UNIVERSIDAD NACIONAL DE

SAN AGUSTIN DE AREQUIPA

CONTABILIDAD DE
ACTIVIDADES EXTRACTIVAS
DOCENTE

MG HIPOLITO NICOLAS HERRERA CACERES

 LA INDUSTRIA EXTRACTIVA
MINERA
.
 LA INDUSTRIA EXTRACTIVA
MINERA
1.- Definicin:
La actividad minera, es la
parte de la industria de
recursos no renovables,
dedicada al aprovechamiento
de las sustancias minerales
del suelo y subsuelo, a travs
de actividades y esfuerzos
que conforman las fases y
procesos de la actividad
minera.
2.- Caractersticas:
1. La industria minera en el Per
constituye una fuente de trabajo.
2. Promueve la economa nacional al
generar industrias conexas como la
industria: maderera, de
construccin, metal mecnica, etc.
3. Las empresas que conforman la
industria minera se caracterizan por
no poder determinar con exactitud
el beneficio de una propiedad
minera. Los costos de produccin
resultan muy variables.
3.- Definicin de minerales:
Los minerales son elementos o
compuestos qumicos naturales,
homogneos por su Composicin y
estructura, y forman parte de las rocas y
las micas. Se encuentran en la
naturaleza en estado slido o liquido.
Los minerales son recursos naturales no
renovables, por ello se hace necesario
una explotacin controlada de los
yacimientos minerales, ya que podemos
compararlos como un depsito bancario
y su duracin depender del manejo que
se haga de l
4.- Mtodos para extraccin de
minerales:
En el proceso de extraccin minera se
utilizan diferentes mtodos y tcnicas,
veamos algunos de ellos:
Extraccin de mineral a cielo abierto:
Se realiza cuando el yacimiento puede ser
explotado en la superficie; tales son los casos
de las minas de Cerro de Pasco, Toquepala,
Cerro Verde, etc.
Extraccin de mineral del subsuelo:

Cuando se trata de excavar a cierta profundidad

para extraer el mineral, por lo general el carbn
se extrae en esa forma.
Mtodos para extraccin de
minerales:
Extraccin por cernido:
Se refiere a la bsqueda de minerales en la tierra o
arena, cernindola y pasndola por corrientes de
agua como lo hacen los mineros al buscar
diamantes u otras piedras preciosas,.
Extraccin por bombeo:
Se refiere a la remocin de grandes cantidades de
arena desde el fondo de los ros para obtener
diamantes, otras piedras preciosas u oro.

En ambos casos tenemos Huaypetua en Madre de

Dios
Extraccin de mineral a cielo abierto
Extraccin de mineral del subsuelo
5.- Clasificacin de sustancias
minerales:
1. Sustancias Minerales
Metlicas.
2. Sustancias Minerales no
Metlicas.
3. Sustancias Carbnicas.
4. Sustancias Radioactivas.
5. Sustancias geotrmicas.
Clasificacin de sustancias minerales:
a) Minerales metlicos
Metales abundantes: hierro, aluminio, cromo, manganeso, titanio,
magnesio.
Metales escasos: cobre, plomo, zinc, estao, tungsteno, oro, plata,
platino, uranio, mercurio, molibdeno.
b) Minerales no metlicos
Minerales para fertilizantes y aplicaciones qumicas (industrias
qumicas): cloruro de sodio, nitrato, azufre.
Materiales para la construccin y edificacin: cemento, grava,
arena, yeso, roca triturada.
Combustibles fsiles: petrleo, carbn, gas natural.
Agua: el recurso ms importante
 CONCLUSIN

Los minerales representan la principal

materia prima de suma importancia para
la elaboracin de artculos en la vida
cotidiana, los mismos que al ser
explotados generan ingresos al ser
comercializados, pero igual su
explotacin puede generar caos ecolgico
y agotamientos de los mismos a ser
extrados masiva e indebidamente sin
tomar en cuenta los diversos factores
medio ambientales.
 6.- ESTRUCTURA DE LA MINERIA EN
PERU
La ley general de minera, estructura la actividad minera en nuestro
pas, en cuatro niveles:

NIVEL HECTAREAS TRATAMIENTO EN PLANTA

MINERIA ARTESANAL: de 100 a 1,000; 25 Toneladas por da.

PEQUEA MINERIA: de 1,001 a 2,000; 350 Toneladas por da

MEDIANA MINERIA: de 2,001 a 5,000; 5,000 Toneladas por da.

GRAN MINERIA : de 5,001 a mas; + de 5,000 Toneladas por da.

