Numero de tema :

EVIDENCIA DE AUDITORA
500 Evidencia de auditora

501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas

505 Confirmaciones externas

510 Trabajos iniciales Balances de apertura
520 Procedimientos analticos

530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas

540 Auditora de estimaciones contables

545 Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable

550 Partes relacionadas

560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administracin
NIA 500 -Evidencia de auditora

Alcance:
Explica lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de
estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin

Objetivo:
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora
de forma que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que
basar su opinin.
 Evidencia de auditora
suficiente y adecuada:
El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora que
sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el
fin de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada.

La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la

opinin y el informe de auditora. Es de naturaleza
acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicacin de
procedimientos de auditora en el transcurso de la auditora.

La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinin

consiste en la obtencin y evaluacin de evidencia de
auditora. Los procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora pueden incluir la inspeccin, la
observacin, la confirmacin, el recalculo, la reejecucin y
procedimientos analticos, a menudo combinados entre s,
adems de la indagacin.
Fuentes de evidencia de auditora:
Auditoras anteriores, (siempre y cuando el auditor haya determinado si se
han producido cambios desde la anterior auditora que puedan afectar a la
relevancia de sta para la auditora actual6 ) o los procedimientos de control de
calidad de la firma de auditora para la aceptacin y continuidad de clientes.

Registros contables de la entidad, aplicando procedimientos de auditora,

por ejemplo, mediante anlisis y revisin, reejecutando procedimientos llevados
a cabo en el proceso de informacin financiera, as como conciliando cada tipo
de informacin con sus diversos usos. Mediante la aplicacin de dichos
procedimientos de auditora, el auditor puede determinar que los registros
contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados
financieros.

La obtencin de informacin corroborativa de una fuente independiente

de la entidad puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de una
evidencia de auditora que se genera internamente, como puede ser la evidencia
que proporcionan los registros contables, las actas de reuniones o una
manifestacin de la direccin.
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada
de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En
algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida
completamente de los procedimientos sustantivos.

Pruebas de controlsignifican pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin
efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivossignifica pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditora para detectar representaciones
errneas de importancia en los estados financieros, y son de dos
tipos:

(a)Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

(b) Procedimientos analticos
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y
de control interno sobre los que el auditor
debera obtener evidencia son:

(a)Diseo: los sistemas de contabilidad y de

control interno estn diseados adecuadamente
para prevenir y/o detectar y corregir
representaciones errneas de importancia; y

(b)Operacin: los sistemas existen y han operado

en forma efectiva a lo largo del perodo respectivo.
Procedimientos para obtener evidencia de auditora

El auditor obtiene evidencia de auditora por

uno o ms de los siguientes procedimientos:
inspeccin, observacin, investigacin y
confirmacin, procedimientos de
cmputo y analticos. La oportunidad de
dichos procedimientos depender, en parte,
de los perodos de tiempo durante los que la
evidencia de auditora buscada est
disponible.
NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para
partidas especficas

Alcance: Trata de las consideraciones especficas que el auditor

ha de tener en cuenta en relacin con la obtencin de evidencia de
auditora suficiente y adecuada, con respecto a determinados aspectos de
las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad, as como la informacin por segmentos en una auditora de
estados financieros.

Objetivo: es obtener evidencia de auditora suficiente y

adecuada sobre las siguientes cuestiones:
(a) La realidad y el estado de las existencias
(b) La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad; y
(c) La presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de
conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
Esta NIA comprende las siguientes partes:

Asistencia a conteo fsico del inventario
Confirmacin de cuentas por cobrar
Investigacin respecto de litigios y
reclamaciones.
Valuacin y revelacin de inversiones a
largo plazo.
Informacin por segmentos
Existencias:

Son materiales para los estados financieros, el auditor obtendr

evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a su
realidad y a su estado mediante su presencia en el recuento
fsico de las existencias, salvo que no sea factible, con el fin de,
evaluar las instrucciones y los procedimientos de la direccin
relativos al registro y control de los resultados del recuento
fsico de las existencias de la entidad, observar la aplicacin de
los procedimientos de recuento de la direccin, inspeccionar las
existencias, realizar pruebas de recuento y aplicar
procedimientos de auditora a los registros finales de
existencias de la entidad con el fin de determinar si reflejan con
exactitud los resultados reales del recuento de las existencias.
Litigios y reclamaciones:

El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora con el fin de identificar los

litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorreccin material, sobre las indagaciones ante la direccin y, en su caso, ante otras
personas de la entidad, incluidos los asesores jurdicos internos, revisin de las actas de
reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la
entidad y sus asesores jurdicos externos y revisin de las cuentas de gastos jurdicos.

