MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO

1603
2308
 1603 - BIENES FUERA DE USO
En esta cuenta se registran los bienes fuera de
uso destinados a la venta. Para las valuaciones
de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios
utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y
equipo. SUBCUENTAS:

1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y
maquinarias
1603.09 Otros bienes fuera de uso
 DINAMICA APLICABLE
(1601,1602,1603)
DEBITADA
Por el costo de adquisicin y
ejecucin de los bienes realizables.
Por el valor de incorporacin de los
bienes recibidos en pago y
adjudicados.
Por las mejoras y gastos
capitalizables que representan un
mayor valor de los bienes realizables.
Por el valor neto de los bienes
retirados de uso.
ACREDITADA
- Por el costo de los bienes retirados
o transferidos .
- Por el valor contabilizado al
venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al
asignarse el bien para uso de la
empresa.
 1609 - PROVISIONES Y DEPRECIACIONES
PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE
USO
se registran depreciaciones y provisiones constituidas por la empresa
con el fin de cubrir desvalorizacin de bienes realizables, bienes
recibidos en pago ( LEY GENERAL Y NORMAS COMPLEMENTARIAS )
y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio, por
uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de
mercado.
 SUBCUENTAS
1609.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables
1609.01.01 Provisin para bienes realizables
1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables
1609.02 Provisin y depreciacin para bienes recibidos en
pago adjudicados
1609.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y
adjudicados
1609.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago
y
adjudicados
1609.03 Provisin para bienes fuera de uso
 DINAMICA - 1609
DEBITADA ACREDITADA
Por la reversin de las provisiones Por la constitucin de las
acumuladas excesivas o indebidas. depreciaciones y de las provisiones
correspondientes al perodo.
Por la reduccin de la depreciacin y
de la provisin acumulada cuando se
produce una baja o el bien es
transferido para uso de la empresa.
Por la depreciacin y la provisin
acumulada cuando se produce la
venta de los bienes, teniendo en
cuenta lo dispuesto en la normativa
vigente.
RUBRO 17 - INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS

comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por

la empresa con el fin de:
a) Participar patrimonialmente; y,
b) Tener control conforme lo establecido en las Normas
aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus
modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.

la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo

de adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
 TOMAR EN CUENTA
Si el costo de adquisicin es mayor al
valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes
identificables, se genera un crdito
mercantil que ser registrado:
i) Como un intangible, subcuenta
1904.07 si se trata de una
combinacin de negocio en
absorcin
ii) Como inversiones, en las cuentas
del rubro 17, si se trata de una
adquisicin o una combinacin
de negocios, con estados
financieros separados.
Si el costo de adquisicin es menor al
valor neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables,
ser registrado:
i. Como ingreso despus de haber
reconsiderado la medicin de los
activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables de la
adquirente, as como la medicin
del costo de la combinacin.
ii. No ser incluida en las cuentas del
rubro 17, si se trata de una
adquisicin o una combinacin, en
el que la entidad absorbente
 CUENTAS DEL RUBRO 17

1701 - INVERSIONES POR 1702 - INVERSIONES POR

PARTICIPACIN PATRIMONIAL PARTICIPACIN PATRIMONIAL
EN PERSONAS JURIDICAS EN PERSONAS JURIDICAS
DEL PAS DEL EXTERIOR

SUBCUENTAS: SUBCUENTAS :
1701.01 Subsidiarias del pas 1702.01 Subsidiarias del exterior
1701.09 Otras 1702.09 Otras
 1703 - INVERSIONES EN
ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIN Y OTROS
CONTRATOS ASOCIATIVOS
SUBCUENTAS:
1703.01 Inversiones en
Asociaciones en Participacin
1703.09 Inversiones en otros
contratos asociativos
1704 - INVERSIONES EN
APORTES AL FONDO DE
CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO
SUBCUENTAS:
1704.01 Inversiones en aportes al
Fondo de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito
1705 - CAPITAL ASIGNADO
A SUCURSALES DEL
EXTERIOR

SUBCUENTA:
1705.01 Capital Asignado a
Sucursales del Exterior
 DINAMICA APLICABLE A
(1701-1702-1703-1704-1705)

DEBITADA
Por el costo de los bienes y servicios
con que participa la empresa en las
asociaciones en participacin.
Por los aportes al Fondo de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito.
Por los aportes patrimoniales en
sucursales.
Por la utilidad por inversiones en
participacin patrimonial.
Por el aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda extranjera.
ACREDITADA
Por el importe de la venta de los
valores y ttulos.
Por las transferencias internas por la
imposicin de valores y ttulos
cedidos en garanta.
Por las prdidas por inversiones en
participacin patrimonial.
Por la disminucin en la actualizacin
de los saldos en moneda extranjera.
 1707 - INVERSIONES PERMANENTES DE
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA

SUBCUENTAS:

1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas

del pas de disponibilidad restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas
del exterior de disponibilidad restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos de disponibilidad restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito de disponibilidad restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del
exterior de disponibilidad restringida.
 DINAMICA - 1707
DEBITADA
Por las transferencias internas
por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta.
Por los importes de valores y
ttulos cuando se limita su
disponibilidad.
Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
ACREDITADA
Por la liberacin de los valores
y ttulos cedidos en garanta.
Por la liberacin de valores y
ttulos sujetos a otras
restricciones.
Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
RUBRO - 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles utilizadas
para el desarrollo de las actividades. Presentan como caracterstica una vida
til relativamente larga, y estn sujetas a depreciaciones, excepto los
terrenos.
Su valor incluye el total del desembolso para ponerlos en condiciones de ser
usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalaciones, y otros. este puede incrementarse por el costo de las mejoras.
Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta
cuenta y estarn sujetos a depreciacin.

Para la presentacin en el Balance General, el saldo de este

rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809
(Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).
 1801 - TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los
diferentes inmuebles de la empresa que se destinan
para el desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo
desvalorizacin por causas naturales.

SUBCUENTA:
1801.01 Terrenos.

La dinmica de esta cuenta es compartida por las dems cuentas posteriores a esta, hasta la 1808