.
7.- Terminologa:

1. Cancha.
2. Chimenea.
3. Concentrado.
4. Efluente.
5. Flotacin.
6. Galera.
7. Yacimiento mineral.
Terminologa:
8. Desmonte.
9. Disparo.
10.Ganga.
11.Labor de Perforacin.
12.Ley.
13.Lixiviacin.
14.Mena.
15.Metal.
16.Mineral.
17.Relave.
18.Socavn.
 8.-Etapas de la actividad minera

1.- CATEO:
Es el proceso inicial que consiste
en la bsqueda del yacimiento,
se trata de ubicar las anomalas
geolgicas en la corteza terrestre,
es ejecutado por los cateadores a
pie, a caballo, fotografas.
Esta actividad de cateo es libre
en todo el territorio nacional.
Etapas de la actividad minera
2.- PROSPECCIN:
Es la Investigacin de reas de
posible mineralizacin,
utilizando Indicadores qumicos
y/o fsicos, instrumentos y
tcnicas de presin.
Al igual que la actividad de
cateo, esta actividad de
prospeccin tambin es libre en
el territorio nacional.
AMBAS ETAPAS DE CATEO Y PROSPECCION:
Consiste en buscar zonas donde se
presume existe vetas o yacimientos
mineros.
Etapas de la actividad minera

3.- EXPLORACIN:
Realizada a fin de demostrar:
Dimensiones,

Posicin,

Caractersticas del yacimiento

minero.
Etapas de la actividad minera:
EXPLORACIN
Demostrar estudios geolgicos.
Las dimensiones, la posicin, caractersticas
mineralgicas reservas y valores de los
yacimientos.
Previa solicitud de petitorio; Perfil de
yacimiento, Estudio de factibilidad.
 Etapas de la actividad minera:
Solicitud de petitorio:
Para asegurar la propiedad ante el registro
pblico de Minera.
Pagar el derecho de vigencia.
Demostrar la propiedad sobre los recursos
extrados del yacimiento.
850,000.00
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos

850,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes
12/04/2012 Por pago derecho de vigencia.
Solicitud de petitorio:
Los calificados como pequeos mineros
pagan US $1.00 por hectrea por ao.
Requisitos:
El titular presentar una declaracin jurada que
indique que no se tiene ms de 1,000 hectreas
entre concesiones y petitorios mineros.
Tener una concesin minera en la zona de
explotacin.
Pagar el derecho de trmite para la calificacin
como pequeo productor minero, el cual se
renueva cada (2) dos aos.
Estudio de factibilidad:
Reservas, leyes, tonelajes,
Calcular los costos para la extraccin y tratamiento, plan de
desarrollo, mtodo de minado.

Se establece la economa del proyecto.

Demostrar que no se altera el entorno, (el impacto ambiental.)

Tambin es necesario obtener las autorizaciones del Estado.
Etapas de la actividad minera:
4.- EXPLOTACIN:
Es la actividad de extraccin de minerales contenidos
en un yacimiento minero (perforacin, voladura, etc.)
Actividad operativa.
Extraer el mineral de la corteza terrestre.
Aprovechamiento tcnico de las sustancias.
Minado.
 Etapas de la actividad minera:
5.- BENEFICIO:
Extraer o concentrar parte valiosa de un agregado de
minerales.
Concentrar las partes valiosas.

Purificar, fundir, refinar.

Posibilitar la venta con un mayor valor agregado.

