COSO I Y COSO II.

Contenidos.

1 Qu es el COSO?

2 Informe COSO

3 Objetivos Informe COSO

4 Componentes del Control Interno.

Contenidos.

5 Definicin de Riesgo

6 Estructura COSO I

7 Explicacin Estructura COSO I

8 Estructura COSO II
Contenidos.

9 Explicacin Estructura COSO II

10 Relacin COSO I y COSO II

11 COSO en la Organizacin

12 COSO y Auditoria Interna.

Qu es C.O.S.O?
Committee
Committee of
of Sponsoring
Sponsoring Organizatin
Organizatin of
of the
the Treadway
Treadway Commission
Commission

C O S O
 Qu es COSO?
Organizacin voluntaria del sector privado,
establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar
orientacin a la gestin ejecutiva y las entidades de
gobierno sobre los aspectos fundamentales de
organizacin de este, la tica empresarial, control
interno, gestin del riesgo empresarial, el fraude, y
la presentacin de informes financieros. COSO ha
establecido un modelo comn de control interno
contra el cual las empresas y organizaciones pueden
evaluar sus sistemas de control.

En esta presentacin se expondr exclusivamente lo

relativo al Control Interno.
Informe COSO.
COSO
COSO II COSO
COSO IIII

Enterprise
Internal Risk
Control - Management
Integrated - Integrated
Framework Framework
 Informe COSO.
Hace ms de una dcada el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO, public
el Internal Control - Integrated Framework
(COSO I) para facilitar a las empresas a
evaluar y mejorar sus sistemas de control
interno. Desde entonces sta metodologa se
incorpor en las polticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas
compaas para mejorar sus actividades de
control hacia el logro de sus objetivos.
Informe COSO.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como
respuesta a una serie de escndalos, e
irregularidades que provocaron prdidas
importante a inversionistas, empleados y otros
grupos de inters, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, public el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II) y
sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual
ampla el concepto de control interno,
proporcionando un foco ms robusto y extenso
sobre la identificacin, evaluacin y gestin
integral de riesgo.
 Informe COSO.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino
que lo incorpora como parte de l, permitiendo a las compaas
mejorar sus prcticas de control interno o decidir encaminarse hacia
un proceso ms completo de gestin de riesgo.
Informe COSO.
A nivel organizacional,
este documento destaca
la necesidad de que la
alta direccin y el resto
de la organizacin
comprendan cabalmente
la trascendencia del
control interno, la
incidencia del mismo
sobre los resultados de
la gestin, el papel
estratgico a conceder a
la auditora y
esencialmente la
consideracin del
control como un proceso
integrado a los procesos
operativos de la empresa
y no como un conjunto
pesado, compuesto por
mecanismos
burocrticos.
A nivel regulatorio o
normativo, el Informe
COSO ha pretendido que
cuando se plantee
cualquier discusin o
problema de control
interno, tanto a nivel
prctico de las
empresas, como a nivel
de auditora interna o
externa, o en los
mbitos acadmicos o
legislativos, los
interlocutores tengan
una referencia
conceptual comn, lo
cual hasta ahora
resultaba complejo,
dada la multiplicidad de
definiciones y conceptos
divergentes que han
existido sobre control
interno.
Informe COSO.
Objetivos

Facilitar un modelo
Establecer una en base al cual las
definicin comn
empresas y otras
de control interno
que responda a las entidades,
necesidades de las cualquiera sea su
distintas partes. tamao y
naturaleza, puedan
evaluar sus
sistemas de
control interno
 Control Interno.
Procesorealizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal
de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las
suiguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regualciones
aplicables.
 Control Interno.
El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada
una de las categorias anteriores respectivamente, si
quienes lo llevan a cabom tienen seguridad
razonable sobre que:

Comprenden la extension en la cual se estn obteniendo los

objetivos de las operaciones de la entidad.
Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.
Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

Ya que el Control Interno es un proceso, su

efectivida es un estado o condicin del mismo en
uno o ms puntos a travez del tiempo
ESTRUCTURA DE COSO I
COSO I

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGO

ACTIVIDAD DE CONTROL

INFORMACION COMUNICACIONAL

MONITOREO
 Componentes del Control Interno.
Ambiente de Control.
Es el fundamento de todos los dems componentes
del control interno, proporcionando disciplina y
estructura.
Valoracin de Riesgos.
Identificaciny anlisis de los riesgos relevantes
para la consecucin de los objetivos, constituyendo
una base para determinar cmo se deben
administrar los riesgos.
Actividades de Control.
Polticasy procedimientos que ayudan a segurar
que las directivas administrativas se lleven a cabo.
Componentes del Control Interno.
Informacin y Comunicacin.
Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin pertinente en una
forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades.

