UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZN

HUNUCO

AUDITORIA
FINANCIERA II

Mg. Jos Falcn Riva Agero

HUNUCO PER
2016
 PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTOS GENERALES
La NIA 230: Documentacin de auditora y papeles de trabajo

Finalidad de la documentacin y de los papeles de trabajo

Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora de

forma eficiente.
Permite dirigir y supervisar el trabajo de auditora, as como a disminuir
las responsabilidades de revisin del trabajo de acuerdo a la NIA 220.
Proporcionar evidencia del trabajo de auditora llevado a cabo para
sustentar la opinin del auditor y colocar en ella la planeacin, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora
desempeados y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas
de la evidencia de auditora obtenida.

 PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTOS GENERALES

Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo

del auditor y estn constituidos por el conjunto de cdulas y
documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por
el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del
informe de auditora.

En los papeles de trabajo el auditor muestra los mtodos y

procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha
obtenido. As mismo, dichos papeles contienen la base para su
informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la
responsabilidad profesional correspondiente.
 PAPELES DE TRABAJO

Objetivos de los papeles de trabajo

Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.

Constituir la fuente primordial para la redaccin del Informe y la
evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las
observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el
informe.
Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora, permitiendo
al auditor encargado, al supervisor y niveles jerrquicos gerenciales,
revisar los detalles de la labor efectuada por los auditores y efectuar
correcciones oportunas.
Servir como antecedentes para futuras auditoras, por significar una
permanente fuente de consulta proporcionando datos especficos para
planificar una nueva auditora.
 PAPELES DE TRABAJO

LO QUE INCLUYE LOS PAPELES DE TRABAJO

a. Informacin concerniente a la estructura legal y organizacional de la entidad.

b. Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.
c. Evidencia del proceso de planeamiento de la auditora y de los
correspondientes programas.
d. Un registro del estudio y evaluacin del sistema contable y de los
correspondientes controles internos. Este podra hacerse en forma de
descripciones narrativas, cuestionarios, diagramas de flujo o combinaciones de
estos.
e. Anlisis de transacciones y saldos.
f. Anlisis de ndices o ratios y tendencias significativos.
g. Un registro de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora aplicados, as como de los resultados de dichos procedimientos.
h. Evidencia referente a la supervisin y revisin aplicadas al trabajo efectuado
por los asistentes.
 PAPELES DE TRABAJO

LO QUE INCLUYE LOS PAPELES DE TRABAJO

i. Indicacin acerca de quin realiz, y cuando, los procedimientos de auditora.

j. Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceras personas
o entidades.
k. Copias de cartas o notas concernientes a aspectos de la auditora comunicados
a los clientes o discutidos con l, incluyendo los trminos del compromiso y las
debilidades materiales del control interno.
l. Cartas de manifestaciones recibidas del cliente.
m. Conclusiones del auditor respecto a aspectos importantes de la auditora,
incluyendo la forma en que se resolvieron o trataron los reparos o asuntos
desacostumbrados, si los hubo, que los procedimientos de auditora permitieron
poner a la luz.
n. Copias de la informacin financiera examinada y los correspondientes
dictmenes o informes de auditora.
 PAPELES DE TRABAJO

FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
a. Ayudar al auditor en la realizacin de su trabajo.
b. Proveer un fundamento importante para la opinin del auditor incluyendo su
aseveracin acerca del cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditora.
Los factores que afectan al criterio del auditor independiente en cuanto a un
tipo y contenido de los papeles de trabajo, incluyen:

a. tipo de dictamen,
b. tipo de los estados financieros,
c. tipo y estado de registros y del control interno del cliente, y
d. las necesidades bajo las circunstancias especficas en cuanto a supervisin y
revisin del trabajo realizado por los asistentes.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Son hojas de trabajo multicolumnares en las cuales se listan

agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a
examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes
cdulas que se refieren a cada cuenta de los estados
financieros. As se inicia la tcnica de anlisis; pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de anlisis ms
pequea.

Cada rubro de la hoja de trabajo estar representado por una

cdula sumaria. ES de advertir que no necesariamente el
rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio
del auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita
el examen. adaptarse a situaciones ms complejas.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Si las hojas de trabajo han de ser los medios a travs de los

cuales se renen los elementos de juicio de auditora, resulta
evidentemente que han de tener una gran variedad de
formas y disposiciones, hay algunos tipos que son lo
suficientemente comunes como para que lo consideremos,
clases tpicas de hojas de trabajo que incluirn:

a. Anlisis de cuentas.
b. Anlisis de diario.
c. Conciliaciones.
d. Extractos y notas.
e. Estado de Situacin Financieras, hojas guas.
f.Programas de auditora. que puedan adaptarse a situaciones ms
complejas.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

a. Anlisis de cuentas

Se prepara un anlisis de cuentas para explicar la composicin de un saldo de

cuenta, para descubrir mediante un anlisis crtico los asientos que la componen y
que una vez reunidos originan un saldo.