Etapas de la actividad minera:
6.- LABOR GENERAL:
Prestacin de servicios auxiliares que se da a un
centro de operacin minero tales como
ventilacin, desage, etc.
Etapas de la actividad minera:
7.- TRANSPORTE:
Sistema utilizado para el transporte, masivo y
continuo de minerales.
.
.
Etapas de la actividad minera:
8.- COMERCIALIZACIN:
Es la venta de minerales. Su ejercicio es libre no
requiere de otorgamiento de concesin.
(Al momento del contrato de compra venta, ambas
partes estn obligadas bajo responsabilidad
precisar la procedencia del mineral.)
Es libre interna y externamente.
 Etapas de la actividad minera:
9.- CIERRE:
Proceso progresivo, ver si se ha cumplido con estndares
ambientales, si se ha alcanzado los objetivos sociales
deseados, todo ello despus de la etapa del minado
 Etapas de la actividad minera:
CONCLUSIONES RESPECTO DE LA AUTORIZACION
1. De la etapa Exploracin a la etapa
Transporte se necesita de autorizacin
previa, para ser ejecutadas o desarrolladas
dichas actividades.
2. La Gran Minera y Mediana Minera
desarrollan las nueve etapas.
3. La Pequea minera y Minera artesanal
desarrollan las etapas exploracin,
explotacin y beneficio.
9.- CONCESION MINERA.
Generalidades.-
Las concesin minera, es el derecho
que otorga el Estado al titular o
concesionario a realizar una de las
actividades mineras (excepto cateo,
prospeccin y comercializacin, que
son actividades libres), en beneficio
propio, es decir otorga a su titular un
derecho real consistente en la suma de
los atributos que esta ley reconoce a
favor del concesionario constituyendo
as un inmueble distinto y separado
del predio donde se encuentra
ubicado.
 No podr establecerse concesiones
sobre reas agrcolas intangibles, ni
en tierras rusticas de uso agrcolas.
Tratndose de reas urbanas o de
expansin urbana, se otorgara el
titulo de la concesin, previo
acuerdo autoritativo del respectivo
Concejo Provincial, para este
efecto, si este no se pronuncia
dentro de los (60) sesenta das
naturales siguientes a la
presentacin de la solicitud, se dar
por aprobada la misma.
Las concesiones son irrevocables, en
tanto el titular cumpla las
obligaciones que se seala para
mantener su vigencia.
 10.- Trmite para la concesin
Petitorio
Es la solicitud en la que el peticionario solicita el
otorgamiento de una determinada rea, la misma
que es demarcada por coordenadas.
Derecho de Vigencia
Es la obligacin que tiene el concesionario
minero en el pago de un tributo de periodicidad
anual, cuyo monto directamente proporcional al
numero de hectreas peticionadas, a partir del
ao en que se hubiere formulado el petitorio
siendo el equivalente en moneda a US $ 2.00 por
ao y por hectrea otorgada o solicitada y para
los pequeos mineros ser de US $ 1.00 y pagado
el primer ao que se formule deber abonarse al
momento de la formulacin del petitorio.
11.- Clasificacin de Concesiones
Concesin de Exploracin
La concesin minera otorga a su
titular el derecho de actividad
minera tendiente a demostrar las
dimensiones, posicin,
caractersticas mineralgicas,
reservas y valores de los
yacimientos minerales.
Concesin de Explotacin
Es el derecho que tiene el concesionario de
realizar labores de desarrollo para su mejor
aprovechamiento de las sustancias minerales
y de extraccin propiamente dicho de los
minerales contenidos en los yacimientos.
Para gozar de este derecho, esta obligado al
pago de derecho de vigencia a US $ 2.00 por
ao y por hectrea otorgada o solicitada. El
derecho de vigencia correspondiente al ao
en que se formule el petitorio de la concesin
minera, deber abonarse y acreditarse con
motivo de la formulacin del petitorio, siendo
el equivalente en moneda nacional a US $1.00
por ao y por hectreas otorgadas para los
pequeos productores mineros y para
titulares de concesiones.
 Concesin de Beneficio
La concesin de beneficio otorga a su
titular el derecho a extraer o concentrar
la parte valiosa de un agregado de un
mineral o fundir, purificar o refinar
metales mediante un conjunto de
procesos fsicos, qumicos o fsicos
qumicos.
As mismo, este tipo de concesin
comprende las siguientes etapas:
1. Preparacin mecnica.- Proceso por el
cual se reduce de tamao, se clasifica o
lava un mineral
2. Metalurgia.- Conjunto de procesos
fsicos, qumicos o fsico qumico que se
realizan para concentrar y extraer las
sustancias valiosas de los minerales.
3. Refinacin.- Proceso para purificar los
metales de los productos obtenidos de
los procedimientos metalrgicos
anteriores.
Concesin de Labor General
Otorga a su titular a prestar
servicios auxiliares a dos o mas
concesiones mineras como
ventilacin, desage, izaje o
extraccin, otros.
Al solicitarle esta concesin, el
peticionario pagara 0.003% de la
UIT (UIT ao 2015 = S/.3,850.00)
por metro lineal de la labor
proyectada.
Concesin de Transporte
Minero
Constituye el derecho de
instalar y operar un
sistema de transporte
masivo continuo de los
productos minerales por
mtodos no convencionales.
Al solicitarle la concesin,
el peticionario pagara por
derecho de vigencia
0.003% de la UIT por
metro lineal de la labor
proyectada.
12.- Obligaciones de los Titulares de Concesiones
Son obligaciones de los concesionarios:
1. De acuerdo a la constitucin poltica
del Per, obligada a su trabajo,
obligacin que consiste en la inversin
para la produccin de sustancias
minerales.
2. La produccin no podra ser inferior al
equivalente en moneda nacional a US
$100.00 por ao y por hectrea
otorgada, tratndose de concesiones
metlicas y del equivalente en moneda
nacional US $50.00 por ao y por
hectrea otorgada tratndose de
sustancias no metlicas, esta
produccin ser acreditada con la
liquidacin de venta del mineral.
 UNIDAD DE MEDIDA EN MINERIA

La unidad bsica de medida superficial es LA

CUADRICULA y tiene una extensin de 100
hectreas es decir 1 Km. x 1 Km.
Debe de pagarse cada ao un derecho de
vigencia de concesin minera y el plazo corre
desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del
mismo ao
Pequeo minero paga $1.00 dlar por hectrea.
Minero artesanal paga $0.50 dlar por hectrea
13.- Centros de Actividad Productiva en la Mina
CONTROL

Centros de Operaciones Labores Productivas

Exterior
Interior Mina
Mina

Bien definidas
Control de la informacin
Contable

Departamentos
Departamentos
de
de Servicio
Produccin
DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Tenemos:
1.- Departamento de
Minado Costo Mina
2.- Departamento de
Concentracin

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
Tenemos:
1.- Departamento de
Servicios Distribuibles
.
Departamento de Minado Costo Mina (Produccin)

