Base Jurisdiccional Del Impuesto A La Renta

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA
DA: 25 DE ABRIL
Contenido:
1.CriteriosdeVinculacin.-
Criterio Subjetivos.-
Criterio Objetivos.-
Criterio adoptado en el Per.-
2.CondicindeDomiciliado
3.RentasdeFuentePeruana
Predios
Bienes o derechos (incluye regalas)
Capitales
Dividendos
Actividades Empresariales
Trabajo personal
Rentas Vitalicias y Pensiones
Enajenacin, redencin o rescate de acciones
Servicios Digitales
Asistencia Tcnica
Otras Rentas de Fuente Peruana
4.RentasdeExportador.
5.Rentasdeactividadesmixtas(enelpas/enelextranjero)
6.CalidadMigratoria
1.CRITERIOSDEVINCULACIN.-
Esquemageneral:
BASEJURISDICCIONAL Ciudadano
Estado
Vinculooconexinentreciudadanosyestadoquele
permiteejercersupotestadtributaria
ATRIBUCINDERENTAS:PRINCIPIO
JURISDICCIONAL
No basta con que un ingreso calce en la descripcin
de la hiptesis de incidencia descrita en la norma
Es necesario que cuente con algn tipo de conexin

ovinculacin con el pas que pretende gravar
De tal manera el Estado se atribuye jurisdiccin para

hacer tributar determinadas rentas en su territorio
Paradeterminarlospuntosdeconexinovinculacinse
utilizan:
Circunstanciasdecarcterpersonal
CRITERIOS
Atencincentradaenelsujetopasivo
SUBJETIVOS
CRITERIOS Circunstanciasdecarctereconmico
OBJETIVOS Ubicacinterritorialdelafuente
CRITERIODEVINCULACIN
SUBJETIVOS OBJETIVOS
UBICACINTERRITORIAL
PERSONA PERSONA
DELAFUENTE
NATURAL JURDICA
NACIONALIDA DOMICILI LUGARDE SEDEDE

D O CONSTITUCI DIRECCIN UBICACIN
N TERRITORIAL
DELAFUENTE
1.1.CRITERIOSSUBJETIVOS.-
Se haba hecho referencia a que tienen que ver con circunstancias
personales, suelen denominarse tambin cualidades o condiciones
relevantes. Estas pueden ser:
TratndosedePersonasNaturales:
Domicilio
Nacionalidad
1.1.CRITERIOSSUBJETIVOS.-
Tratndose de Personas Jurdicas:
Lugar de constitucin Sede de direccin

efectiva
1.2.CRITERIOSOBJETIVOS.-
La atencin se centra en el pas en donde est ubicada

territorialmente la fuente, ya que ste ser quien tenga la
potestad para gravar las rentas que se generen. No importa
nacionalidad o residencia del perceptor
1.3.CRITERIOADOPTADOENELPER.-
Sujetas al impuesto la totalidad de las
Rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes domiciliados en el
pas, sintenerencuenta:
Nacionalidad de personas naturales

Lugar de constitucin de las
jurdicas
Ubicacin de la fuente productora
CRITERIODERENTAMUNDIAL
BaseLegal:Art.6delaLIR/Art.5incisoadelRLIR
Contribuyentes nodomiciliados en el pas,

sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, tributarn
slo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana
CRITERIODELAFUENTE
BaseLegal:Art.6delaLIR,2do.Prrafo/Art.5incisob
delRLIR
La condicin relevante tomada en cuenta es

entonces:
El domicilio
Cundo se consideran los contribuyente domiciliados o

no domiciliados en el pas?
2.CONDICINDEDOMICILIADOPARAPERSONA
NATURAL.- En funcin a la condicin al
OPORTUNIDAD
DELA principio de cada ejercicio gravable.
CALIFICACIN
REGLAGENERALES:
a) NACIONALES:domicilios segn las normas del derecho comn. (Cdigo Civil
33).
b) EXTRANJERAS: Hayan resido o permanecido ms 183 das calendario
durante un periodo cualquiera de 12 meses.
c) REPRESENTENALPASOTENGANCARGOSOFICIALES: Cumplan en el
extranjero funciones de representacin o cargos oficiales designados por el
sector pblico Nacional.
d) SUCESIONESINDIVISAS: Si el causante a la fecha de su fallecimiento tuvo la
condicin de domicilio.
e) SOCIEDADES CONYUGALES: cuando cualquiera de los cnyuges domicilie
en el pas, en el caso que se hubiera ejercido la opcin.
BaseLegal:Art.8delaLIR
2.CONDICINDEDOMICILIADO.-
Salvo el caso de los que represente al pas,

