CONTABILIDAD II

PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
NIC1
 OBJETIVO NIC 1

De estados financieros
Establecer bases
1 con propsitos de
para la presentacin
informacin general

Con los estados

financieros de perodos
Asegurar que los anteriores de la misma
2 estados financieros entidad.
sean comparables
Con los de otras
entidades diferentes
 ALCANCE NIC 1

Se aplica a:
Con propsitos de informacin
Todo tipo de general
1 estado Elaborados y presentados
financiero conforme a las NIIF.

Estados Financieros Intermedios (NIC-34)

Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27)

Aplica todo
 FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Constituyen una representacin

Informa sobre:
estructurada de:
La situacin
Flujo de efectivo
financiera
El desempeo Resultado de la
financiero gestin

Informa acerca de:

Activos Ingresos, incluye
Pasivos ganancias
Patrimonio neto Otros cambios en el
Gastos, incluye prdidas patrimonio neto
Flujos de efectivo
Notas Explicativas
 FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO
S EEFF
Proporcionar Para alcanzar estos
informacin acerca objetivos, los Estados
de: Financieros deben
Que sea
Situacin Financiera proporcionar
til para un
informacin de una
gran rango
entidad, respecto a sus:
Desempeo de usuarios
Activos
Financiero a la hora de
Pasivos
Flujos de Efectivo tomar
Patrimonio
decisiones
Ingresos y Gastos
Aportes y
distribucin de los
mismos
Mostrar los resultados de la Flujo de Efectivo
dedicacin de la gerencia y del
cuidado de los recursos confiados
a ella.
 Conjunto de Estados Financieros
Estado de
Situacin
Financier
a

Estado de
Estado de Estado de
01/01 Cambio en
Resultado Flujo de 31/12
el
Integral Efectivo
Patrimonio
Nota a los
Estados
Financiero
s
 Conjunto de Estados Financieros

Situacin Resultado Cambios Flujos de

Financiera Integral en el Efectivo
Patrimoni
Ingresos y Capitalo Actividades:
Activos Dividendos
ganancias
Pasivos Resultados
Gastos y Operacin
Patrimonio Integrales
prdidas Totales Inversin
Neto
Otros Cambio de Financiaci
Resultados polticas n
Integrales Correccin de
Errores

NOTAS presentadas en forma sistemtica y

referenciadas
para cada partida de los Estados Financieros
 Presentacin de Estados Financieros

Cumplimiento con Hiptesis

NIC Fundamental

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANIEROS

ESTADO DE CAMBIOS

Frecuencia de la
EN PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE L
Informacin
informacin RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
comparativa

Uniformidad en la Materialidad (importancia relativa

presentacin y agrupacin de datos
 Presentacin de Estados Financieros

Hiptesis fundamentales

LOS GASTOS E INGRESOS

SE IMPUTAN SEGN LA CORRIENTE
DEVENGO
DEVENGO REAL, NO LA FINANCIERA

NEGOCIO
NEGOCIO SALVO PRUEBA EN CONTRARIO
ENMARCHA
EN MARCHA SE PRESUME QUE CONTINUA
LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
 Presentacin de Estados Financieros

Uniformidad en la presentacin

Lapresentacin
La presentacinyyclasificacin
clasificacinde
delas
laspartidas
partidasen
enlos
los
estadosfinancieros
estados financierosse
seconservar
conservarde
deun
unperodo
perodoaaotro,
otro,
amenosque:
amenos que:

a)Tras
a) Trasuna
unarevisin
revisinse
seponga
pongadedemanifiesto
manifiestoque
queotra
otra
presentacinooclasificacin
presentacin clasificacinsera
serams
msapropiada
apropiada

b)Una
b) Unanorma
normaoointerpretacin
interpretacinrequiera
requieraun
uncambio
cambioen
enla
la
presentacin
presentacin
 Presentacin de Estados Financieros

Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o En las decisiones

inexactitudes de las
partidas son de importancia Influir
relativa si pueden,
Individualmente o
en su conjunto
econmicas tomadas
por los usuarios con
base en los estados
financieros
 Presentacin de Estados Financieros

INFORMACIN COMPARATIVA

Se debe presentar informacin

comparativa con respecto (cifras
descripcin) al periodo anterior.

Si hay modificaciones en la presentacin

los valores del ao anterior se
reclasifican explicando los detalles de
ello

Si es imposible revelar los detalles

 Presentacin de Estados Financieros

Identificacin: encabezamiento de las pginas

Nombre de la entidad, y pertenencia

a un grupo de entidades

Moneda de presentacin, nivel de Fecha o perodo cubierto por los

agregacin y redondeo utilizado estados financieros

Siderrgica SIVENSA, S.A. y sus Filiales

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
31 de Diciembre de 2013 y 2014
(Miles de Pesos)
 Presentacin de Estados Financieros

Perodo contable

Mnimo anual
Para otros perodos se debe revelar:
Perodo cubierto
Razn para utilizar un perodo distinto del ao
El hecho de que las comparativas no sean
totalmente comparables.
 Estado de Situacin Financiera

Activos

SITUACIN
FINANCIERA
Relacin
entre: Patrimonio

Pasivos
 Estado de Situacin Financiera

ACTIVO
SUCESO RECURSO BENEFICIO
PASADO CONTROLADO FUTURO

PASIVO
EVENTO OBLIGACIN
PASADO PAGO
PRESENTE

PATRIMONIO NETO
BENEFICIO
ACTIVO MENOS PASIVO FUTURO
 Estado de Situacin Financiera

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE

NO CORRIENTE

NO
CORRIENTE PATRIMONIO
NETO
 Estado de Situacin Financiera

ACTIVO CORRIENTE
Una entidad clasificar un activo como
corriente cuando:
Espera realizarlo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en
1.
Su ciclo normal de operaciones.