En consecuencia, un anlisis de una cuenta de gastos debiera presentar dbitos

de la misma, indicando tambin si cada uno de estos asientos se considera
aceptable. Esto requiere suficiente informacin respecto a cada asiento para que
el auditor pueda auditarlos retrospectivamente hasta llegar a los documentos
bsicos.

Un anlisis de un fondo de Caja Chica podra consistir en una lista de los tems
que lo constituyen, billetes, monedas, cheques, comprobantes de caja chica, etc.,
acompaados de una indicacin de que el auditor ha revisado cada uno de dichos
tems.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

b. Asientos de diario
Cuando un auditor encuentra errores que considera,
requieren correccin, prepara asientos de diario para corregir
las cuentas, luego los presenta para su tratamiento y
aceptacin a quienes corresponda. Con el fin de llevar un
registro de todos los asientos recomendados se preparar una
hoja de trabajo que consiste en la copia de cada asiento de
ajuste recomendado por el auditor. En consecuencia, tiene
alguna similitud con un Diario General. En base a ella, el auditor
efectuar asientos en el balance de comprobacin del Mayor
General con el fin de obtener las cifras Segn auditora. As
mismo, entregar al contador de la empresa su hoja de trabajo
de asientos de diario o una copia digitada de la misma, para
que aqul pueda registrar en el Diario de la empresa los ajustes
sugeridos.
 PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

c. Conciliaciones

Cuando un auditor correlaciona los diversos tipos y fuentes

de informacin que dispone debe preparar una gran
variedad de conciliaciones, algunas sencillas y otras
complejas. La variedad de las mismas es tal que resulta
difcil generalizar. Van desde la simple conciliacin entre la
depreciacin segn libros y segn auditora, que se incluye
como una parte del anlisis de la de activo inmovilizado,
hasta conciliaciones como las de documentos por pagar,
interese devengados y gastos por intereses.
 PAPELES DE TRABAJO

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:

a. Deben ser completos y exactos

Con el objeto que permitan sustentar debidamente los hallazgos,
opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado. La concisin es importante, pero sin perjuicio de la
claridad y la integridad que se sobreponen al ahorro de tiempo o papel.

b. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados

Para que de su lectura un auditor experimentado, que no haya
mantenido una relacin directa con la auditora, est en capacidad de
fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir
explicaciones adicionales.
 PAPELES DE TRABAJO

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

c. Deben ser legibles y ordenados

Para demostrar su valor como evidencia.

d. Deben contener informacin

relevante
Esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los
objetivos del trabajo encomendado.
 ESQUEMA DE UNA HOJA DE TRABAJO PARA
PASIVOS
Eviden Evidencia Evidencia
BYRON Corrobora
SAC 2 cia
Primari tiva
Suficiente y
competente
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA a
PASIVOS
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE Supervisor: Elaborado:
2015 JPG GFG
Ajustes y Saldo Dic.
COD. Denominacin Reclasificaciones 31
Saldo al Saldo al segn
31-12-2014 31-12-2015 Debe Haber Auditora
Obligaciones Financieras
45 L/P 97,725,521 137,023,326 137,023,326
Ctas. por Pagar Com. -
42 Terceros 95,889,437 136,700,969 136,700,969
Ctas por Pagar Div. -
46 Terceros 38,524,007 29,500,421 29,500,421
Tributos Contrapr. y Apor.
al Sis
40 de Pens y Salud por Pagar 3,833,154 4,184,404 4,184,404
Remun. Y Particip. Por
41 Pagar 17,035,740 35,517,659 35,517,659
48 Provisiones 2,357,430 4,895,673 4,895,673
Obligaciones Financieras
45 C/P 36,505,271 70,271,350 70,271,350
49 Pasivo Diferido 5,890,324 6,701,543 6,701,543


