AUDITORIA

TRIBUTARIA DEL
IGV
DEBITO Y CREDITO

EXP. ROXANA MERY CANAHUIRE MAMANI

NOTIFICACION Y REQUERIMIENTO
Documentos Requeridos:
A.- Libros Contables: Diario, Mayor, Caja Bancos, Inv.
Y Balances y Registros Contables : Compras y Ventas.
B.- Comprobantes de pago de Ventas, DUA, Gua de
Remisin y Notas de Contabilidad.
C.- Comprobantes de pago de Compras, DUA, Gua
de Remisin y Notas de Contabilidad.
D.- Declaraciones Jurada Pago del IGV y Boletas de
Pago.
Declaracin de Autorizacin de C/P.
Otros Documentos.
EXAMEN DE LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO: Verificar que los Libros y Registros
Contables se lleven de acuerdo al: R.S. 234-
2006/SUNAT.
Tareas a Realizar:
Exhibe o no los Libros y Registros Contables
Los Libros y Registros Contables se llevan de acuerdo R.S.
234-2006/SUNAT.
Los Libros y Registros Contables estn legalizados
Los Libros y Registros Contables no se encuentren atrasados
Los Libros y Registros Contables se lleven de acuerdo a las
normas y reglamentos
Contabilidad en castellano.
EXAMEN DE LAS DECLARACIONES
PAGO DEL IGV
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de la
presentacin y pago del Impuesto.
Tareas a realizar:
Las DDJJ estn presentadas dentro del plazo de
vencimiento
Verificar si hay mas de una rectificatoria y
sustitutorias
Verificar que las DDJJ pago hayan sido
realizadas en el formulario y lugar autorizado.
Verificar si hay saldos pendientes de pago y
pagos posteriores segn boleta de pago.
SELECCIN DE LOS MESES A
EXAMINAR
Objetivo: Determinar los meses en los
cuales se realizara la verificacin del IGV.
Tareas a realizar:
Tipo de negocio
Verificar el universo y las muestra a realizar.
Se puede tomar tres o mas meses como
muestra para el examen. Uno de ellos podra
ser el ultimo vencido y los dems de acuerdo al
criterio del auditor.
VERIFICACION DEL DEBITO FISCAL
OBJETIVO: Verificar la correcta determinacin
de la Base Imponible.
Examen de las Guas de Remisin por Vtas.
Realizadas.
Seleccionar una muestra de G/R correspondiente a
los meses a analizar.
Verificar que exhiba el 100% de la G/R de la muestra
Las G/R se debe contrastar con los comprobantes de
pago de ventas.
Verificar el nacimiento de la obligacin tributaria del
IGV.
VERIFICACION DEL DEBITO FISCAL
Examen de los C/P y Notas de Contabilidad:
Determinar el tamao de la muestra.
Solicitar que indique por escrito las series
autorizadas por cada uno de los C/P
Verificar que exhiba el 100% de los C/P de la
muestra
Verificar los requisitos del Rgto. De C/P.
Verificar que los C/P anulados se encuentran
con el original y las copias.
Verificar que las notas de contabilidad hagan
referencia a una venta y cumpla con los
requisitos del Rgto. C/P.
VERIFICACION DEL DEBITO FISCAL
Cruce de C/P y Registro de Ventas.
Verificar que los C/P de la muestra estn debidamente
anotados en el RV.
Determinar la existencia de faltantes de C/P en el RV.
Determinar la existencia de duplicados de C/P en el RV.
Verificar que no haya diferimiento de ventas.
Verificar la correcta utilizacin del tipo de cambio para
operaciones en moneda extranjera
Verificar las notas de contabilidad estn anotadas en el
RV.
Verificar que las exoneraciones estn comprendidas en
los apndice I y II de la Ley IGV
VERIFICACION DEL DEBITO FISCAL
Cruce de la base imponible declarada versus
la anotada.
Determinar ingresos no declarados

Cruce de la base imponible con los Libros

Contables: Diario, Mayor o Caja Bancos.
VERIFICACION DEL CREDITO FISCAL
OBJETIVO: Verificar la correcta utilizacin
del crdito fiscal.
Examen de los comprobantes y Notas de
Contabilidad.
Seleccionar la muestra a revisar.
Verificar los Requisitos Sustanciales:
Que las adquisiciones sean costo o gasto aceptados
por el Imp. A la Renta y que estn destinados a
ventas gravadas.
VERIFICACION DEL CREDITO FISCAL
OBJETIVO: Verificar la correcta utilizacin
del crdito fiscal.
Examen de los comprobantes y Notas de
Contabilidad.
Requisitos Formales
El IGV debe de estar discriminado.
Razn Social y Nmero de RUC
Este anotado en un periodo mximo de 12 meses.

Que los C/P cumplan con el Rgto. De C/P.

VERIFICACION DEL CREDITO FISCAL
Examen de los comprobantes y Notas de
Contabilidad.
Los C/P no sean no fidedignos
Los C/P no reales
Tratndose de servicios de un inmueble
alquilado
C/P emitidos por no domiciliados.
C/P emitidos con moneda extranjera, verifica el
tipo de cambio
Las N/C cumplan con los requisitos formales
Se utilice medios de pago.
Operaciones afectas al SPOT
VERIFICACION DEL CREDITO FISCAL
Cruce de C/P y el Registro de Compras
C/P de la muestra estn anotados al 100%
C/P estn anotados correctamente
Verificar el tipo de cambio utilizado
C/P estn anotados dentro del plazo establecido
C/P emitidos por NO HABIDOS.
Existencia de duplicados de C/P
Que las N/C sustenten devoluciones,
anulaciones, descuentos, bonificaciones, etc.
VERIFICACION DEL CREDITO FISCAL
Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Verificar si el R/C tiene contabilizado por
separado los adquisiciones.
Verificar el calculo de la prorrata del Crdito
fiscal.

Cruce del C/F registrado y el declarado

Verificar si hay diferencias
RESULTADO DE LA FISCALIZACION
Emisin de los Requerimiento de
Observaciones.
Determinacin de la Base Imponible
Determinacin del Crdito Fiscal
Determinacin de Multas (Num. 1 Art. 178 CT)
Emisin de los valores:
Resolucin de Determinacin
Resoluciones de Multa.