UNIDAD V

PLANIFICACION TCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA

AUDITORIA NIA 300

LIC. JULIO MONTES DE LEN

MARZO 2017
OBJETIVOS

Relacionar las normas de auditoria

con la planeacin del trabajo y
exponer la importancia de la
misma, desde el punto de vista
tcnica y administativo.
CONTENIDO
Definicin
Importancia
Responsabilidad del auditor
Actividades preliminares del trabajo
Estrategia de auditoria
El plan de auditoria
Cambios de decisiones de planeacin durante el curso de la auditoria
Direccin, supervisin y revisin del trabajo
Comunicacin o discusiones sobre elementos de la planeacin
Documentacin de la planeacin
Diferencia entre planeacin tcnica y administrativa
Diferencia entre planeacin y programacin de la auditora
DEFINICIN
PLANEACIN DE LA AUDITORIA

Es el proceso que permite identificar previamente las

tcnicas y los procedimientos de auditoria que se
aplicarn segn las circunstancias para obtener los
objetivos de la auditoria y la naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas de auditoria.
SEGN LA NIA 300
Implica establecer la estrategia global de auditoria para el
trabajo y desarrollar un plan de auditoria, con el fin de
reducir el riesgos de auditoria a un nivel aceptablemente
bajo.
NO es una fase discreta de una auditoria, sino mas bien un
proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza
poco despus (o en conexin con ) la terminacin de la
auditoria previa y continua hasta la terminacin del trabajo
IMPORTANCIA
Una adecuada planificacin contribuye a:
Es cumplir con las normas relacionadas con el objetivo y principios
generales que gobiernan una Auditoria de Estados Financieros (NIA
200)
Dar la atencin apropiada a las reas importantes.
Que los problemas se identifiquen y resuelvan en tiempo
(anticipacin)
Que la auditoria se organice y dirija de forma efectiva y eficiente
Mejorar la asignacin del trabajo al equipo de auditoria.
Facilitar la direccin y supervisin del equipo y la revisin de su
trabajo.
Una mejor coordinacin entre auditores y/o expertos.
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento
sobre las caractersticas del negocio del cliente y del
medio que opera.
El auditor debe identificar las reas significativas con el
propsito de elaborar una estrategia que concentre los
esfuerzos del equipo de auditoria el auditor debe analizar
los factores que pueden afectar significativamente el
grado de confiabilidad anticipada que dan los controles
internos.
En los asuntos administrativos el auditor debe coordinar
el trabajo con el cliente, debe de tener en cuenta el
personal de auditoria requerido, presupuesto en tiempo,
ACTIVIDADES PRELIMINARES
DEL TRABAJO
El auditor deber desempear las siguientes actividades:
a) Desempear procedimientos respecto de la
continuacin de las relaciones con el cliente del
trabajo especfico de auditoria (ver NIA 220. Control
de calidad para auditorias de informacin financiera
histrica, para lineamientos adicionales.)
b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos,
incluyendo la independencia (ver NIA 220 para
lineamientos adicionales.)
c) Establecer un entendimiento de los trminos del
trabajo (ver NIA 210, Trminos de los trabajos de
 El auditor conserva la independencia
y capacidad necesarias para
desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad
de la administracin que pueden
afectar la disposicin del auditor a
continuar el trabajo.
ESTRATEGIA GENERAL DE LA
AUDITORIA
El auditor deber establecer una estrategia general de
auditoria que fije el alcance, oportunidad y direccin del
trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora mas
detallado en los siguientes aspectos.
a) Alcance del trabajo de auditora
b) Objetivos de informacin, oportunidad de la auditoria y
comunicacin que se requiere.
c) Direccin de la auditora.
EJEMPLOS DEL ALCANCE DEL
TRABAJO DE AUDITORIA
La informacin financiera que se va auditar debe estar
enmarcada en referencia a normas internacionales de auditoria.
Tener un conocimiento especializados sobre la naturaleza de los
segmentos del negocio.
Conocer el tipo de moneda o cualquier conversin a la misma
para informar en los reportes financieros.
La disponibilidad el trabajo de auditores internos, para verificar
si dependen el auditor de ese trabajo.
Evidencias de auditoras previas que estn relacionadas con
procedimientos de evaluacin del riesgo y pruebas de control
(pertenecientes a la empresa o auditoria interna).
Disponibilidad del personal y datos del cliente.
EJEMPLOS DE OBJETIVOS DE
INFOMACIN, OPORTUNIDAD DE LA
AUDITORIA Y COMUNICACIN QUR SE
REQUIERE.
Es necesario tomar las fechas calendario
para informar sobre las etapas
provisionales y finales de la auditoria.
Organizacin de reuniones con la
administracin y con el gobierno
corporativo para discutir la naturaleza,
extensin y oportunidad del trabajo de la
auditoria.
EJEMPLOS DE DIRECCIN DE LA
AUDITORIA
Importancia relativa al desempear los procesos de auditoria
en la identificacin de los saldos de cuentas y de los
componentes de los estados financieros.
- Control de calidad de trabajo (un revisor)
- Asignacin del trabajo de auditoria a los miembros del equipo
(con experiencia)
- Presupuesto del trabajo (tiempo apropiado para reas donde
existan riesgos altos de importancia relativa)
- Volumen de transacciones, que pueda determinar si es ms
eficiente para el auditor apoyarse en el control interno.
PLANEACIN DE LA AUDITORIA