Monitoreo.
Proceso que valora el desempeo de sistema en el tiempo.
Definicin de Riesgo

Esla probabilidad que ocurra un

determinado evento que puede
tener efectos negativos para la
institucin.

Riesgoses uno de los cinco

componentes del Marco de Control
Interno COSO.
Gestion de Riesgo.
Todaslas organizaciones independientemente
de su tamao, naturaleza o estructura,
enfrentan riesgos

LOSOBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO

SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR
LAS FUENTES DE RIESGOS.
 COSO II

Administracin
de riesgo de la
empresa ERM
Estructura del COSO II.
Los 8 componentes del coso
II estn interrelacionados
entre si. Estos procesos
debe ser efectuados por el
director, la gerencia y los
dems miembros del
personal de la empresa a lo
largo de su organizacin
Los 8 componentes estn
alineados con los 4
objetivos.
Donde se consideran las
actividades en todos los
niveles de la organizacin
La administracin de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en
su marco basado en principios tales como:

La definicin de administracin de riesgos de la

empresa
Los principios crticos y componentes de un
proceso de administracin de riesgo corporativo
efectivo.
Pautas para las empresa, para que ellas sean
capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administracin
de riesgo de la empresa es efectiva
Conceptos claves de el COSO II

Administracin del riesgo en la determinacin de la estrategia

Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Visin de portafolio de riesgo
Descripcin de Componente del COSO II.
Ambiente interno

Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM,
dandole disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de
los riesgos que se pueden presentar en la empresa
Establecimientos de objetivos.

Es importante para que la empresa prevenga los

riesgo, tenga una identificacin de los eventos,
una evaluacin del riesgo y una clara respuesta
a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se
alineen y sustenten con su vision y mision, pero
siempre teniendo en cuenta que cada decision
con lleva un riesgo que debe ser previsto por la
empresa
Identificacin de eventos

Sedebe identificar los eventos que afectan los

objetivos de la organizacin aunque estos sean
positivos, negativos o ambos, para que la
empresa los pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.
Laempresa debe identificar los eventos y debe
diagnosticarlos como oportunidades o riesgos.
Para que pueda hacer frente a los riesgos y
aprovechar las oportunidades.
Actividades de control
Son las polticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al
riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
evala posibles repuestas al riesgo en relacin al las
necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que generan
riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una porcin del
riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Informacin y comunicacin

Lainformacin es necesaria en todos los niveles

de la organizacin para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando
respuesta a los riesgos.
Lacomunicacin se debe realizar en sentido
amplio y fluir por toda la organizacin en todo
los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con los
clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Monitoreo.
Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea
efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM
funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas
Relacin entre COSO I y COSO II.
Anlisis
COSO II ERM toma muchos aspectos importantes que
el coso I no considera, como por ejemplo
El establecimiento de objetivos
Identificacin de riesgo
Respuesta a los riesgos

Se puede decir que estos componentes son claves para

definir las metas de la empresa .
Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos
tomar para hacer realidad las metas de la organizacin.
De esta manera se puede hacer una clara
identificacin, evaluacin, mitigacin y respuesta para
los riesgos.
COSO en la Organizacin.

GOBIERNOS CORPORATIVOS

ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR

GESTION DE RIESGOS

ENTORNO
 COSO en la Organizacin.
Gobiernos Corporativos:
Es el conjunto de relaciones, de mejores prcticas, que debe establecer
una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su
Administracin Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y
responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
COSO y Auditoria Interna.

La auditoria interna se considerar

entonces como una parte del sistema
de control.

Informe COSOes una herramienta

utilizada por la Auditoria interna para
realizar el control interno de
laempresa.
La responsabilidad de los Auditores
Internos en este proceso es la de revisar
el Control implementado.