PERDIDA se perder el domicilio cuando adquieran la
DELA residencia en otro pas, y hayan salido del
CONDICI pas (acreditado con la visa correspondiente o
N contrato de trabajo por un plazo no menor de
una ao visado por el consulado peruano) o
cuando permanezcan ausentes del pas por
ms de 183 das calendarios dentro de un
perodo de 12 meses. Producida la prdida se
recuperar cuando retorne al pas a menos
que lo haga en forma transitoria (183 das o
menos).
Prdidadelacondicindedomiciliadodepersonasnaturales:
a) Adquieran la residencia en otro pas y hayan
salido del Per.
NOTA: Debe acreditarse tal condicin de

residente en otro pas.
Efectosdelcambiodecondicin
Surte efectos apartirdelafechaen que se cumplan los requisitos de tener la
condicin de residente y haber salido del pas
Acreditacindelacondicinderesidente:
Lacondicinderesidenteseacreditarcon:
Visa correspondiente
Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 ao, visado por el Consulado
Peruano o el que haga sus veces.
BaseLegal:Art.7ltimoprrafodelaLIR/Art.4inc.anumeral1del
RLIR/Art.4incisosanumeral2acpitei)delRLIR
Los cambios producidos en el curso de un
ejercicio gravable solo producirn efectos a partir
EFECTOS del ejercicio siguiente. Salvo para el caso de
DELOS personas que adquieran la residencia en otro
CAMBIOS pas o permanezcan ausentes del pas ms de
183 das, en cuyo caso la condicin de
domiciliado se perder al cumplir cualquiera de
dichas situaciones (residencia o salida) o al 1 de
enero si en el ejercicio anterior estuvo ausente
ms de 183 das.
Prdidadelacondicindedomiciliadodepersonasnaturales
b) De no poder acreditarse la condicin de residente en otro pas
perdern la condicin de domicilio siempre que permanezcan
ausentes del pas ms de 183 das calendario en un perodo de
12 meses.
Efectosdelcambiodecondicin
Surte efectos a partir del 01 de enero del ejercicio, siempre que en
los ltimos 12 meses previos a la referida fecha hubiera permanecido
ausente del pas por ms de 184 das calendarios.
BASE LEGAL: Artculo 7 ltimo prrafo de la LIR / Art. 4 incisos a numeral 2

acpite ii) del RLIR
2.CONDICINDEDOMICILIADO
Seconsiderandomiciliadasenelpas:
Personas naturales de nacionalidad peruana que tengan

domicilio en el pas.
Personas naturales extranjeras que hayan residido o

permanecido ms de 183 das calendario durante un perodo
cualquiera de 12 meses.
Personas que desempean en el extranjero cargos oficiales o

funciones de representacin y que hayan sido designados por el
Sector Pblico Nacional.
BASELEGAL:ARTCULO7INCISOSA,BYCDELA
SECONSIDERANDOMICILIADASENELPAS:
Las personas jurdicas constituidas en el pas.
Sucursales, agencias u otro establecimiento
permanente en el Per de personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas.
Las sucesiones, cuando el causante a la fecha
de su fallecimiento, tuviera la condicin de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta ley.
Las sociedades conyugales, cuando
cualquiera de los cnyuges domicilie en el pas.
(en caso opten por declarar y pagar el impuesto
como tal)
BaseLegal:Artculo7incisosd,eyfdelaLIR/Art.4incisoa,
numeral4delRLIR
2.DOMICILIOPARAEMPRESAS.-
Personas Constituidas en el pas y ello se
Jurdicas extiende a sucursales o agencias.
Sucursales, La sucursal, agencia o

agencias y otros establecimiento por su renta de
EP de empresas fuente peruana.
no domiciliadas
Que conforme con la dcimo stima

Banco
disposicin final y complementaria de
Multinacionales
la ley No. 26702 por rentas en
(DL 21915)
mercado interno
Empresas
unipersonales, Constituidas en el pas y ello se
sociedades de extiende a sucursales o agencias.
hecho, sociedades
irregulares
BASELEGAL:Artculo7delaLIR
2.DOMICILIOPARAEMPRESAS.-
Seconsiderandomiciliadasenelpas:
Los bancos multinacionales respecto de las rentas generadas
por sus Operaciones en el mercado interno.
Las empresas unipersonales, sociedades de hecho,
sociedades irregulares, consorcios, joint ventures y dems
formas de contratos de colaboracin empresarial.
BaseLegal:Artculo7incisosgyhdelaLIR
COMPUTODELPLAZODEPERMANENCIAENELPAS
Se toma en cuenta los das de presencia fsica.
Se toma en cuenta el da de llegada y el de partida aunque la persona
est presente en el pas slo parte de un da.
Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en el ejercicio siguiente.
COMPUTODELPLAZODEAUSENCIAENELPAS
No se toma en cuenta el da de salida del
pas ni el de retorno al mismo.
BASELEGAL:Artculo4incisosa,numeral2delReglamento
delaLIR
4.RENTASDEFUENTEPERUANA.-
capitalescolocados
enelpas utilizacin
ubicacinfsica econmica
delosbienesen enelpas
elpas