El plan de auditoria es ms detallado que la

estrategia general de auditoria e incluye la
naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos que han de desempear los
miembros del equipo de trabajo para obtener
suficiente evidencia apropiada para reducir el
riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
El plan de auditoria incluye:

1. El entendimiento de la entidad, su entorno y

evaluacin de los riesgos de representaciones errneas
(NIAS 315)
2. Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y
extensin de los procedimientos de auditora en
respuesta a los riesgos evaluados (NIA 330)
3. Otros procedimientos que se requieran llevar a cabo
para que el trabajo se cumpla (comunicacin directa
con los abogados de la entidad)
1.1 Factores de regulacin
externos de la industria.

Condiciones de trabajo (El mercado y la

competencia)
Entorno de regulacin (Legislacin)
Otros factores externos (La inflacin)
1.2 Naturaleza de la entidad

Operaciones del negocios (fuentes de ingresos,

principales clientes, mtodos de produccin,
proveedores, etc.)
Inversiones
Financiamiento (estructura de grupo o de deuda,
arrendamiento propiedades y equipo)
Reconocimientos de ingresos
Inventarios (Localidades y cantidades)
Presentacin y revelacin de estados financieros.
Estados financieros y balances de comprobacin
Conciliaciones bancarias con la documentacin de
soporte
Estados de cuenta y documentos por cobrar
Listados de inventarios
Listados de activos fijos
Listados de pasivos
Integracin de:
i. Cuentas de activo y pasivo
ii. Cuentas de prdidas y ganancias
Objetivos, estrategias y riesgos
de negocios relacionados

Desarrollo de la industria
Nuevos productos y servicios
Expansin del negocio
Nuevos requisitos de contabilizacin (incremento en
costos, etc.)
OBJETIVOS DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA
a) Consiste en determinar los objetivos de la auditoria y el requerimiento
del compromiso aceptado para que se contrato el Auditor.
b) Determinar el nmero de personal que conformar el equipo de
auditora.
c) Preparar oportunamente los cuestionarios de control interno.
d) Preparar los programas de auditoria.
e) Determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos
de auditora.
f) Determinar los papeles de trabajo a utilizar-
g) Considerar el uso de un especialista.
h) Determinar el tiempo a emplear en el trabajo de auditoria.
i) Los honorarios a cobrar.
j) Considerar cualquier otro aspecto que el Contador Pblico y Auditor
requiera antes de iniciar el trabajo.
ELEMENTOS BSICOS DE LA PLANEACION DE
LA AUDITORIA
a. Determinacin de los objetivos de la auditoria.
b. Conocimiento de la empresa.
c. Conocimiento de la estructura de control interno.
d. Evaluacin de los riesgos de auditoria.
e. Preparacin del programa de auditoria.
f. Plan o programa del trabajo.
g. Asignacin del personal.
h. Tiempo y honorarios.
i. Supervisin de la planeacin
j. Diseo y jerarquizacin de los papeles de trabajo.
k. Archivos.
l. Aplicacin de los papeles de trabajo.
m. Dictamen.
FASES DE LA PLANEACION
FASE 1 Obtencin de informacin y planificacin de trabajo de auditora.
1. Objetivos de la auditoria.
2. Obtener (actualizar) y documentar informacin del cliente y los
factores de riesgo.
3. Obtener y documentar las principales caractersticas del control
interno.
4. Hacer juicios preliminares relacionados con la importancia y evaluar el
riesgo de que algunas declaraciones de la gerencia pueden estar
distorsionadas.
5. Seleccionar y documentar la estrategia adecuada de auditora para el
saldo de cada rubro o grupo de cuentas.
6. Preparacin del trabajo.
7. Preparacin del trabajo.
8. Personal que efectuar el trabajo
9. Determinacin del tiempo y los honorarios.
10.Diseo y jerarquizacin de los papeles de trabajo
11.Formulacin de los archivos (carpetas).
12.Supervisin (se da en las tres fases).
FASE 2 Ejecucin del Trabajo de
Auditora

1.Obtener y documentar y evaluar la

evidencia para comprobar si las
declaraciones de la gerencia implcita en
el saldo de las cuentas y en las
revelaciones de los estados financieros
son razonables.
2. Revisar la estrategia de auditoria segn
se requiera.
FASE 3 Terminacin e
informacin de Auditora

1.Preparar el dictamen sobre los

estados financieros.
2.Preparar la carta de sugerencias
sobre el control interno.