297,760,88 424,795,34 424,795,34
 PAPELES DE TRABAJO

ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA

Las cdulas que elabora el auditor pueden tener variadas formas de

acuerdo con su criterio, pero en la prctica comn se utilizan hojas
multicolumnares manuales o electrnicas, las cules llevan la
siguiente estructura formal:

a.ndice de la cdula o memorando, se acostumbra marcar con

lpiz de auditora de color rojo, azul o verde. Si se trata de una cdula
cuya informacin ocupa ms de una hoja, se indicar la numeracin
en cada hoja as: 1 de 2; 2 de 3; 3 de 3, etc. En el caso de las hojas
electrnicas como Excel, el ndice se ubicar en la parte inferior del
libro, en la pestaa que se utiliza para nominar las diferentes hojas de
dicho libro.
b.Encabezamiento, donde va el nombre de la empresa auditada,
rubro de los estados financieros examinados, el cual da el nombre a la
cdula, memorando u otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de la
auditora que es la misma de los estados financieros examinados.
 PAPELES DE TRABAJO

ESTRUCTURA DE LAS CDULAS DE AUDITORA

c. Responsables, se colocan los nombres, iniciales o rbricas

de los responsables de la elaboracin y supervisin de la
cdula.
d. Cuerpo del trabajo, en esta parte se desarrolla toda la
auditora y se consignan los datos obtenidos por el auditor
para llegar a la evidencia suficiente y competente.
e. Conclusin, deben expresar en forma clara la opinin de la
persona que efectu el trabajo con el cual se responsabiliza
del mismo.
f. Significado de marcas, al final de la Cdula, a manera de
convenciones, se coloca el significado de las marcas de
auditora utilizadas en el cuerpo del trabajo.
g. Fuente de informacin, si se amerita, se coloca la fuente
donde se obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo.
 Estructura de la Cdula de Auditora
SOCIEDAD
DE AUDITORA
Encabezamie

nto
la
Nombre de
Nombre de Cdula
ndice Responsa
la empresa
Rubro bles
Examinado
BYRON SAC 1
Fecha de
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Supervisor JPG
la ACTIVOS Elaborado GFG
Auditora
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
COD Ajustes y Saldo Dic.
. Denominacin Reclasificaciones 31
Saldo al Saldo al segn
31-12-2015 31-12-2014 Debe Haber Auditora
Efectivo y Equivalentes de
10 Efectivo 2,156,235 568,456 80,000 2,156,235
11 Inversiones Financieras 125,124 85,256 125,124
Ctas por Cob. Comerc -
12 Terceros 375,869 31,221,60 375,869
20 Mercaderas 8,489,12586,565,458 8,489,125
33 Inmueble, Maq. Y Equipo 18,254,36817,569,954 18,254,368
34 Intangibles 2,856,125 2,765,256 2,856,125
35 Activos Biolgicos 103,250 85,456 103,250
37 Activo Diferido 123,125 224,895 123,125
38 Otros Activos 189,886 178,365
CUERPO DEL TRABAJO80,000 189,886
108,043,09
Marcas:
Totales: 32,673,107 6 80,000 80,000 32,673,107

Fuente: Estado de
Situacin Financiera
 PAPELES DE TRABAJO

TIPOS DE CDULAS

La habilidad tcnica y la destreza profesional del

auditor se refleja en el diseo y elaboracin de los
papeles de trabajo, dependiendo de la naturaleza de
la auditora que realiza. Se han establecido varias
denominaciones de cdulas, tales como cdulas
llave, resumen, sub matrices, de detalles,
analticas, sub analticas, de hallazgos,
narrativa, preparadas por el cliente, obtenidas
de otras fuentes; sin embargo, al margen de las
etiquetas, para el presente curso se describen de
manera precisa las principales cdulas son las
siguientes:
CDULA MATRIZ
 PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE CDULAS

CDULA MATRIZ

Es la principal cdula de trabajo que presenta de manera

global los montos que son objeto de examen y, a partir de
la cual se generarn las cdulas sumarias y cdulas
analticas. As mismo, sirve para ordenar los aspectos
examinados en una auditora.
 PAPELES DE TRABAJO

CDULA MATRIZ

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

C. 10 Efectivo y Equivalente de Efvo. 305,811

D. 12 Ctas. por Cob. Com. - Terceros 10234,806
E.
F.

A
 PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE CDULAS

CDULA SUMARIA O DE RESUMEN

Son las cdulas de trabajo que desagrega la informacin

proveniente de las cdulas matrices y son empleados para
presentar las diferentes cuentas que conforman los estados
financieros. En ella se clasifican las cuentas de mayor,
contiene columnas especficas para ajustes y saldos
determinados, la conclusin del trabajo realizado se elabora
en hoja de 14 columnas.
 PAPELES DE TRABAJO