cundoestamos
anteunarenta aprovechamiento
defuente econmico
desarrollode
peruana? enelpas
actividadesen
elpas
pagadordomiciliadoen
elpas
BaseLegal:Artculo9,10y11delaLIR
Predios Situadosenelpas
Situadosfsicamenteoutilizadoseconmicamente
Bienes o derechos
enelpas
Regalas Utilizacineconmicaenelpasopagadordomiciliado
Capitales Colocacinoutilizacineconmicaenelpaso
pagadordomiciliado
Dividendos Pagadordomiciliado
Actividades civiles,
Realizadasenelpas
comerciales, otras
Realizadoenelpas
Trabajo personal
entas vitalicias y pensionesPagadordomiciliado
38
Emisordomiciliado
Valores mobiliarios
Servicios digitales Utilizacin,usooconsumoenelpas
Asistencia tcnica Utilizacineconmicaenelpas
Intereses de Entidademisoraconstituidaenelpas
obligaciones
Honorarios, remuneraciones
de personas con cargos PagadorSectorPblicoNacional
oficiales en el extranjero
38
Dietas, sueldos,
remuneraciones
pagadas a directivos y Pagador domiciliado en el
miembros de consejos pas
u rganos administrativos
que actan en el exterior
Resultados de Instrumentos Realizadas por sujetos

Financieros Derivados domiciliados
Exportacin de bienes producidos,

Rentas del exportador Manufacturadas o comprados en el
pas
39
RENTADEPREDIOS.-
a) Las producidas por predios situados en el territorio de la Republica y los
derechos relativos a los mismos, incluyendo las que provienen de sus
enajenacin.
Este supuesto hace referencia a los arrendamientos o

subarrendamientos de predios ( no inmuebles, los cuales se encuentran
contemplados en el art. 886 del CC.) y las enajenaciones de predios.
INFORMEN225-2006-SUNAT/2B0000
No se encuentra afecta al Impuesto a la Renta la
ganancia proveniente de la transferencia de un
inmueble que no est ocupado como casa
habitacin por parte de un sujeto no domiciliado en
el pas, si es que dicho inmueble fue adquirido antes
del 1.1.2004.
BaseLegal:Inc.a)delArt.9LIR/Art.4-A,Primerprrafo,inc.a)delRLIR.
RENTASDEBIENESODERECHOS.-
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen
de su enajenacin, cuando los bienes estn situados fsicamente o los
derechos son utilizados econmicamente en el pas.
BaseLegal:Inc.b)delArt.9LIR(Modificadoporelart.3delDL1120,
Vigente01.01.13
RENTASDEBIENESODERECHOS.-
cuando se alude a rentas producidas por bienes debe entenderse que la Ley no se
refiere a ellos como aportados -para integrarlos a una masa que se emplea como
capital- sino al rendimiento directo que pueden producir por la va de arrendamiento,
cesin temporal o cualquier otro contrato en cuya virtud el uso de los bienes en el
pas da lugar a una retribucin en favor del propietario no domiciliado que, as, resulta
convertido en contribuyente por obtener rentas de fuente peruana". Concluyendo que
El ingreso obtenido por el sujeto no domiciliado por la cesin en el exterior de la
posicin contractual de un contrato de prestacin de servicios an no ejecutado en el
Per, no encuadra en el inciso b) del artculo 9 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, pues el mismo no contempla a la enajenacin de bienes de capital
a) Incorpora como un supuesto de renta de fuente
Este informe quedo peruana, tambin a la generada por al
sin efecto, a luz a la enajenacin de bienes y derechos.
de la modificacin b) Establecer el criterio de vinculacin de la
realizada mediante el ubicacin fsica es aplicable a los bienes, en
Art. 3 del DL 1120: tanto el de la utilizacin econmica, a los
derechos.
BaseLegal:Inc.b)delArt.9LIR(Modificadoporelart.3delDL1120,
Vigente01.01.13
REGALAS
Tratndose de las regalas a que se refiere el Art.27, la renta es de fuente peruana
cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas se utilizan
econmicamente en el pas o cuando las regalas son pagadas por un sujeto
domiciliado en el pas.
OFICION.201-2012-SUNAT/200000
No califican como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por los
operadores de satlites geoestacionarios no domiciliados en el Per por la
provisin del servicio de capacidad satelital brindado a una entidad pblica, en
atencin a que dicha prestacin no se ejecuta parcial ni totalmente en el Per
BaseLegal:Inc.b)delArt.9yArt.27delaLIR/Art.16delRLIR.
REGALAS
1. No califican como rentas de fuente peruana las retribuciones obtenidas por los
operadores de satlites geoestacionarios no domiciliados en el pas por la provisin
del servicio de capacidad satelital a empresas de telecomunicaciones domiciliadas
en el Per.
2. Al existir una utilizacin econmica en el pas del cable submarino, corresponde
considerar como rentas de fuente peruana a la totalidad de los ingresos obtenidos
por el operador por la explotacin de dicha infraestructura y no nicamente a la
parte de ellos que correspondera a su localizacin en el territorio del Per.
No se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta el producto de la venta en el
exterior, en forma definitiva, ilimitada y exclusiva de derechos patrimoniales sobre
programas de instrucciones para computadoras (software), realizado por personas
no domiciliadas en el pas a favor de una entidad del Sector Pblico Nacional, cuya
entrega se otorgar desde el exterior por medios no fsicos (Internet, satlite, lnea
dedicada, etc.) para su uso en el pas
REGALAS
Los pagos generados por el uso de software, efectuados a empresas
no domiciliadas, califican como rentas de fuente peruana, slo si existe
una utilizacin econmica en el pas de los referidos programas de
cmputo, aun cuando el uso haya sido sin la autorizacin
correspondiente.
RENTASDECAPITALES
Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas y
toda suma adicional al inters pactado por prstamos, crditos u otra
operacin financiera, cuando el capital est colocado o sea utilizado
econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un sujeto
domiciliado en el pas.
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin.
Se incluye Fondo Mutuo de Inversin en Valores
dentro del Sociedad Titulizadora de un Patrimonio
concepto de Fideicometido.
pagador : Fiduciario del Fideicomiso Bancario.
Administradora de Fondos de Pensiones.
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de