Existe un riesgo de incorreccin material con respecto a litigios o reclamaciones

identificados, o en los casos en los que los procedimientos de auditora aplicados indican
que pueden existir otros litigios o reclamaciones materiales, adems de aplicar los
procedimientos requeridos por otras NIA, el auditor solicitar una comunicacin directa
con los asesores jurdicos externos de la entidad. El auditor llevar a cabo dicha actuacin
por medio de una carta de indagacin preparada por la direccin y enviada por el auditor,
en la que se solicite a los asesores jurdicos externos de la entidad que se comuniquen
directamente con el auditor. Si las disposiciones legales o reglamentarias o la
organizacin profesional de abogados correspondiente prohben una comunicacin directa
de los asesores jurdicos externos de la entidad con el auditor, ste aplicar
procedimientos de auditora alternativos.
NIA 505-Confirmaciones externas

Alcance: Trata del empleo por parte del auditor de

procedimientos de confirmacin externa para obtener
evidencia de auditora, no trata de las indagaciones sobre
litigios y reclamaciones.

Objetivo: El objetivo del auditor cuando utiliza

procedimientos de confirmacin externa es disear y
aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener
evidencia de auditora relevante y fiable, el propsito de
esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones
externas como un medio para obtener evidencia de
auditora.
La confirmacin externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditora
a travs de una comunicacin directa de un tercero, en respuesta a una solicitud
de informacin sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas
por la administracin en los estados financieros. Al decidir a qu grado usar las
confirmaciones externas, el auditor considera las caractersticas del entorno en
que opera la entidad que esta siendo auditada y la prctica de los potenciales
participantes en el manejo de solicitudes de confirmacin directa.
El auditor puede pedir confirmacin externa de los trminos de convenios o
transacciones que tenga una entidad con terceros. La solicitud de confirmacin se
disea para averiguar si se han hecho modificaciones al convenio, y si es as,
cules son los detalles relevantes. Otros ejemplos de situaciones donde pueden
usarse las confirmaciones externas incluyen los siguientes:

Saldos bancarios y otra informacin de banqueros.

Saldos de cuentas por cobrar.
Existencias en poder de terceros en almacenes de depsito para procesamiento o
en consignacin.
Ttulos de propiedad en posesin de abogados o financieros para su salvaguarda o
como valores.
Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance.
Prstamos de entidades financieras y particulares.
Saldos de cuentas por pagar.
Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el auditor
mantendr el control de las solicitudes de confirmacin
externa, lo que implicar:

La determinacin de la informacin que ha de confirmarse o

solicitarse.
La seleccin de la parte confirmante adecuada.
El diseo de las solicitudes de confirmacin, incluida la
comprobacin de que las solicitudes estn adecuadamente
dirigidas y contengan informacin que permita enviar las
respuestas directamente al auditor y el envo de las
solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes
de seguimiento, cuando proceda.
El proceso de confirmacin externa
Cuando realice procedimientos de confirmacin, el auditor deber
mantener control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les enviar
una solicitud, la preparacin, el envo de las solicitudes de confirmacin y las
respuestas a dichas solicitudes.Se mantiene control sobre las
comunicaciones entre los presuntos receptores y el auditor para minimizar la
posibilidad de que los resultados del proceso de confirmacin sean parciales
a causa de la interceptacin y alteracin de las solicitudes de confirmacin o
las respuestas.