Centro de produccin dedicado a la extraccin del mineral

que realiza al
Interior de la Mina

las siguientes actividades

Desarrollo Explotacin mineral

Preparacin,corte y relleno Extraccin mineral

14.- TIPOS DE YACIMIENTOS Y SU EXPLOTACION
Mineral Valioso

Vetas Diseminado

Explotacin
Laboreo Tajo
Subterrneo Abierto

Mena
PROCESO DE EXTRACCION
Y PRODUCCIN
Explotacin con Reportes Satelitales
Exploracin con Sondas Areas
Muestreo del Terreno
Minado
 DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
I.- MINADO COSTO MINA
1.1 Desarrollo
Consiste en la construccin de galeras, chimeneas y piques
mediante trabajos de derribo, transporte interno, enmaderado e
instalaciones.
Delimitan reas denominadas BLOCKS que pueden tener una
longitud de 50 metros o ms.
Se efecta en 2 tipos de minas:

- Subterrneas
Galeras (tneles horizontales)
Chimeneas (tneles verticales)
Piques (tneles verticales)
Rampas (tneles en forma espiral)
- Superficiales
Trabajo de desencape
Desarrollo en Minas Superficiales
1.2 Preparacin, Corte y Relleno

Hacer labores de chimenea

de la galera de nivel inferior
a la galera de nivel superior,
despus se elaboran subniveles
para luego comenzar el tajeo
(corte y relleno).
Las chimeneas se preparan a 30, 50 o 25 m. de
acuerdo al tipo de extraccin de la mina.
Los subniveles se preparan dejando un puente de 2
a 3 m. del techo de la galera al piso del subnivel.
1.3 Explotacin Mineral
Es el trabajo que se realiza para extraer el mineral
de las vetas en tajos especficos en los diferentes
subniveles, para luego extraer el mineral al exterior.
Tenemos 2 modalidades :
1.- Minas subterrneas
Proceso Perforacin, voladura, acarreo y
transporte fuera de la mina
2.- Minas Superficiales
Proceso Perforacin, voladura, carguo
y transporte.
Perforacin
Voladura
Despus de la Voladura
1.4 Extraccin Mineral
Se extrae el mineral
por acarreo para
luego ser
transportado a la
planta de
concentracin o
canchas de mineral.
Carguo
Transporte
 Adicionalmente

Servicios de Mina Subterrneas

Son los servicios complementarios que se realiza como el aire

comprimido,bombeado de agua,ventilacin,alumbrado,lmparas
elctricas,aserradero,etc.

Gastos Generales de Minas

Subterrneas

Son los gastos complementarios que se realiza como la

supervisin,la oficina de seguridad,planeamiento y otros
que apoyan el proceso productivo.
Departamento de Concentracin - Planta (Produccin)

Eleva el valor econmico del mineral (mejor ley)

se realiza al
Exterior de la Mina

con las sgts. actividades

Alimentacin Flotacin

Chancado Espesado

Molienda y clasificacin Manipuleo y Transporte

II. CONCENTRACION PLANTA DE PRODUCCION
2.1 Alimentacin
Es suministrar a una mquina en movimiento la materia que
necesita para seguir funcionando.
2.2 Chancado
Es una operacin que consiste en el procesamiento de minerales
en la reduccin de tamao de rocas grandes a fragmentos de a
3/8 utilizando fuerzas de comprensin, friccin.
2.3 Molienda y Clasificacin
2.3.1 Molienda
Es una operacin en la que se realiza una reduccin del tamao en
rangos finos. Constituye la etapa previa a los procesos de
flotacin, separacin, lixiviacin y por lo tanto deber preparar al
mineral adecuadamente en caractersticas tales como la liberacin
del tamao de la partcula
Lixiviacin
Lixiviacin
Lixiviacin
Lixiviacin
Lixiviacin
Lixiviacin
Lixiviacin
Fosas de Lixiviacin
 2.3.2 Clasificacin

Viene a ser la separacin de un conjunto de

partculas de tamao heterogneo en 2
porciones, cada una conteniendo partculas
de granumetra u otras propiedades ms
especficas que el conjunto original.
2.4 Flotacin
Proceso de concentracin que elimina el
material estril, recuperando solo la parte
valiosa del producto llamado concentrado.
2.5 Espesado
El espesamiento es por sedimentacin de las
partculas y se considera como una primera
etapa de desaguado produce lodos de 45 a
75% de slidos.
stos pasan a una segunda etapa llamada
filtracin la cual eliminara el agua hasta el
10 o 15% de humedad.
Proceso de Planta
Proceso de Planta
2.6 Manipuleo y Transporte
Consiste en el ensacado y carguo
de concentrado en sacos de 50 kg.
c/u para ser llevados para su
venta en camiones de carga.

2.7 Gastos Generales de Carga

Son aquellos costos que apoyan el proceso
productivo y que requiere de un estudio previo para
asignar posteriormente a los centros de produccin.
 Departamentos de Servicios
(Distribuibles)

Casa Fuerza

Taller de Mantenimiento

Laboratorio

Almacn

Administracin Mina
Casa Fuerza
Es donde se produce la energa elctrica por operacin
termoelctrica por una serie de motores, la energa producida por
cada motor es un promedio de 400kw. por hora.
Taller de Mantenimiento
Comprende los servicios de mantenimiento preventivo y
preparaciones que prestan los talleres, estos centros de costos
sumaran y determinaran su costo para luego ser distribuidos
proporcionalmente a los diferentes centros de costos unitarios.
Laboratorio
Comprende los servicios de ensayos, anlisis y otros que presta a
los diferentes centros de costos, generalmente al de la mina y
planta. Su costo sera distribuido al final a los centros de costos
usuarios.
Almacn
Comprende los servicios de ingresos, almacenaje y
despachos de materiales y suministros.
Administracin de la Mina
Comprende los servicios de control y direccin de la
mina, dentro de ella se encuentra la oficina de
administracin, contabilidad, relaciones industriales y
otros, su costo ser distribuido.
 Recurriendo a las practicas contables
establecidas por empresas de este tipo:

Capitalizar los costos de exploracin

incurridos, y castigarlos slo cuando se
tenga evidencia de que no habr xito en
las exploraciones efectuadas, o
amortizarlos durante la vida til de la
mina a partir del inicio de las actividades
de exploracin.

Registrar con cargo a resultados del

periodo los costos de exploracin
incurridos. Solo se capitalizan los costos
incurridos con posterioridad a la
confirmacin de existencia de reservas
de mineral con valor econmico
explotable y que son necesarios para
hacer factible el inicio de la exploracin.
Tributariamente, los gastos
de exploracin en que se
incurra pueden deducirse
al 100% en el ejercicio o
amortizarse a partir de ese
ejercicio aplicando una
tasa calculada segn la
vida probable de la mina
establecida al finalizar ese
ejercicio y calculada sobre
el volumen de las reservas
probadas y probables y la
produccin mnima
obligatoria de ley.
 La experiencia seala que,
como en cualquier industria, el
contador debe visitar la mina
personalmente, hacindose
acompaar de un tcnico, para
familiarizarse con los trabajos
que se realizan en la superficie
y en el subsuelo, para obtener
de esta manera, una visin
panormica de la actividad
desarrollada en su conjunto, de
los objetivos a satisfacer y de los
mtodos que se requieran para
logar esto.
Consecuentemente con esta practica
internacional, la Contadura Publica
de la Nacin, considero, un Manual de
contabilidad de Costos de Gestin
Minera en la cual se establece la
estructura de la contabilidad de costos
para empresas de este sector:

90 Minado
91 Concentracin
92 Lixiviacin
93 Fundicin
94 Refinacin
95 Generacin Elctrica
96 Costos Indirectos de Produccin
Distribuibles
97 Gastos Financieros
98 Gastos de Ventas
99 Gastos Generales
 Depreciacin
Tratndose de los titulares de actividad minera que celebren
contratos al amparo del articulo 82 del TUO de la Ley General
de Minera, el titular tendr la facultad de ampliar la tasa anual
de depreciacin de las maquinarias, equipos industriales y
dems activos fijos hasta el limite mximo de (20%) anual como
tasa global, de acuerdo a las caractersticas propias de cada
proyecto. En el caso de las edificaciones y construcciones la
ampliacin tendr un lmite de 5% anual.
 Redistribucin de la Energa Elctrica, Costos
Indirectos Distribuibles y Depreciacin
Las empresas mineras, en especial
las que tienen plantas de
concentracin, utilizan energa
generada por estas, como tambin
energa generada por terceros,
Cuando son generadas por la
misma empresa, los costos de
generacin son controlados por un
centro de costos especifico y es de
all de donde se transfiere a las
centros de costo que han utilizado
energa. Cuando es adquirido de un
tercero, tambin se registra en un
cuenta especifica de energa
comprada, a travs de un asiento de
distribucin se transfiere a las
diferentes cuentas que la han
utilizado.
 Costos
En cuadros de costos, realizamos la
valorizacin de la produccin del
ejercicio, los costos incurridos hasta
este momento se denominan Costos
Conjuntos, ya que se ha incurrido en
ellos de manera conjunta , de manera
global , no es posible (ni practico)
efectuar una separacin de cuanto
corresponde a cada producto lo mas
conveniente en este tipo de
situaciones es registrarlos en forma
global y una vez lograda su
separacin fsica se aplique un
prorrateo que distribuya de manera
racional el total entre los
componentes.
 ASPECTO TRIBUTARIO DE ACUERDO A LAS
FASES DEL SECTOR MINERO

1. Fase de exploracin
1.1 Impuesto a la Renta: Tratamiento de los gastos
Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la
cesin se encuentre en la etapa de la produccin mnima
obligatoria, podrn:
Deducirse ntegramente en el ejercicio, o

Amortizarse a partir del momento en que se inicie la

produccin o explotacin ese ejercicio.
El contribuyente deber optar por uno de los dos sistemas,
comunicando su eleccin a la Administracin Tributaria al
tiempo de presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
2.2.1 La tasa de
Estudio de depreciacin
factibilidadde activos
INMUEBLES
MAQUINARIAS POR DESGASTE
Y DEPRECIACIN
O
EQUIPOS OBSOLESCENCIA
20 %