cualquier tipo de entidad, por la cesin a terceros de un capital, por operaciones de
capitalizacin o por contratos de seguro de vida o invalidez que no tengan su origen
en el trabajo personal.
BaseLegal:Inc.C)delArt.9delaLIRy4taDCT,inc.bdelaLey29492
RENTASDECAPITALES
INFORMEN.008-2012-SUNAT/2B0000
Los intereses pagados por una empresa domiciliada en Per
en razn de un prstamo concedido por una empresa
domiciliada en otro Pas Miembro de la Comunidad Andina
estarn sujetos al Impuesto a la Renta en Per.
BaseLegal:Inc.C)delArt.9delaLIRy4taDCT,inc.bdelaLey29492
DIVIDENDOS
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el pas, o cuando el fondo de inversin, patrimonios
fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite
se encuentren constituidos o establecidos en el pas.
Se les considera renta de fuente

peruana, siempre que quien los
distribuya, pague o acredita se
encuentre domiciliada en el pas
o tambin se encuentre
constituido o establecido en el
pas.
BaseLegal:Inc.D)delArt.9delaLIRy4taDCT,inc.b,acpite(ii)
delaLey29492
DIVIDENDOS
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los
ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary
Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas
domiciliadas en el pas. Se considera renta de fuente peruana
siempre que cuente con referencia a las
acciones emitidas por empresas
domiciliadas en el pas.
ADR y GDR son certificados negociables
que se cotizan en uno o ms mercados
accionarios, diferentes del mercado de
origen de la emisin. Cuando la
negociacin se va a realizar en EE.UU se
constituyen ADR y cuando se pretende su
transaccin fuera de los EE.UU., se
establecen programas de GDR.
BaseLegal:SegundoPrrafoInc.D)delArt.9delaLIRy4taDCT,
inc.b,acpite(ii)delaLey29492
RENTASDEACTIVIDADESCIVILES,COMERCIALESY
EMPRESARIALESYOTRAS
Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de
cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
Importante
El servicio que se realice en