CDULA SUMARIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
P/T DENOMINACION
SALDO CAJA Y BANCOS

C.1
P/T 101 Caja
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
45 975
CAJA Y BANCOS
C.2 102 Fondos Fijos 21 495
P/T DENOMINACION
C.3Hecho por103 Efectivo
Revisado en Trnsito
por Fech 708
Hecho por Revisado por Fech
C.4 104 Ctas. Ctes. en Instituciones Finan. 239 965
C.5 Hecho105 Otrosporequivalentes
por Revisado Fecha de efectivo 135
C.6 106 Depsitos en Instituciones Financiera 533

305 811
======
Hecho por Revisado por Fecha

E D

F
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SOCIEDAD DE AUDITORA
 PAPELES DE TRABAJO

CDULA ANALTICA

Son cdulas de trabajo que sustentan analticamente cada cdula

sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o la secuencia de las
transacciones operativas se derivan como consecuencia de ello una
variedad de cdulas analticas generadas secuencialmente. Son
empleadas para presentar las diferentes sub cuentas y los detalles de
composicin verificados totalmente o mediante pruebas selectivas que
conforman las cuentas de los estados financieros.
 PAPELES DE TRABAJO
CDULA ANALTICA
101 CAJA
P/T DENOMINACION SALDO

C.1. 101.1 Caja Sede principal 45 975

45 975
=====

Hecho por Revisado por Fecha

C-1

ARQUEO DE CAJA

P/T DENOMINACION SALDO

C.1.1 Total Efectivo 35 900

C.1.2 Chqs. p depsito 10 075
45 975
======

Hecho por Revisado por Fecha

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SOCIEDAD DE AUDITORA

INDUSTRIAL HUNUCO
S.A. 1041
CDULA ANALTICA Supervisor JPG
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS Elaborado GFG
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ajustes y Saldo Dic.
Saldo al Saldo al 31
COD. Denominacin Reclasificaciones
31-12- 31-12- segn
2015 2014 Debe Haber Auditora
10410
1 Banco de Crdito 300,000 40,000 300,000
10410
2 Banco Interbank 750,000 200,000 750,000
10410
3 Banco Continental 638,000 38,128 638,000
Totales: 1,688,000 278,128 1,688,000

Fuente: Libro Mayor

Conclusin:
El disponible en los bancos representa razonablemente los
: Totalizado recursos
en efectivo de la empresa depositados en instituciones
 PAPELES DE TRABAJO

CDULA SUBANALTICA

En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a

las analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de
estas ltimas.Tiene similitud con las cdulas analticas; pues son
la mnima unidad de anlisis y en ellas se deben
obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta. Las
pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse
utilizando el ndice de la subanaltica y adicionndole nmeros
consecutivos separados por una barra inclinada (slash).
 PAPELES DE TRABAJO

SOCIEDAD DE AUDITORA
 PAPELES DE TRABAJO

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin

embargo, algunos extractos de los papeles de trabajo
pueden ponerse a disposicin de la empresa a discrecin
del auditor, no son sustitutos de los registros contables de
la entidad. El auditor deber adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin al
menos por un periodo de cinco aos, para satisfacer las
necesidades de la prctica, segn el art. 23 de la Ley
Reguladora del Ejercicio de la Contadura Pblica.
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son archivados en dos clases de archivos:

1. Archivo permanente.
2. Archivo corriente.

1. Archivo permanente, contendr todos aquellos documentos que

tengan informacin relativa a la organizacin legal y contable de la
empresa, as como las evaluaciones practicadas por el auditor, respecto
al control interno existente. As mismo, deben contener documentos que
se refieren a asuntos de efecto permanente en la situacin u operacin de
la empresa, o cuya vigencia exceda del perodo bajo examen o mayor a
un ao.
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. ARCHIVO PERMANENTE
e
Cartas d cin
nta
represe
os
Contrat
l interno
Cuestionario de contro

Organigrama

FILE PERMANENTE Cartas o notas ref. asuntos de

auditora
NOMBRE DEL CLIENTE .. COD.
NATURALEZA DEL EXAMEN ... EE.FF auditados por otro
PERIODO ...... auditor
Anlisis de transacciones y
Contenido: balances
Lista de funcionarios y

