DICTAMENES DE

AUDITORIA
GRUPO 5

1
Qu tipos de
dictamen existen?
Dictamen Limpio o sin
Salvedades.
Dictamen con Salvedades.
Dictamen Negativo. (Adversa o
desfavorable)
Abstencin de opinin.
(Denegacin de opinin)
2
Que es el Dictamen
limpio o sin
salvedades?
Es aquel que emite el auditor cuando

durante el desarrollo de su examen:

No encontr desviacin en la
aplicacin de NIFs,
Ni se le presentaron
limitaciones a su trabajo, ya sea
Impuestas por la entidad auditada
O por las circunstancias.
3
Que es el Dictamen
limpio o sin
salvedades?
Dicho en otras palabras, este

dictamen se emite cuando

el auditor encontr todo
razonablemente bien y
pudo llevar a cabo su
trabajo sin contratiempos.

4
Qu es el Dictamen
con salvedades?
Es aquel que emite el auditor:

Cuando se le presentaron
limitaciones en el
alcance del examen
practicado.

5
Qu debo hacer en
caso de haber
salvedades?
El auditor deber describir en
forma precisa en qu consisten,
cuantificando su efecto en los
estados financieros, y su efecto
neto ; y sealar esos EFECTOS en su
Opinin.

6
Y si no puedo
cuantificarlas?
Si las referidas salvedades no
pueden cuantificarse
razonablemente, as deber
indicarse en el
dictamen.

7
Qu es cuantificar?
Cuantificar es mencionar el
importe en pesos, que afecta el
monto del resultado del ejercicio
y como consecuencia de los
impuestos a la utilidad

8
Y si ya esta revelado
en las notas?
Si en una nota a los estados
financieros se revelan los asuntos
que dan origen a desviaciones en
la aplicacin de las Normas de
contabilidad, el prrafo del
dictamen puede
abreviarse haciendo
referencia a dicha nota.
9
Qu son las
limitaciones de la
Administracin?
Son las limitaciones que afectan el

alcance del examen practicado, impuestas

por la administracin de la entidad y
pueden ser:
No hay contabilidad, o bien esta
retrasada o no es confiable,
No se dan facilidades para
aplicar los procedimientos de auditora,
Se niega informacin al auditor, etc.;
10
Hay otro tipo de
limitaciones?
S, las limitaciones impuestas
por las circunstancias,
ejemplo:
Huelgas, siniestros, etc.,
Aqu el auditor deber describir,
en un prrafo especfico de su
dictamen, la naturaleza de esas
limitaciones.
11
Cmo indico en el
dictamen que hay
salvedad?
Dentro del cuerpo del dictamen se
debern revelar prrafos con las
salvedades sealando las razones de
importancia que las originaron, e
indicando inmediatamente
despus de la expresin "En
mi opinin", la frase
"excepto por" o su equivalente,
haciendo referencia a dichos prrafos.
12
Cundo se emite un
Dictamen negativo?
El auditor debe expresar una opinin
negativa o adversa:

Cuandolas desviaciones son

a tal grado importantes,
que la expresin de una
opinin con salvedades no
sera adecuada.

13
Qu debo revelar si la
opinin es Negativa?
El hecho de expresar una
opinin negativa obliga al
auditor a revelar:

Y todas las limitaciones

importantes que haya tenido
en el alcance de su trabajo.

14
Qu no debo hacer si
el dictamen es
negativo?
En caso de que emita un dictamen

negativo, el auditor no deber

incluir en el dictamen una
opinin parcial sobre
componentes o partidas
individuales de los estados financieros,
pues hara contradictorio
y confuso su dictamen.
15
Cuando se emite una
Abstencin de opinin?
El auditor debe abstenerse de expresar
una opinin cuando el alcance
de su examen haya sido
limitado en tal forma, que
no proceda la emisin de un
dictamen con salvedades. En
este caso, deber indicar todas las
razones que dieron lugar a dicha
abstencin.
16
La abstencin se
considera dictamen?
S.
No obstante que implica la
imposibilidad del auditor de
expresar una opinin sobre los
estados financieros tomados en su
conjunto, se considera como
dictamen para efectos de
las normas de auditoria.
17
Abstencin o
Negacin?
LA ABSTENCIN DE OPININ
NO DEBE USARSE EN
SUSTITUCIN DE UNA OPININ
NEGATIVA. Cuando el auditor
haya llegado a la conclusin de
que los estados financieros no
presentan la situacin financiera
y/o el resultado de las operaciones
, as deber expresarlo.
18
 En el caso de que se exprese
una abstencin de opinin, el
auditor no deber incluir en su
dictamen una opinin parcial
sobre componentes o
partidas individuales de los
estados financieros, en vista de que
hara contradictorio confuso su
dictamen.
19
 ELEMENTOS BSICOS QUE
INTEGRAN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

20
Destinatario
Generalmente el dictamen se
dirigir a los accionistas o a quien
haya contratado los servicios del
auditor.

21
Identificacin de los
estados financieros
El dictamen del auditor se referir
al estado de situacin financiera
y a los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable
y de flujos de efectivo.

22
Identificacin de los
estados financieros
Normalmente se presentan estados
financieros comparativos y el auditor
debe mencionar en su dictamen la
responsabilidad que asume
respecto a dichos estados,
indicando en los prrafos del
alcance y la opinin, las fechas
y periodos de los estados
financieros por l examinados.