territorio peruano,
independientemente a que el
pago se efecte en el exterior.
BaseLegal:Inc.E)delArt.9delaLIR.
RENTASDEACTIVIDADESCIVILES,COMERCIALESY
EMPRESARIALESYOTRAS
Ejemplo:
Un empresa (A) contrate a una empresa no domiciliada (B) para que realice
trabajos en el pas; y a su vez (B) subcontrat a (C) no domiciliada para
ejecutar materialmente el trabajo, entonces la renta percibida por (C) es de
fuente peruana (ejecutar trabajos en el Per), independientemente a que el
pago haya sido desembolsado por uno domiciliado.
El servicio de elaboracin y entrega de informacin respecto a empresas del
exterior que una empresa no domiciliada en el pas realiza en su totalidad
fuera del territorio nacional para una empresa domiciliada no genera renta de
fuente peruana, al no llevarse a cabo en el territorio nacional.
BaseLegal:Inc.E)delArt.9delaLIR.
RENTASDELTRABAJOPERSONAL
ReglaGeneral:
Las originadas en el
trabajo personal que se
lleven a cabo en territorio
nacional.
RegladeExcepcin:(actospreparatorios)
No se encuentran comprendidas las rentas obtenidas en su pas de origen por
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin
de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la
inversin o el negocio, tales como los de recoleccin de datos o informacin o la
realizacin de entrevistas con personas del sector pblico o privado; actos
relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma
de convenios o actos similares.
BaseLegal:Inc.f)delArt.9delaLIR.
RENTASDELTRABAJOPERSONAL
InformeN236-2008-SUNAT/2B0000
Los ciudadanos extranjeros enviados por su
empleador extranjero que ingresan al territorio
nacional bajo la calidad migratoria de trabajador
designado para realizar actividades laborales,
generan rentas de fuente peruana para fines del
Impuesto a la Renta por la ejecucin de tales
actividades, salvo en los casos de excepcin que
menciona el inciso f) del artculo 9 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Los ingresos que reciben las personas domiciliadas en el Per por concepto de
sueldos y emolumentos por su desempeo como directores ejecutivos, suplentes de
estos, funcionarios o empleados, en una sede u oficina del BID fuera del Per,
estn exentos del Impuesto a la Renta, siempre que dichos sujetos no sean
ciudadanos o nacionales del pas donde presten sus servicios a dicho Banco.
BaseLegal:Inc.f)delArt.9delaLIR./OFICION036-99-KC0000
RENTASVITALICIASYPENSIONES
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o
constituida en el pas.
Artculo 1923.- Por la renta vitalicia se

conviene la entrega de una suma de
dinero u otro bien fungible, para que sean
pagados en los perodos estipulados.
BaseLegal:Inc.g)delArt.9delaLIR./Art.1923delCdigoCivil
RENTASVITALICIASYPENSIONES
Cabe mencionar que hasta el 31/12/03, dichos ingresos no constituirn rentas de
fuente peruana, ya que hasta ese entonces slo configuraban rentas de fuente
peruana los ingresos derivados por un vinculo de trabajo vigente.
Tenerencuenta:
Art. 18, segundo prrafo del lit. d) de la LIR, expresamente inafecta del IR
a las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Estos conceptos son referenciados como supuestos gravados con el IR de
quinta categora (Art. 34 lit, b.)
Podra interpretarse que la intencin del legislador ha sido afectar

a las rentas vitalicias y a las pensiones que son abonadas por
sujetos domiciliados en el Per a personas no domiciliadas.
BaseLegal:Inc.g)delArt.9delaLIR./Art.1923delCdigoCivil
HORARIO DE TARDE
GANANCIASDECAPITALDEVALORESMOBILIARIOS
Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados,
ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios cuando las empresas, sociedades, Fondos de Inversin, Fondos
Mutuos de Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan
emitido estn constituidos o establecidos en el Per.
Si una empresa no domiciliada, titular de acciones representativas del capital de
una sociedad annima constituida en el pas, se fusiona con otra empresa no
domiciliada (fusin por absorcin), dicha reorganizacin supone la enajenacin de
las acciones (en los trminos del Art. 5 de la LIR) y la generacin de rentas de
fuente peruana, en aplicacin del inciso h) del Art.9 de la LIR.
BaseLegal:Inc.h)delArt.9delaLIR.
GANANCIASDECAPITALDEVALORESMOBILIARIOS
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas

por la enajenacin de los ADRs y GDRs que tengan como
subyacente acciones emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
Las rentas obtenidas por sujetos no domiciliados provenientes de la enajenacin
de valores mobiliarios emitidos por empresas domiciliadas en el Per, incluidos
los ADRs y GDRs que tengan como subyacentes a dichas acciones, se
encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta, aun cuando las transacciones
se realicen en bolsas de valores del extranjero. En tal supuesto, la calidad de
agente de retencin del Impuesto a la Renta recae en la persona o entidad que
pague o acredite la renta a favor del sujeto no domiciliado.
BaseLegal:Inc.h)delArt.9delaLIR.
RENTASPORSERVICIOSDIGITALES
Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o de
cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de la
tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de la que se
presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice econmicamente,
use o consuma en el pas.
Esta disposicin busca gravar con el IR a

diversas transacciones que se producen a
travs de Internet. El legislador ha optado
por considerar como RFP a 3 supuestos:
Cuando el servicios se utilizado