El auditor se asegura de que sea el mismo quien enve las solicitudes de

confirmacin, de que las solicitudes estn dirigidas en forma apropiada y de
que se pida que todas las respuestas se manden directamente al auditor,
considera si las respuestas han llegado de los presuntos remitentes y deber
realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a
una solicitud de confirmacin externa positiva, los procedimientos
alternativos de auditora debern ser tales que proporcionen la evidencia
sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tena la intencin
que proporcionara la solicitud de confirmacin.
Cuando el auditor se forma una conclusin de que el proceso de
confirmacin y los procedimientos alternativos no han
proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditora respecto
a una aseveracin, el auditor deber llevar a cabo procedimientos
adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
y para formarse la conclusin, el auditor considera:

La confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos

alternativos;
La naturaleza de cualesquiera excepciones, incluyendo las
implicaciones, tanto cuantitativas como cualitativas de dichas
excepciones; y
La evidencia proporcionada por otros procedimientos.

Con base en esta evaluacin, el auditor determina si se necesitan

procedimientos de auditora adicionales para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora.
El auditor deber evaluar si los
resultados del proceso de confirmacin
externa junto con los resultados de
cualesquiera otros procedimientos
realizados, proporcionan suficiente
evidencia apropiada de auditora respecto
a la aseveracin de los estados
financieros que se auditan.
 NORMAS Y
PROCEDIMIENTO
S DE AUDITORIA

PRF. MARTHA MORALES HERNANDEZ

NIA 510, 520,
ALUMNA: CLARA LANDAETA 705829 530.
NIA 510 ENCARGOS INICIALES
DE AUDITORIA SALDOS DE
APERTURA.
Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en relacin con los saldos de
apertura en un encargo inicial de auditora.
Los saldos de apertura incluyen cuestiones
cuya existencia al inicio del periodo debe ser
revelada, tales como contingencias y
compromisos.
El objetivo de esta NIA es dar evidencia
de auditoria suficiente y adecuada sobre
los saldos de apertura para que no
afecten de forma material a los estados
financieros del periodo actual.
Tambin se aplica de
manera uniforme las
polticas contables
reflejadas en los
saldos de apertura.
 EN ESTA NIA.
1. El auditor debe leer los estados
financieros ms recientes.
2. Realizar el correspondiente informe
de auditora del auditor predecesor,
en caso de que exista. (en busca de
informacin relevante en relacin
con los saldos de apertura, incluida
la informacin revelada).
1. El auditor obtendr evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre si los saldos
de apertura contienen incorrecciones que
afecten de forma material a los estados
financieros del periodo actual.

Nota: Si el auditor no puede obtener

evidencia de auditora suficiente y adecuada
con respecto a los saldos de apertura,
expresar una opinin con salvedades o
denegar la opinin sobre los estados
financieros.
NIA 520 PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS.
El proceso analtico trata del empleo del
auditor de procedimientos analticos
sustantivos, tambin de la
responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar, en una fecha cercana a la
finalizacin de la auditoria, para que de
tal modo le faciliten alcanzar una
conclusin sobre los estados financieros.
El objetivo de esta
NIA es el obtener
evidencia relevante y
fiable con
procedimientos
analticos sustantivos.
La fiabilidad de los datos proviene
de fuente de informacin,
presupuestos entre otros, y los
procedimientos analticos se hacen
considerando comparaciones de
informacin financiera de la
entidad bien sea de periodos
anteriores o expectativas,
resultados previstos entre otros.
ESTA NIA REQUIERE
1. Evaluacin de la fiabilidad de los
datos.
2. Investigacin de los resultados
de los procedimientos analticos.
 NIA 530 MUESTREO DE
AUDITORIA.
Dicha norma internacional de auditoria
trata de la utilizacin por el auditor del
muestreo estadstico y no estadstico
para disear y seleccionar la muestra
de auditoria, realizar pruebas de
controles y detalle, as como evaluar
los resultados de la muestra.
El objetivo de esta NIA es
proporcionar una base razonable a
partir de la cual se sacaran
conclusiones sobre la poblacin de la
que se selecciona la muestra.
ESTA NIA TRATA
De la utilizacin por el auditor del
muestreo estadstico y no estadstico
para disear y seleccionar la muestra
de auditora, realizar pruebas de
controles y de detalle, as como
evaluar los resultados de la muestra.
 NORMAS Y
PROCEDIMIENTO
S DE AUDITORIA

PRF. MARTHA MORALES HERNANDEZ

NIA 540, 545,
ALUMNA: Mercedes Guerra 708825 550.
NIA 540 Auditora de estimaciones
contables, incluidas las de valor
razonable, y de la informacin
relacionada a revelar
Trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relacin con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, y la
informacin relacionada a revelar, al
realizar una auditora de estados financieros
 Definiciones
Estimacin contable: una aproximacin a un
importe en ausencia de medios precisos de
medida. Este trmino se emplea para la
obtencin de una cantidad medida a valor
razonable cuando existe incertidumbre en la
estimacin, as como para otras cantidades
que requieren una estimacin.