Empleados responsables

. Minutas, convenios importantes
.
Descripcin y breve
SOCIEDAD DE AUDITORA historia de la empresa
. ..
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. Archivo corriente, contendr todos aquellos

papeles relacionados con el trabajo del ao fiscal o
preparados en el curso de la ltima auditora y todos
los papeles, datos y correspondencias archivados
durante las fechas comprendidas entre el ltimo y el
presente periodo contable.
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Carta de recomendaciones
de control interno

Borrador de informe
corto
Borrador de informe
FILE CORRIENTE N 1 largo
NOMBRE DEL CLIENTE COD Asiento de ajuste y/o
NATURALEZA DEL EXAMEN .....
PERIODO .... reclasificacin

BORRADOR DE INFORME
Resumen de observaciones
Contenido:
. y notas de inters
.
.
Carta de representacin o gerencia
.
.
. Informacin complementaria

Estados financieros
SOCIEDAD DE AUDITORA
. .. y notas
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Observaciones generales de supervisin

Puntos para futuros exmenes

FILE CORRIENTE N 2

NOMBRE DEL CLIENTE CD Estado de Situacin Financiera

NATURALEZA DEL EXAMEN ....
PERIODO ......
Control de tiempo
ASUNTOS GENERALES
Contenido:

Programa de auditora

.. Planeamiento e
.. instrucciones

SOCIEDAD DE AUDITORA
..
 PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
3. ARCHIVO CORRIENTE

Otros

FILE CORRIENTE N 3 Memorndums

NOMBRE DEL CLIENTE COD.
NATURALEZA DEL EXAMEN .. Cdulas de
PERIODO ...
procedimientos
ACTIVOS
Contenido
Cdulas analticas
C EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
D CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
E CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Programa especfico
F MERCADERAS
G GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
H INVERSIONES FINANCIERAS Cdula sumaria
I INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
J OTROS ACTIVOS Cdula matriz
SOCIEDAD DE AUDITORA
. ..
 PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. ARCHIVO CORRIENTE

Conclusiones

FILE CORRIENTE N 4
NOMBRE DEL CLIENTE Lista de
COD. excepciones
NATURALEZA DEL EXAMEN
.
FILE CORRIENTE N 5 Cdulas de
PERIODO .
seguimiento

PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Contenido:
100 PRUEBA DE COMPROBANTE DE
Gua de trabajo
VENTAS
200 PRUEBA DE COMPROBANTE DE
COMPRAS
300 PRUEBA DE PLANILLAS
400 PRUEBA DE INGRESOS DE CAJA
500 PRUEBA DE EGRESOS DE CAJA
600PRUEBAS DE NOTAS DE CRDITO
700 PRUEBA DE MOVIMIENTO DE
INVENTARIOS (ENTRADAS SALIDAS)
800 PRUEBA DE COSTO DE
PRODUCCIN Y COSTO DE VENTAS

SOCIEDAD DE AUDITORA
.
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO

a) Pruebas de Formalizacin de los Procedimientos de Control

- Registros La aplicacin
- Documentos correcta de un
INSPECCIN
- Conciliaciones control
- Otros determinado

b) Reconstruccin de los Procedimientos

- Operaciones y flujo
De los mismos de doc.
procesos que - Registros
REPETICIN hayan realizado contables
los empleados - Confrontacin de
una Fact. Con la
O/C-G/R
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO
CONTROLES A COMPROBAR

- Autorizacin
Validacin - Comparacin
- Verificacin

- Secuencia numrica
- Totales de control
CONTROLES Verificacin de c - Control de archivos
suficiencia
BSICOS de doc. Pendientes
- Lista de recordatorio

Repeticin de c
- Doble Chequeo
operaciones - Pre auditora
 CLASES DE PRUEBA DE FUNCIONAMIENTO
CONTROLES A COMPROBAR
a)Ejem.:
Aportacin final de los doc.
La aprob. de las pllas. antes de q se
despus
distribuya losde q hayan
importes sido
en los
Controles de sometidos
centros de costosa los C.B.
correspondientes.
correspondientes
La aprob. pero
Final de las fact. antes
antes de q
supervisin se de q contine
registren el proceso
en las ctas. proveedores.
Ejem.:
b) Revisin por parte de un
La inspeccin de conciliaciones. El
funcionario responsable de las
auditor slo acepta cuando ve la
ops.
firma De evidencia
como los tcnicos de los
del control
C.B.
DISCIPLINA
SOBRE LOS
C. BSICOS
a) Divisin de responsabilidades
bien definidas entre: Dptos.,
Separacin de secciones, personal.
b) Rotacin de funciones.
funciones c) Controles de custodia