econmicamente.
Cuando el servicio sea usado.
Cunado el servicio sea consumido.
BaseLegal:Inc.I)delArt.9delaLIR/Art-4-AdelRLIR.
Se encuentran comprendidas de cualquier adaptacin o aplicacin de los
protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizar por internet o cualquier otra
red, a travs de la cual se presten servicios equivalentes, siempre que la
utilizacin econmica sea en el pas.
Art.4-ARLIR
Se entiende por servicio digital a todo servicio que se pone a disposicin
del usuario a travs del Internet o de cualquier que se caracteriza por ser
esencialmente automtico y no ser viable en ausencia de la
tecnologadelainformacin.
InformeN.124-2012-SUNAT/4B0000
"La operacin de venta de bases de datos de un proveedor no domiciliado
a un cliente domiciliado a travs de un medio electrnico, a propsito de
una suscripcin anual, no califica como un servicio digital. La referida
operacin, al calificar como una importacin, no genera renta de fuente
peruana para el sujeto no domiciliado.
La prestacin efectuada por un
proveedor no domiciliado que realiza en
el exterior servicios de elaboracin de
balances de operaciones,
compensaciones de divisas por deudas
y acreencias, estados de cuenta y
reportes estadsticos, empleando
procesos en batch, y que son
remitidos al cliente ubicado y
domiciliado en el pas, constituye un
servicio digital y genera renta de fuente
peruana gravada con el Impuesto a la
Renta.
RENTASPORASISTENCIATCNICA
La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el
pas.
DefinicindeAsistenciaTcnica(Art.4-A,inc.CdelRLIR)
Todo servicio independiente, sea suministrado desde el exterior o en el pas, por el
cual el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicacin
de ciertos procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de proporcionar
conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el proceso
productivo, de comercializacin, de prestacin de servicios o cualquier otra
actividad realizada por el usuario. La asistencia tcnica tambin comprende el
adiestramiento de personas para la aplicacin de los conocimientos especializados
a que se refiere el prrafo anterior.
BaseLegal:Inc.j)delArt.9delaLIR/Art-4-AdelRLIR.
A diferencia del contrato de know how en el cual el transferente no ejecuta
labores adicionales a la transmisin de los conocimiento especializados
(constituyendo rentas del tipo pasivo), en los servicios de asistencia
tcnica existe un rol activo por parte del prestador del servicio
(obligacin de hacer), consistente en la aplicacin del conocimiento
paraguiaralaempresausuaria.
Servicios de ingeniera: La ejecucin y supervisin del
montaje, instalacin y puesta en marcha de las mquinas,
equipos y plantas productoras; la calibracin, inspeccin,
reparacin y mantenimiento de las mquinas, equipos; y la
realizacin de pruebas y ensayos, incluyendo control de
En calidad, estudios de factibilidad y proyectos definitivos de
cualquier ingeniera y de arquitectura.
caso, la Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin
asistencia y ejecucin de programas pilotos, la investigacin y
tcnica experimentos de laboratorios; los servicios de explotacin y
comprende la planificacin o programacin tcnica de unidades
los productoras.
siguientes
Asesora y consultora financiera: asesora en valoracin
servicios: de entidades financieras y bancarias y en la elaboracin de
planes, programas y promocin a nivel internacional de
venta de las mismas; asistencia para la distribucin,
colocacin y venta de valores emitidos por entidades
financieras.
OFICION540-2007-SUNAT/200000
La frase en cualquier caso contenida en el inciso c) del artculo 4-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta implica que se considerarn como
asistencia tcnica los servicios de ingeniera, investigacin y desarrollo de
proyectos, as como de asesora y consultora financiera; independientemente
que se configuren o no los elementos detallados en dicho inciso.
i. Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario

por los servicios que presten al amparo de su contrato de
trabajo.
Nose ii. Los servicios de marketing y publicidad.
considera iii. Las informaciones sobre mejoras, perfeccionamientos y otras
como novedades relacionadas con patentes de invencin,
asistencia procedimientos patentables y similares.
tcnicaa: iv. Las actividades que se desarrollen a fin de suministrar las
informaciones relativas a la experiencia industrial, comercial y
cientfica a las que se refieren los Artculos 27 de la Ley y
16.
v. La supervisin de importaciones.
Tasa de retencin: 15%
Contraprestacin > 140 UIT
El usuario deber presentar un informe de auditoria
BaseLegal:Inc.j)delArt.9yinc.f)delArt.56delaLIR/Art-4-A
delRLIR.
INTERESESDE
OBLIGACIONES
Cuando la entidad emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera
sea el lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes
afectados en garanta.
REMUNERACIONESABONADASAREPRESENTANTESQUEACTEN
ENELEXTERIOR
Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas
domiciliadas en el pas paguen o abonen a sus directores o miembros
de sus consejos u rganos administrativos que acten en el exterior.
HONORARIOSPAGADOSAFUNCIONARIOSPBLICOSDEL
EXTERIOR
Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico
Nacional a personas que desempeen en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales.
RESULTADOSDECONTRATACINDE
IFD
Los resultados provenientes de la contratacin de IFD
obtenidos por sujetos domiciliados en el pas.
Tratndose de IFD celebrados con fines de cobertura,
se considerarn rentas de fuente peruana los
resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando
los activos, bienes, obligaciones o pasivos incurridos
que recibirn la cobertura estn destinados a la
generacin de rentas de fuente peruana.
Tambin se considerarn rentas de fuente peruana los