Sesgo de la direccin: falta de neutralidad

de la direccin en la preparacin de la
informacin.
 Definiciones
Estimacin puntual o rango del auditor:
cantidad o rango de cantidades,
respectivamente, derivadas de la evidencia
de auditora obtenida para utilizar en la
evaluacin de una estimacin puntual
realizada por la direccin.

Estimacin puntual de la direccin:

cantidad determinada por la direccin como
estimacin contable para su reconocimiento
o revelacin en los estados financieros.
 Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada de que:

(a) las estimaciones contables, incluidas las

estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o reveladas en los estados
financieros, son razonables; y
(b) la correspondiente informacin revelada en los
estados financieros es adecuada en el contexto
del marco de informacin financiera aplicable.
 Evaluacin de
estimacin contable
Sobre la base de la evidencia de auditora
obtenida, el auditor evaluar si las
estimaciones contables contenidas en los
estados financieros son razonables de
acuerdo con el marco de informacin
financiera aplicable, o si contienen
incorrecciones.
Indicadores de posible sesgo
Los cambios en una estimacin contable, o en el
mtodo para realizarla, cuando la direccin haya
realizado una evaluacin subjetiva por la que
concluye que se ha producido un cambio de
circunstancias.
La utilizacin de hiptesis propias de la entidad
para la realizacin de las estimaciones contables del
valor razonable cuando sean incongruentes con las
hiptesis observables en el mercado.
La seleccin o construccin de hiptesis significativas
que den como resultado una estimacin puntual
favorable a los objetivos de la direccin.
La seleccin de una estimacin puntual que pueda
indicar la existencia de un modelo optimista o
pesimista.
 NIA 545 Auditora de mediciones
y revelaciones del valor razonable

Su propsito es establecer normas y dar

lineamientos para la auditoria de mediciones y
revelaciones de valor razonable contenidas en
los estados financieros. En particular, esta NIA
est dirigida a consideraciones de auditoria
relacionadas con la medicin, presentacin y
revelacin de activos importantes, pasivos y
componentes especficos de patrimonio
presentados o revelados a valor razonable en los
estados financieros.
 Proceso de la entidad para
determinar las valuaciones y
revelaciones del valor
razonable
Como parte del entendimiento de la entidad y
su entorno, incluyendo su control interno, el
auditor deber obtener un entendimiento del
proceso de la entidad para determinar las
mediciones y revelaciones del valor razonable y
de las actividades relevantes de control
suficiente para identificar y evaluar los riesgos
de representacin errnea de importancia
relativa a nivel aseveracin y para disear y
aplicar procedimientos de auditora adicionales.
 Consideracin del
auditor:
Al obtener una comprensin del proceso de la
entidad para determinar las valuaciones y
revelaciones del valor razonable:

La pericia y experiencia de las personas que

determinan las valuaciones del valor
razonable
El papel que tiene la tecnologa de la
informacin en el proceso.
Los tipos de cuentas o transacciones que
requieren valuaciones o revelaciones del valor
razonable
 Los mtodos utilizados para desarrollar
y aplicar los supuestos de la
administracin y para monitorear los
cambios en dichos supuestos.
Los supuestos importantes de la
administracin usados para determinar
el valor razonable.
La documentacin que soporta los
supuestos de la administracin.
Los controles sobre la consistencia.
oportunidad y confiabilidad de los datos
usados en los modelos de valuacin.
Evaluacin de lo adecuado de
las valuaciones y
revelaciones del valor
razonable
Laevaluacin de la entidad de lo
adecuado de las valuaciones del valor
razonable bajo su marco de referencia
de informacin financiera y la
evaluacin de la evidencia de auditora
depende, en parte. del conocimiento del
auditor de la naturaleza del negocio.
Esto es particularmente cierto cuando el
activo o pasivo o el mtodo de
valuacin es altamente complejo.
NIA 550 Partes Relacionadas
Su propsito es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor y los
procedimientos de auditora respecto de
las partes relacionadas y de las
transacciones con dichas partes.
 TRATA DE
Elauditor deber desempear
procedimientos de auditora diseados para
obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora respecto de la identificacin y
revelacin por la administracin, de las
partes relacionadas y el efecto de
transacciones de las partes relacionadas que
sean de importancia relativa para los estados
financieros
NIA 560 Hechos Posteriores

Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor respecto a
los hechos posteriores en una auditoria.