23
Responsabilidad de la
administracin y del
auditor
Se deber aclarar en el cuerpo
del dictamen que los estados
financieros son responsabilidad de
la administracin de la entidad y
que la responsabilidad del
auditor es la de expresar
una opinin sobre los
mismos.
24
Descripcin general
del alcance de la
auditora
En el dictamen se describir el

alcance del trabajo efectuado,

mediante las afirmaciones
siguientes:
1. Que el trabajo fue realizado de
acuerdo con las normas de
auditora generalmente
aceptadas.
25
Descripcin general
del alcance de la
auditora
2. Que la auditora fue planeada y
llevada a cabo para obtener una
seguridad razonable acerca de
que los estados financieros estn
libres de errores importantes

26
Descripcin general
del alcance de la
auditora
3. Que el examen se efectu
mediante pruebas selectivas.

27
Descripcin general
del alcance de la
auditora
4. Que la auditora proporcion
bases razonables para sustentar
una opinin.

28
Opinin
El dictamen deber establecer
claramente la opinin del auditor
acerca de si los estados financieros
presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes,
la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y
los flujos de efectivo.
29
Redaccin y firma del
dictamen
Siempre deber aparecer el
nombre y la firma del contador
pblico para mantener la
responsabilidad
profesional individual de
quien suscribe el
dictamen;
30
Redaccin y firma del
dictamen
Sin embargo, ste puede
redactarse utilizando la
primera persona del plural
Ejemplo:
Hemos examinado
En nuestra opinin

31
En que casos se
redacta en plural?
Cuando el auditor sea socio
de una firma de
contadores pblicos cuyo
nombre se mencione en dicho
documento.

32
Y si no pertenezco a
una firma?
De no ser socio de una firma es
preferible redactarlo as:

He examinado
En mi opinin

33
Qu fecha debe tener
el dictamen?
Como regla general, la fecha del
dictamen debe ser la misma
en la que el auditor concluya
el trabajo de auditora de
estados financieros; es decir, cuando
se retire de las oficinas de la entidad
una vez obtenida la evidencia de la
informacin que est dictaminando.

34
En que casos no lleva la
misma fecha en que se
termina la revisin?
Existen casos de excepcin a lo
referido, y es cuando se conoce
de eventos o transacciones
que es necesario revelar en los
estados financieros y
que ocurren
con posterioridad a la
fecha de terminacin de la
auditora;
35
Qu debo hacer ?
Cuando los eventos importantes
se conocen despus de
terminada la revisin se
puede recurrir
a las dos
siguientes opciones:

36
Qu debo hacer ?
1.-Utilizar dos o ms fechas,
es decir, dejando la original del
trmino de la auditora y
mencionando en seguida la nueva
fecha referida
exclusivamente al hecho
posterior revelado en una
nota a los estados
financieros;
37
Qu debo hacer ?
2.- Cambiar la fecha del dictamen
a la del hecho posterior.

38
Obligaciones de su uso

Con el fin de asegurar

uniformidad y evitar
confusiones a los usuarios de
los estados financieros, el
dictamen deber prepararse
conforme a los modelos
propuestos por la Comisin de
Normas y Procedimientos de
Auditora.
39
 ELEMENTOS QUE DEBEN
INTEGRAR LAS NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS

40
Para que sirven las
notas a los E.
Financieros?
Por limitaciones prcticas de

espacio, la mayor parte de las

veces no se puede presentar
en el cuerpo de los estados
financieros toda la
informacin necesaria para
una revelacin suficiente;

41
Para que sirven las
notas a los E.
Financieros?
por tal motivo, las entidades

acostumbran ampliar su
informacin mediante
notas a los estados
financieros.

42
Para que sirven las
notas a los E.
Financieros?
En trminos generales, las notas

a los estados financieros

son explicaciones que
amplan el origen y
significado de los datos y
cifras que se presentan en
dichos estados.
43
Para que sirven las
notas a los E.
Financieros?
Aluden a polticas o
procedimientos contables
y sus cambios respectivos
de un periodo a otro, as
como a reglas
particulares;

44
Para que sirven las
notas a los E.
Financieros?
O proporcionan informacin
acerca de eventos
econmicos que han
afectado o podran afectar a
la entidad.
Por lo tanto, tales notas explicativas
forman parte de los estados
financieros.
45
Quin debe preparar las
notas y los E.
Financieros?
Es conveniente tener presente
que los estados financieros
y las notas relativas deben
ser preparados por la
administracin de la
entidad y son
responsabilidad de ella;
46
Quin debe preparar las
notas y los E.
Financieros?
Sin embargo, el auditor puede:
Ofrecer sugerencias para su
preparacin
O participar en su redaccin,
sin que ello implique
relevar a la empresa de la
responsabilidad de su
contenido y presentacin.
47
Entonces que debo
hacer con las notas?
El auditor deber comprobar
que las notas incluyan toda
aquella informacin que por
motivos prcticos no se
puede presentar en el cuerpo
de los E.F., y que se considera
indispensable para una
revelacin suficiente.
48
Entonces que debo
hacer con las notas?
Esto se refiere exclusivamente a
cuestiones importantes; es decir,
se debe evitar la
incorporacin de
informacin intrascendente
que pudiera causar que
pase inadvertido lo
relevante.
49
Presentacin de las
notas
Las notas a los estados financieros
deben:
1. Estar referenciadas con un
nmero en el rengln o cuenta de
que se trate.
2. Asimismo, es necesario sealar al
pie de los E.F. la leyenda:
Vanse las notas a los Estados
Financieros.
50
 Fin

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