resultados obtenidos por los sujetos no domiciliados
provenientes de la contratacin de IFD con sujetos
domiciliados cuyo activo subyacente est referido al
tipo de cambio de la moneda nacional con respecto a
otra moneda extranjera y siempre que su plazo
efectivo sea menor a 60 das calendarios.
BaseLegal:Art.10delaLIR/Art.4-ARLIR
ENAJENACININDIRECTADEACCIONES
Se debe considerar que se produce una enajenacin indirecta cuando se enajenan

acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica no
domiciliada en el pas que, a su vez, es propietaria -en forma directa o por
intermedio de otra u otras personas jurdicas- de acciones o participaciones
representativas del capital de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el pas,
siempre que se produzca de manera concurrente las siguiente condiciones:
En cualquiera de los doce meses anteriores
a la enajenacin, el valor de mercado de
las acciones o participaciones de las
personas jurdicas domiciliadas en el pas
de las que la persona jurdica no domiciliada
sea propietaria en forma directa o por
intermedio de otra u otras personas
jurdicas, equivalga al 50% o ms del valor
de mercado de todas las acciones o
participaciones representativas del capital
de la persona jurdica no domiciliada.
Base Legal: Art. 10 Art. 48-A de la LIR / nica DTC Ley 29663. / 1ra
DCFLey29757.
DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES DISTRIBUIDOS
POR UNA EMPRESA NO DOMICILIADA
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades distribuidos
por una empresa no domiciliada en el pas, generados por la reduccin de
capital a que se refiere el inciso d) del artculo 24-A de la Ley, siempre que en
los 12 meses anteriores a la distribucin, la empresa no domiciliada hubiera
aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, de capitalizacin
de crditos o de una reorganizacin.
Lo dispuesto en el primer prrafo se aplicar solo cuando, en cualquiera de los

12 meses anteriores al aumento de capital, el valor de mercado de las acciones
o participaciones de las personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la
empresa no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de
otra u otras empresas equivalga al cincuenta por 50% o ms del valor de
mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de
la empresa no domiciliada antes del aumento de capital.
BaseLegal:Lit.f)delArt.10delaLIR/nicaDCTLey29663
4.RENTASDEEXPORTADOR
Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas del
exportador provenientes de la exportacin de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el pas.
Para efectos de este artculo, se entiende tambin por exportacin la
remisin al exterior realizada por filiales, sucursales, representantes,
agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o jurdicas
del extranjero.
BaseLegal:Art.11delaLIR.
4.RENTASDEEXPORTADOR
InformeN.109-2011-SUNAT/2B0000
Las rentas provenientes de la exportacin de los bienes producidos,
manufacturados o comprados en el pas se consideren de fuente
peruana es necesario que existan dos partes intervinientes en tales
operaciones; esto es, que exista una parte vendedora y otra compradora.
Conforme ello, Tratndose de una persona natural de nacionalidad
peruana inscrita en el RUC como persona natural con negocio, que
nicamente ha obtenido rentas de tipo empresarial por el ejercicio de sus
actividades como empresa unipersonal, y que con anterioridad al
presente ejercicio gravable ya no efecta actividades en Per, realizando
nicamente operaciones de compra de bienes en territorio peruano, los
que almacena en el lugar declarado como domicilio fiscal para su
posterior remisin al exterior, en donde vende la mercadera a terceras
personas, no genera renta de fuente peruana, puesto que no puede
considerarse que se ha vendido a s misma
BaseLegal:Art.11delaLIR.
5.RENTASDEACTIVIDADESMIXTAS(ENELPAS/ENEL
EXTRANJERO).-
Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes
no domiciliados en el pas, a raz de actividades que se llevan a cabo parte en el
pas y parte en el extranjero, son iguales a los importes que resulten de aplicar
sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas, los porcentajes que se
exponen a continuacin:
A. Actividades de seguros: 7% sobre las primas.
B. Alquiler de naves: 80% de los ingresos brutos que perciban por dicha
actividad.
C. Alquiler de aeronaves: 60% de los ingresos brutos que perciban por dicha
actividad.
D. Transporte entre la Repblica y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el
transporte areo y 2% de los ingresos brutos por fletamento o transporte
martimo, salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado
a lneas peruanas que operen en otros pases, proceda la exoneracin del
Impuesto a la Renta a las lneas extranjeras con sede en tales pases.
BaseLegal:Art.12yArt.48delaLIR.
5.RENTASDEACTIVIDADESMIXTAS(ENELPAS/ENEL
EXTRANJERO).-
E. Servicios de Telecomunicaciones entre la Repblica y el extranjero: 5% de los ingresos
brutos.
F. Agencias internacionales de noticias: 10%. sobre las remuneraciones brutas que
obtengan por el suministro de noticias y, en general material informativo o grfico, a
personas o entidades domiciliadas o que utilicen dicho material en el pas.
G. Distribucin de pelculas cinematogrficas y similares para su utilizacin por personas
naturales o jurdicas domiciliadas: 20% sobre los ingresos brutos que perciban por el uso
de pelculas cinematogrficas o para televisin, "video tape", radionovelas, discos
fonogrficos, historietas grficas y cualquier otro medio similar de proyeccin,
reproduccin, transmisin o difusin de imgenes o sonidos.
H. Empresas que suministren contenedores para transporte en el pas o desde el pas al
exterior y no presten el servicio de transporte 15% de los ingresos brutos que obtengan
por dicho suministro.
I. Sobreestada de contenedores para transporte: 80% de los ingresos brutos que obtengan
por el exceso de estada de contenedores.
J. Cesin de derechos de retransmisin televisiva: 20% de los ingresos brutos que
obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesin de derechos para la
retransmisin por televisin en el pas de eventos en vivo realizados en el extranjero.
BaseLegal:Art.12yArt.48delaLIR.
6.CalidadMigratoria.-
Los extranjeros que ingresen al pas y que cuenten con las siguientes calidades
migratorias, de acuerdo con la ley de la materia, se sujetarn a las reglas que a
continuacin se indican:
a) En caso de contar con la calidad