2.2 Tributos Municipales

CUANDO
TRIBUTOS SE UBICAN
MUNICIPALES EN ZONAS
URBANAS
 3.Construccin del proyecto
3.1 Recuperacin anticipada del IGV
Consiste en la devolucin del impuesto General a
las Ventas pagado por los gastos, que se utilicen
directamente en la ejecucin del contrato
sectorial.
Para acogerse al rgimen, debern celebrar un
contrato de inversin con el Estado.
La devolucin del IGV e IPM pagado podr
solicitar mensualmente o a partir del mes
siguiente de la fecha de anotacin en el registro
de compras.
El monto mnimo ser 36 UIT.
Adicionalmente, se debe sealar el valor del
impuesto de dicho bien, no ser inferior a 9 UIT.
4. Explotacin Comercial
4.1 Amortizacin de la concesin
Se amortizara a partir del ejercicio
en que se cumpla, con la
produccin mnima.
En el plazo establecido,
comunicado a la SUNAT al
presentar la Declaracin Jurada
Anual.
4.2 Deduccin de obras de infraestructura

INVIERTAN

SER
EMPRESAS DEDUCIBLE
DEL SECTOR PARA
SERVICOS EFECTOS DE
MINERO PBLICOS IMPUESTO A
LA RENTA

4.2 Capitalizacin de Utilidades No distribuidas

Las utilidades no distribuibles , debern ser capitalizadas,

en el ejercicio siguiente.
Con lo cual no podr reducir su capital durante 4
ejercicios siguientes.
 ASPECTO TRIBUTARIO GENERAL EN EL
SECTOR MINERO
1. RGIMEN DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA COMN

US$ TITULARES DE ACTV.

2000,000.00 MINERAS

CONTRATO
OPERACIONES
350 HASTA 5,000 TM/da

10
ESTADO
AOS

ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
 Los contratos de estabilidad
garantizarn los beneficios
siguientes:
a) Estabilidad tributaria
Quedando sujeto al rgimen, tributario vigente en la
fecha de aprobacin del contrato.

b) Libre disposicin de divisas,

El banco central de Reserva del Per y el sistema
financiero, le vendern la moneda extranjera requerida
para cualquier desembolso que requiera.

c) Libre comercializacin de producto minerales.

d) Estabilidad de los regmenes especiales.

e) La no modificacin de garantas

Para gozar de los beneficios sealados se presentar,

ante la Direccin General de la Minera, un programa de
inversiones.
2. REGIIMN DE ESTABILIDAD ESPECIAL

INVERSIONES
US$
20000,000.00
TITULARES DE ACTV.
INVERSIONES MINERAS
MIN. EXIST.
US$
50000,000.00 CONTRATO

OPERACIONES
MAYOR A 5,000 TM/da

15
ESTADO GARANTIZARAN
AOS BENEFICIOS
SEALADOS EN
EL RGIMEN
COMN Y FACULTAD
ESTABILIDAD DE AMPLIAR
LA DEPRECIACION
TRIBUTARIA DE INM., EQUIP, Y
DEMAS ACTIVOS
FIJOS
 DE LA FORMALIDAD DE LOS CONTRATOS
DE ESTABILIDAD

RESOLUCION
MINISTERIO DE DECRETO
MINESTERIAL ENERGA SUPREMO
Y MINAS

REGIMEN CONTRATO DE REGIMEN

DE ESTAB. ESTABILIDAD DE ESTAB.
COMN ESPECIAL

GA
RA
NT
AS

VICEMINISTRO MINISTRO
DE ENERGA DE ENERGA Y
Y MINAS SUSCRITOS MINAS

TITULAR DE LA ACTV. MINERA

EFECTOS DEL CONTRATO DE ESTABILIDAD
Si durante la vigencia del contrato se
produjeran la derogatoria de cualquiera de los
tributos que formen parte del rgimen
garantizado, deber seguir tributando de
acuerdo al rgimen derogado.

Si se produjera la derogatoria mediante la

sustitucin de un nuevo tributo se pagar el
nuevo tributo.

Si la sustitucin es de naturaleza transitoria

entonces podr optar por seguir tributando el
antiguo rgimen o acogerse el nuevo rgimen
transitorio.
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
Bienestar y Seguridad
Los titulares estn obligados a
proporcionar a sus trabajadores que
laboren en zonas lejanas:
Facilidades de vivienda
Instalaciones adecuadas para su
recreacin
Servicios de asistencia social
Asistencia mdica y hospitalaria
gratuita
Tambin tienen la obligacin de
proporcionar condiciones de higiene y
seguridad en el trabajo.
Seguro complementario del trabajo de riesgo
Los trabajadores del Sector Minero que gozan de cobertura son
los que se dedican a las siguientes actividades:
Extraccin y aglomeracin de carbn de piedra
Extraccin y aglomeracin de lignito
Extraccin de minerales de uranio y torio
Extraccin de minerales de hierro
Extraccin de minerales metalferos no ferrosos

La tasa de cobertura es: TASA BSICA DE APORTACIN

0.53%

TASA ADICIONAL DE APORTACIN POR NIVEL DE RIESGO

NIVEL DE RIESGO IV: EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS
1.02%

TOTAL TASA SCTR 1.84%

 Descuentos y Recargos en la Tasa de Aportacin al Seguro
complementario de trabajo de Riesgo
1. Descuento por Nmero de trabajadores

Nmero de Trabajadores Descuento Automtico

De 100 a 300 5%
De 301 a 500 10%
De 501 a 1000 15%
De 1001 a 2000 20%
De 2001 a 3000 25%
Ms de 3000 35%
 Recargos y Descuentos por cumplimiento de medida de higiene
y seguridad.