Objetivo:
Obtener evidencia de auditoria suficiente para saber si
entre la fecha de los EF y la fecha de su dictamen,
tenga que haber ajustes.
 Requerimientos
El auditor debe tener la capacidad analtica para saber si hay
algn ajuste que sea necesario realizar. Para esto existen
varios parmetros, es decir, el ajuste tiene que hacerse entre
la fecha de los EF y la fecha de su dictamen.

Si ya fueron hechos dichos ajustes, es necesario para el

auditor el reafirmar que dichos ajustes ah sido reflejado
apropiadamente y que tengan su respaldo.

El auditor no esta obligado a realizar ningn proceso de

auditoria despus de su fecha de dictamen. Sin embargo si
antes de la fecha de dictamen existen hechos que pudieran
modificar el resultado, el auditor si puede realizar el ajuste.
 Requerimientos
Si la administracin modifica los estados financieros, el
auditor debe llevar acabo un proceso de auditoria.

En el dictamen nuevo o el modificado un escrito refiriendo la a

una nota de los estados financieros, en el cual se mencione a
detalle que modificacin se hizo, quien la autorizo y por que.
NIA 570 Negocio en Marcha

Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoria de los
estados financieros con respecto a la utilizacin, por parte de la
administracin, del supuesto de negocio en marcha de la
preparacin de los estados financieros.

Objetivo:
Obtener suficiente evidencia de auditoria respecto a lo
adecuado de la utilizacin por la administracin del supuesto
negocio en marcha de la preparacin de los EF.
 Requerimientos
Al realizar procedimientos de valoracin de riesgo el auditor
debe considerar si hay sucesos o condiciones que puedan
proyectar una duda importante sobre la capacidad de la
entidad para continuar como un negocio en marcha.

Al considerar la evaluacin de la organizacin sobre la

capacidad de la entidad como un negocio en marcha, el
auditor debe abarcar el mismo perdido utilizado por la
administracin para realizar su evaluacin conforme el marco
de referencia de informacin financiera aplicable.
 Requerimientos
Cuando el auditor ah identificado sucesos que puedan
proyectar una duda importante sobre la capacidad de la
entidad para continuar como un negocio en marcha, el auditor
debe obtener suficiente evidencia para determinar si existe o
no una falta de seguridad por desempeo.

Al final el autor no encuentra nada que ponga en duda la

capacidad del negocio en marcha, el auditor no necesita
expresar su opinin, solo debe incluir un prrafo que incluya
que no se encontr nada en cuestin.
NIA 580 Declaraciones Escritas

Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener
declaraciones escritas de la administracin.

Objetivo:
Obtener las declaraciones necesarias de la
administracin y donde sea apropiado del gobierno
corporativo.
 Requerimientos
El auditor debe solicitar declaraciones escritas con adecuada
responsabilidad para los estados financieros y el conocimiento
de asuntos pendientes.

El auditor puede determinar si es necesario obtener una o

mas declaraciones escritas para soportar evidencia de
auditoria importante para los estados financieros.
 Requerimientos
Las declaraciones escritas son una fuente importante de
evidencia de auditoria. Si la administracin modifica o no
proporciona las declaraciones escritas solicitadas , esto podra
alterar al auditor sobre la posibilidad de que existan uno o
mas asuntos significativos. Adems en muchos cados, una
solitud de declaraciones escritas puede ocasionar que la
administracin considere estas situaciones mas
rigurosamente, mejorando as la calidad de las declaraciones
BIBLIOGRAFA
Carlos Quintero, NIA 510, es.slideshare, 23 de
mayo de 2015,
http://es.slideshare.net/REVISORIA-FISCAL-
ZARZAL/exp-revisoria-fiscal