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CICLO/SECCIN : VII/ 49 T.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer el contenido y alcance del Ilcito Tributario.
ESTADO
INCUMPLIMIENTO
RELACIN OBLIGACIN
DOLOSO NO DOLOSO
DELITO INFRACCION
DEUDA
VIOLACIN DE
VIOLACIN DE
RELACIN OBLIGACION:
RELACIN DEBER:
TRIBUTO NACI, PERO
TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO
NO SE CUMPLI CON
O NACE VICIADO
LA OBLIGACIN INCLUSO COACTIVO
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ILCITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS:
Infracciones Tributarias
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CONCEPTO: INFRACIN TRIBUTARIA
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INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Infraccin sustancial:
No pago de Tributos dentro
de los trminos de ley.
Clases de Infracciones
(Doctrinariamente)
Infraccin formal:
Incumplimiento de
Obligaciones Formales.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases
INFRACCIN FORMAL:
Referida al incumplimiento de las obligaciones formales
(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)
Sanciones
Pago
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DELITOS TRIBUTARIOS
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal
tributaria, con el correspondiente perjuicio al
patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad
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DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A
CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N 813
Si se comercializan
PEDRO sin ser declarados
tiene un Se reducira
almacn DOLOSAMENTE
o desaparecera
clandestino de El monto del
productos Tributo a pagar
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DELITO CONTABLE ART. 5
L.P.T
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CDIGO PENAL (C.P.)
DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271 y 272 del C.P.)
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Delito de Elaboracin y Comercializacin
Clandestina de productos
Conductas prohibidas:
ELABORACIN CLANDESTINA PENALIDAD:
Art 271 CDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AOS, SIN
1. Elaborar mercadera gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO
produccin sin autorizacin, est CUANDO PROCEDA
prohibida
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
DELITOS DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:
PENAS
DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART. 271 C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AOS,
SIN PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272
C.P.) PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR
DE 1AO Y NO MENOR DE 2 DAS
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LEY DE DELITOS ADUANEROS LEY N 28008
CONTRABANDO Art. 1
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA Art. 4
RECEPTACIN EN DELITOS ADUANEROS Art. 6
FINANCIAMIENTO Art. 7
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS Art. 8
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
CONTRABANDO ART. 1
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DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4
EL QUE MEDIANTE TRMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAO,
ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN
TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVMEN O LOS
DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACIN O APROVECHE ILICTAMENTE UNA FRANQUICIA O
BENEFICIO TRIBUTARIO, SER REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AOS Y CON 365 A 730
DIAS MULTA
Por su investigacin
Delito tributario proceso penal ante la
autoridad judicial
Infraccin tributaria va administrativa
5. Ross Bravo, Jaime (1986), El Sistema de Infracciones y Sanciones como Medio para
Inducir un mejor Cumplimiento En: Boletn de la Direccin General de Impuestos. Vol.
66 N 394. Buenos Aires, oct. 1986. Buenos Aires. pp. 448 a 459.
6. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima. 34/34