Empresas que no cumplen con la totalidad

Nivel 1 de sus obligaciones en materia de Recargo del 10%
higiene y seguridad.

Empresas que cumplen con la totalidad de

Nivel 2 sus obligaciones en materia de higiene y Sin recargo ni Descuento
seguridad.

Empresas que superan las obligaciones

Nivel 3 Descuento 20%
exigidas por la normatividad vigente.
 Recargos o descuento anual segn tasa de riesgo

Tasa de Riesgo = N das prdidas x 100

N de trabajadores
La Regala es un
pago por el derecho de
extraccin de un
recurso natural al
propietario del mismo,
generalmente el
Estado.
Definicin de regala minera
La regala minera, es la contraprestacin econmica que
pagan los titulares de las concesiones mineras, al Estado
por la explotacin de los recursos minerales metlicos y
no metlicos.
Concesin Minera
Un sujeto es concesionario minero, cuando el estado le ha
dado el derecho para realizar actividades de exploracin
y explotacin que le permita el aprovechamiento de los
minerales que se encuentran en el subsuelo del territorio
nacional.
Nacimiento de obligacin de pagar Regala minera
La obligacin tributaria de pagar la regala minera nace al
cierre de cada trimestre calendario: (enero a marzo)
(abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a diciembre)
Constitucin de regala minera
La regala minera ser calculada sobre la utilidad
operativa trimestral percibida en cada trimestre, a
precio de valor mercado.
UOT = VENTAS (COSTO DE VENTAS + GASTOS OPERATIVOS)
UOT = cta. 70 (cta. 69 + cta. 94 + cta. 95 )
Donde :
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
No se debe de incluir dentro del costo de ventas y de los
gastos operativos la mayor depreciacin y amortizacin
generada por revaluaciones y las derivadas de los
intereses capitalizados.
No se debe de considerar como deduccin por gastos
operativos los retiros por autoconsumo y otros retiros no
justificados.
Constitucin de regala minera
Utilidad Operativa Trimestral
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y
Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y
dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no
justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente
durante la vida probable de la mina.
Determinacin de la regala minera
La regala minera (RM) se determinara trimestralmente de
la siguiente forma:
RM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
RM = Regala Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre
Tramos del Margen Operativo
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
TRAMOS MARGEN OPERATIVO
N TASA MARGINAL
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR
1 0% 10% 1.00%
2 10% 15% 1.75%
3 15% 20% 2.50%
4 20% 25% 3.25%
5 25% 30% 4.00%
6 30% 35% 4.75%
7 35% 40% 5.50%
8 40% 45% 6.25%
9 45% 50% 7.00%
10 50% 55% 7.75%
11 55% 60% 8.50%
12 60% 65% 9.25%
13 65% 70% 10.00%
14 70% 75% 10.75%
15 75% 80% 11.50%
16 80% a mas 12.00%
Monto mnimo a pagar de Regala Minera
El monto a pagar por regala minera ser el mayor monto
que resulte de comparar: el resultado de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada en la
escala progresiva acumulativa, (la tasa es establecida en
funcin al margen operativo del trimestre), con el uno por
ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas
realizadas en el trimestre calendario.
Los pequeos productores y mineros artesanales el impuesto
ser de 0%
Incidencia en el Impuesto a la renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Regala
Minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio en que se pague la regala.
 IMPUESTO ES PECIAL A LA MINERIA
Objeto de impuesto especial a la minera.
El impuesto especial a la minera grava la utilidad
operativa que obtienen los sujetos de la actividad
minera, proveniente de la venta de recursos minerales
metlicos en el estado en que se encuentren.
Periodicidad y nacimiento del Impuesto Especial a la
Minera.
La periodicidad del IEM es trimestral: (enero a marzo)
(abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a diciembre).
La obligacin de pago del IEM, nace al cierre de cada
trimestre.
Base imponible del Impuesto Especial a la Minera.
El IEM debe de ser calculado sobre la Utilidad Operativa
Trimestral UOT que obtienen los sujetos de la actividad
minera en cada trimestre a precios de valor de mercado.
UOT = VENTAS (COSTO DE VENTAS + GASTOS OPERATIVOS)
UOT = cta. 70 (cta. 69 + cta. 94 + cta. 95 )
Donde :
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
No se debe de incluir dentro del costo de ventas y de los
gastos operativos la mayor depreciacin y amortizacin
generada por revaluaciones y las derivadas de los
intereses capitalizados.
No se debe de considerar como deduccin por gastos
operativos los retiros por autoconsumo y otros retiros no
justificados.
Utilidad Operativa Trimestral del IEM
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones.
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros
no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
Determinacin del Impuesto Especial a la Minera
El IEM se determinara trimestralmente de la siguiente
forma:
IEM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
IEM = Impuesto especial a la Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre
Tramos del Margen Operativo
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
TRAMOS MARGEN OPERATIVO
N TASA MARGINAL
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR
1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 2.40%
3 15% 20% 2.80%
4 20% 25% 3.20%
5 25% 30% 3.60%
6 30% 35% 4.00%
7 35% 40% 4.40%
8 40% 45% 4.80%
9 45% 50% 5.20%
10 50% 55% 5.60%
11 55% 60% 6.00%
12 60% 65% 6.40%
13 65% 70% 6.80%
14 70% 75% 7.20%
15 75% 80% 7.60%
16 80% 85% 8.00%
17 85% A mas 8.40%
En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales
contemplados en el artculo 91 del TUO de la Ley General
de Minera, el IEM ser de cero por ciento (0%), no se
consideran como tales, aquellos que resulten de empresas
vinculadas luego de procesos de reorganizacin empresarial
(Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-2004-EF)
Incidencia en el Impuesto a la renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Impuesto
Especial a la Minera, constituye gasto para efectos del
Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.
Objeto del Gravamen Especial a la Minera.
Establece el marco legal por el que los sujetos de la
actividad minera con proyectos de inversin sujetos a
contratos de garantas y medidas de promocin a la
inversin, se comprometen de manera voluntaria,
mediante la suscripcin de un convenio al pago del
gravamen especial a la minera.
Definicin del Gravamen Especial a la Minera.
El gravamen es un recurso publico proveniente de la
explotacin de recursos naturales no renovables.
Periodicidad y nacimiento del Gravamen Especial a la
Minera
La periodicidad del GEM es trimestral: (enero a
marzo) (abril a junio) (julio a setiembre) (octubre a
diciembre).
La obligacin de pago del GEM, nace al cierre de cada
trimestre.
Caractersticas del Gravamen Especial a
la Minera.
1. Para su determinacin, se descuentan las
sumas pagadas por concepto de Regala
Minera que venzan con posterioridad a la
suscripcin del convenio.
2. Se deducir como gasto para efectos de la
determinacin del impuesto a la renta el
monto efectivamente pagado por concepto de
gravamen.
3. Son ingresos del tesoro publico los recursos
que se obtengan por su aplicacin.
Base de calculo del Gravamen Especial a
la Minera.
Sera determinado por cada uno de los
contratos de garanta suscritos por los
sujetos de la actividad minera.
Determinacin del Gravamen Especial a la Minera
El GEM se determinara trimestralmente de la siguiente
forma:
GEM = (UOT ) (Tasa Efectiva)
Donde:
GEM = Gravamen especial a la Minera
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
La tasa efectiva se establece en funcin al margen
operativo (MgO) del trimestre, redondeado a dos
decimales.
MgO = UOT / VT
Donde:
MgO = Margen Operativo
UOT = Utilidad Operativa Trimestral
VT = Ventas del trimestre
Utilidad Operativa Trimestral del GEM
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros
no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Tramos del Margen Operativo

