Facultad de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

CURSO : Auditoria Financiera II

DOCENTE : CPC. Carrin Molina, Guillermo
CICLO : IX

INTEGRANTES:
Gambini Flores, Yuli Carolina.
Martnez Silva, Pablo Alejandro
Vargas Vasquez, Rose Marie
Vega Cubillas, Cinthia

Boqueron 30 de Mayo del 2017

 Descripcin del Componente:

Las cuentas por pagar representan

todas las cuentas correspondientes
a las deudas contradas por las
compras de mercaderas y
comprendidas dentro del ciclo de
compras, estn vinculadas a las
deudas con los proveedores de
bienes y servicios, y son necesarios
para el desarrollo de las actividades
de las empresas.
 Objetivo:
El Auditor debe tener una opinin
razonable de las cuentas por pagar, como:

a) Los saldos de los proveedores deben

ser razonables y el importe de las
compras deben guardar relacin con el
giro de negocio de la entidad.
b) Verificar la existencia y la autorizacin
correspondiente para cada pedido
debiendo estar debidamente
sustentado.
Objetivo:
c) Comprobar que los saldos de pasivos
estn valorados, adecuadamente
descritos. Y clasificados en los
estados financieros.
d) Asegurarse que los pagos realizados
estn adecuadamente autorizados.
e) Cerciorarse que la contabilizacin se
ha realizado de acuerdo a las normas
contables vigentes, en referencia a los
intereses devengados y gastos.
Procedimiento/Programa de Auditoria
 Objetivo:
a) Verificacin de la autenticidad de
documentos por pagar, su adecuado registro
y control.
b) Verificar que los importes a pagar, por todo
concepto, corresponden a obligaciones
contradas por la entidad y son razonables
respecto a los importes que se piensen.
c) Verifique que las facturas del proveedor
estn registrada en el libro de compras de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
 Objetivo:
d) Revise la documentacin sustentatoria de la
factura respectiva: orden de pedidos de la
unidad solicitante, orden de compra, gua de
remisin, nota de recepcin, etc. verificando
que estn debidamente autorizados.
e) Verifique que las cuentas por pagar se
presentan correctamente, respecto a
importes, perodos, conceptos, etc.
 Descripcin del Componente:
La auditoria de los pasivos
a largo plazo es aquella
que se encarga de
examinar y aplicar todas
las tcnicas de auditora a
las deudas que debe pagar
la empresa a largo plazo, o
sea en un periodo mayor
de una ao.
El auditor examinara cada
una de las partidas que
conforman el pasivo a largo
plazo como son:
Bonos y obligaciones.
Pagars
Deudas representadas en
otros valores negociables.
Deudas a largo plazo con
entidades de crdito.
 Objetivo:
a) Determinar lo adecuado del sistema de control
interno.
b) Determinar que todos los pasivos pendientes
de pago se hayan contrado a nombre de la
entidad u organismo.
c) Cerciorarse de que todos los pasivos a largo
plazo estn debidamente registrados,
clasificados y presentados.
d) Determinar que los intereses (incluyendo la
amortizacin de primas y descuentos), sean
adecuados.
 Descripcin del Componente:
De acuerdo al marco conceptual de las NIIF, el patrimonio es la
participacin o inters residual en los activos de la empresa
despus de deducir los pasivos.
El patrimonio est compuesto de la siguiente manera:
Capital social.
Accionariado laboral.
Capital adicional.
Excedente de reevaluacin.
Reservas.
Resultados acumulados.
 Objetivo:

Los objetivos del auditor al examinar las cuentas de pasivo,

patrimonio y utilidades retenidas son las siguientes:

Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos

son consistentes con el negocio y su actividad.
Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente
registrados y valorados, y se correspondan con
transacciones reales .
Verificar que los conceptos que integran el capital contable
estn debidamente valuados.
 Objetivo:
Verificar que las cuentas estn
correctamente descritas y clasificadas se
presentan conforme a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Verificar que los movimiento de capital y
reservas estn debidamente autorizados
y se hayan realizado conforme a la
normativa vigente.
Comprobar su adecuada presentacin y
revelacin.
 Definicin:
Es un flujo positivo de activos en forma
de efectivo, cuentas por cobrar u otras
propiedades recibidas de los clientes, el
cual se origina por la venta de mercanca
o por la prestacin de servicios o
proviene de las inversiones.
 Tipos de Ingresos:
Una empresa puede tener Ingresos por
distintas transacciones:

Ingresos por Ventas (seria la razn

por la cual fue creada la empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios.
 Objetivos de la Auditoria:
En el examen de Ingresos los principales objetivos de auditoria
son:
Estudiar y evaluar el control interno.
Sustentar la existencia y ocurrencia de las transacciones de
Ventas.
Establecer la precisin monetaria de los registros y soportes de
las cuentas por cobrar.
Determinar si las ventas estn hechas con los valores
realizables netos apropiados.
Determinar si la presentacin y revelacin de las ventas son
adecuadas.
 Objetivos de la Auditoria:
Los objetivos especficos de la auditoria de los ingresos por ventas
se encaminan a la determinacin de los siguiente:

Si los principios de contabilidad aplicados a las ventas, estn

operando de manera efectiva para presentar cifras de ingresos
del periodo que puedan considerarse dignas de confianza.
Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo
que corresponde y no se encuentran inflados a travs de crditos
indebidos por ingresos no realizados, mercancas no embarcadas
ni descargadas del inventario, o por facturacin falsas o
fraudulentas.
 Objetivos de la Auditoria:
Los objetivos especficos de la auditoria de los
ingresos por ventas se encaminan a la
determinacin de los siguiente:
Si las bonificaciones, rebajas, devoluciones
y otras deducciones de las ventas estn
presentadas razonablemente en los estados
financieros.
Si los ingresos ajenos a las operaciones
normales han sido segregados de los
ingresos por venta y han sido debidamente
presentados en el Estado de Resultado.
 Prueba de ventas:
Incluye usualmente los siguientes procedimientos:
Verificar las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado y
cotejar los totales contra las cuentas de ventas. Esta prueba es
conocida como Examen de movimiento de las ventas.
Seleccionar del registro de ventas una muestra representativa de
facturas emitidas durante el periodo cubierto por el procedimiento
anterior, cotejarlas con los datos que las respaldan, como sigue:
i. Pedido de venta del Cliente,
ii. Notas de despachos,
iii. Precios de ventas deben compararse con las listas vigentes,
iv. Los clculos y sumas de las facturas deben comprobarse,
v. Los importes de las facturas deben cotejarse con las cifras
que figuran en el registro de ventas.
 Prueba de Ventas:
Comprobar la sucesin numrica de las facturas expedidas
durante el periodo.
Si los volmenes de facturacin son muy altos, podemos efectuar
una prueba global por el monto total, por producto, por zonas, etc.
Aplicando los procedimientos anteriores a una pequea muestra.

Al igual que cualquier prueba, debe prepararse para los papeles de

trabajo, un memorando o indicar al final de la misma prueba, el
resumen de principios y practicas contables aplicados por la
empresa, los procedimientos de auditoria aplicados, las excepciones
o errores observados y la conclusin especifica de la auditoria.
 Otros Ingresos:
En el sentido amplio, comprende:
Descuentos por pronto pago sobre
compras,
Ventas de desperdicios y subproductos
Dividendos
Intereses
Alquileres
Ganancia en Venta de Valores
Ganancia en venta de Propiedad,
Planta y Equipos.
 Costo de Ventas:
La auditoria del costo de lo vendido esta
ntimamente vinculado con la auditoria de
los inventarios.

Gran parte de las cifras que se manejan

en costos son estimaciones producto de la
experiencia acumulada por la empresa a
travs de los ejercicios y que le han
permitido determinar un margen de
tolerancia donde se muevan tales
estimaciones.
 Gastos:

Es el consumo de bienes y servicios necesarios para la generacin del

ingreso en un periodo determinado. La mayora de los gastos provienen
de transacciones vinculadas con el activo y el pasivo.
Ejemplo:
El gastos de depreciacin, intereses y comisiones bancarias, perdidas
por cuentas incobrables.
El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es
necesario y lo adecuado de su registro, ubicacin y evidencia. Al mismo
tiempo debe contrastar la relacin del gasto del ejercicio bajo revisin
con los aos anteriores y en forma global con los ingresos y costos.
 Objetivos de la auditoria:
1. Determinar si los costos y gastos relacionados
estn imputados contra los ingresos
registrados.
2. Determinar si todos los costos y gastos han
sido debidamente registrados, y si todos los
costos y gastos reflejados en los Estados
Financieros fueron incurridos en el periodo.
3. Determinar las variaciones significativas
contrastando la informacin con la de
ejercicios anteriores.
4. Que la contabilizacin y presentacin del
Costo de Venta y los Gastos estn de acuerdo
con PCGA aplicados consistentemente.
 Prueba de nmina:

Los sueldos y jornales representan un

elemento importante de los costos y los
gastos en muchas empresas y son
susceptibles de irregularidades, mediante la
inclusin de nombres ficticios, nominas
fantasmas, montos distorsionados, etc. Los
cuales pueden ser detectados por
procedimientos slidos y efectivos de
nomina.
 Objetivos de la prueba de nmina:
1. Si los procedimientos de contabilidad y las
medidas de control interno, que se utilizan
corrientemente estn de acuerdo con las polticas
contables establecidas por la empresa.
2. Si dichos procedimientos y medidas estn
operando de manera efectiva y si resultan
adecuados para facilitar:
a. Debido control contable sobre los costos de
mano de obra y su distribucin en las cuentas
respectivas.
b. La acumulacin de datos para diversos
informes de nomina requeridos por
disposiciones gubernamentales.
Gracias!!!