
decisiones de inversin o asignacin de recursos pues refleja la capacidad de la entidad para generar
recursos o ingresos mediante sus actividades operativas y la disposicin de la entidad para llevar a
cabo sus fines.
 Elaboracin y anlisis del estado de cambios en la situacin financiera / ABC
FINANZAS.COM, pagina web: https://www.abcfinanzas.com/administracion-
financiera/estados-financieros/como-elaborar-un-estado-de-cambios-en-la-situacion-
financiera del 24 de noviembre de 2016 / Jennifer Duque Navarro.

Ochoa Setzer, Guadalupe A. (2012) Administracin Financiera. Tercera

Edicin. McGraw Hill. Mxico D.F. Capitulo No. 8 Estado de cambios en la situacin
financiera o Estado de Flujo de efectivo.

Estado de Flujo de Efectivo / Diego Aguilar Martnez Universidad ICESI Contabilidad

Internacional / Pagina web:
https://www.icesi.edu.co/departamentos/finanzas_contabilidad/images/NIIF/pymes/2
011/pymes_efectivo.pdf.

http://www.solocontabilidad.com/estado-de-cambios-en-la-situacion-financiera