PORCENTAJES EN FUNCION AL MARGEN OPERATIVO
TRAMOS MARGEN OPERATIVO
N TASA MARGINAL
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR
1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 4.57%
3 15% 20% 5.14%
4 20% 25% 5.71%
5 25% 30% 6.28%
6 30% 35% 6.85%
7 35% 40% 7.42%
8 40% 45% 7.99%
9 45% 50% 8.56%
10 50% 55% 9.13%
11 55% 60% 9.70%
12 60% 65% 10.27%
13 65% 70% 10.84%
14 70% 75% 11.41%
15 75% 80% 11.98%
16 80% 85% 12.55%
17 85% A mas 13.12%
CANON MINERO.
Es el dinero que los gobiernos
regionales y locales reciben como
transferencia peridica del Gobierno
Central, en base a diferentes criterios
de distribucin, que permite a los
gobiernos regionales o locales, que
estn dentro del rea de influencia
directa o indirecta de las actividades
extractivas de recursos naturales no
renovables, participar del Impuesto a la
Renta que pagan las empresas mineras,
por los beneficios que obtienen de la
extraccin y comercializacin de los
recursos minerales.
CONSTITUCION DEL CANON MINERO.

El Canon Minero est constituido por el cincuenta por

ciento (50%) del Impuesto a la Renta que pagan las
empresas al Estado, es decir, el impuesto que grava
las utilidades de las empresas mineras que realizan
de manera efectiva operaciones de extraccin y
comercializacin de recursos naturales minerales.
Distribucin del Canon Minero
El Canon Minero generado por cada empresa minera ser
distribuido a nivel local utilizando los siguientes
porcentajes y criterios:
10% para los gobiernos locales del distrito o distritos
donde se explota el recursos natural. De ello, 30% debe
destinarse a la inversin productiva para el desarrollo
sostenible de las comunidades de la zona.
25% se distribuye entre los gobiernos locales distritales
y provinciales de la zona donde se explota el recurso
natural.
40% le corresponde a los gobiernos locales distritales y
provinciales del departamento o departamentos donde se
explota el recurso natural.
25% va dirigido al Gobierno Regional, el cual destina el
20% de ste monto a las universidades publicas del
departamento.
GRACIAS
POR .
SU
ATENCION