migratoria de artista, presentarn a las
autoridades migratorias al momento de salir
del pas, una Constancia de Cumplimiento
de Obligaciones Tributarias y cualquier otro
documento que reglamentariamente
establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
BaseLegal:Art.13delaLIR/4-BdelRLIR/1DTDS134-2004-EF/Art.
2DS130-2007-EF.
b) En caso de contar con la calidad

migratoria de religioso, estudiante,
trabajador, independiente o inmigrante y
haber realizado durante su permanencia en
el pas, actividades generadoras de renta de
fuente peruana, entregarn a las
autoridades migratorias al momento de salir
del pas, un certificado de rentas y
retenciones emitida por el pagador de la
renta, el empleador o los representantes
legales de stos, segn corresponda.
2DS130-2007-EF.
c) En caso de contar con una calidad

migratoriadistintaalassealadasen
los incisos a) y b), y haber realizado
durante su permanencia en el pas
actividades generadoras de renta de
fuente peruana, sin perjuicio de
regularizar su calidad migratoria,
entregarn a las autoridades
migratorias al momento de salir del
pas, un certificado de rentas y
retenciones emitido por el pagador de la
renta, el empleador o los representantes
legales de stos, segn corresponda.
2DS130-2007-EF.
d) En caso que el pagador de la renta

no hubiera retenido el Impuesto, los
extranjeros a que se refieren los
incisos a), b) y c) debern llenar una
declaracin jurada y efectuar el pago,
debiendo entregar a las autoridades
migratorias la citada declaracin y
copia del comprobante de pago
respectivo.
2DS130-2007-EF.
e) En el caso de los extranjeros que

ingresen temporalmente al pas con
alguna de las calidades migratorias
sealadas en los literales a) y b) del
presente artculo y que durante su
permanencia en el pas realicen
actividades que no impliquen la
generacin de rentas de fuente
peruana, debern llenar una
declaracin jurada en dicho sentido,
que entregarn a las autoridades
migratorias al momento de salir del
pas.
2DS130-2007-EF.

Base Jurisdiccional Del Impuesto A La Renta

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BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Es necesario que cuente con algn tipo de conexin

De tal manera el Estado se atribuye jurisdiccin para

NACIONALIDA DOMICILI LUGARDE SEDEDE

Lugar de constitucin Sede de direccin

La atencin se centra en el pas en donde est ubicada

Nacionalidad de personas naturales

Contribuyentes nodomiciliados en el pas,

La condicin relevante tomada en cuenta es

Cundo se consideran los contribuyente domiciliados o

Salvo el caso de los que represente al pas,

NOTA: Debe acreditarse tal condicin de

BASE LEGAL: Artculo 7 ltimo prrafo de la LIR / Art. 4 incisos a numeral 2

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Personas naturales extranjeras que hayan residido o

Personas que desempean en el extranjero cargos oficiales o

Sucursales, La sucursal, agencia o

Que conforme con la dcimo stima

Nota: Cambios durante el ejercicio surten efectos en el ejercicio siguiente.

entas vitalicias y pensionesPagadordomiciliado

Servicios digitales Utilizacin,usooconsumoenelpas

Asistencia tcnica Utilizacineconmicaenelpas

Resultados de Instrumentos Realizadas por sujetos

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Este supuesto hace referencia a los arrendamientos o

Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de

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El servicio que se realice en

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