2.
Mantiene el activo principalmente con fines de negociaci

3. Espera realizar el activo dentro de los doce meses

siguientes desde la fecha sobre la que se informa;
o
Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que
4. su utilizacin est restringida y no pueda ser intercambiado
ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mnimo
de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.

Una entidad clasificar todos los dems activos

como NO corrientes.
 Estado de Situacin Financiera

PASIVO CORRIENTE
Una entidad clasificar un pasivo
como corriente cuando:
Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de
1. operacin
de la entidad
2. Mantiene el pasivo principalmente con el propsito de
negociar

3. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes

a la fecha sobre la que se informa; o

la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la

4. cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.

Una entidad clasificar todos los dems pasivos

como NO corrientes
 Estado de Situacin Financiera
COMERCIALIZADORA,
COMERCIALIZADORA, C. C. A.
A.
ESTADO
ESTADO DE DE SITUACION
SITUACION FINANCIERA
FINANCIERA
(Cifras
(Cifras nominales
nominales Expresado
Expresado m$)
m$)
Al
Al 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012
2012
ACTIVO Ao 2013 Ao 2014
ACTIVO CORRIENTE Nota3
Efectivo y Bancos Nota4 152.639 338.681
Cuentas por Cobrar Nota5 512.745 534.118
Nota6 2.095.577 1.486.368
Inventario de Mercanca
Gastos Pre pagados 25.412 16.604
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2.786.373 2.375.771

Nota7
ACTIVO NO CORRIENTE Nota8 1.307.859 823.107
Propiedad , Planta y Equipo - Nota9 0 7.660
Neto Inversiones Nota10 1.000 733
Cuentas por Cobrar 554.876 750.344
Empleados 3.171.595 758.737
Intangibles 7.265.827 3.957.615
TOTAL NO ACTIVO
CORRIENTE
 Estado de Situacin Financiera
COMERCIALIZADORA,
COMERCIALIZADORA, C. C. A.
A.
ESTADO
ESTADO DE DE SITUACION
SITUACION FINANCIERA
FINANCIERA
(Cifras
(Cifras nominales
nominales Expresado
Expresado m$)
m$)
Al
Al 31
31 de
de diciembre
diciembre de
de 2012
2012 Ao 2013 Ao 2014
PASIVO
575,771 305,808
PASIVO CORRIENTE Nota11
1,197,218 748,635
Efectos por Pagar Nota12
52,894 53,472
Cuentas por Pagar Nota13
49,086 12,452
Retenciones y Gastos Acumulados por Pagar Nota14
1,874,969 1,120,367
Impuesto Sobre La Renta por Pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE 146,444 66,344
PASIVO NO CORRIENTE Nota15 245,453 97,315
ACUMULACION PRESTAC. SOCIALES - Neto 391,896 163,659
Cuentas por Pagar Accionistas 2,266,865 1,284,026
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Nota16
Nota17 2,620,906 2,620,906
Capital Social
11,629 11,629
Reserva legal
2,366,427 -234,072
Utilidades o ( Prdidas ) Acumuladas
4,998,962 2,673,589
TOTAL PATRIMONIO
7,265,827 3,957,615
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

RENDIMIENTO
Ingresos

Relacin
entre:
Gastos
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

Ingresos
Actividades
Ganancias
Ordinarias

Incremento de los
Beneficios

Aumento de Activos Decremento de

Obligaciones
Aumentos del
Patrimonio
(Distinto a
aportaciones)
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

GASTOS
Actividades
Prdidas
Ordinarias

Decremento de los
Beneficios

Disminucin de Aumento de Pasivos

Activos

Decremento del
Patrimonio
Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

Edo. del Resultado

Integral
INGRESOS y
GANANCIAS

GASTOS y
PRDIDAS

Total Resultado
OTROS RESULTADOS
INTEGRALES

Total Resultado Integral

 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

DESGLOCE DE GASTOS

POR NATURALEZA POR FUNCION DE

DE LOS GASTOS LOS GASTOS

Se agruparan de acuerdo a su Agruparn de acuerdo con

naturaleza:
su funcin
por ejemplo
por ejemplo
depreciacin, compras de costo de las ventas, los costos
materiales, costos de de actividades de distribucin y
transporte, beneficios a los de administracin.
empleados y costos de
Como mnimo una entidad
publicidad) y no se
revelar, segn este mtodo, su
redistribuirn entre las
costo de ventas de forma
diferentes funciones dentro de
separada de otros gastos.
la entidad
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

Naturaleza de los Gastos Funcin de los

Gastos
Ingresos Ordinarios (X)
Otros Ingresos (X) Ingresos Ordinarios (X)
Variacin de los Inv. de Costo de Venta X
Prod. Term. y en Proc. X Margen Bruto X
Consumo de Mat P. X Otros Ingresos (X)
Gastos por Benef. a Emp. X Costos de distribucin X
Gtos por Dep y Amort. X Gastos de Administracin X
Otros Gtos de Operac. X Otros Gastos X
Total Gastos X Resultado a/ Impuestos (X)
Resultado a/ Impuestos (X)
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

POR FUNCIN
NOT
A 2012 2011
5,808,65
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 3
(5,178,53 (4,422,57
Costo de ventas 6 0) 5)
1,386,07
Ganancia bruta 1,685,015 8
Otros Ingresos 7 88,850 25,000
Gastos de Venta 8 (175,550) (156,800)
Gastos de Administacin 9 (810,230) (660,389)
Otros gastos 10 (106,763) (100,030)
Costos financieros 11 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 12 (270,250) (189,559)
Ganancia del perodo 384,706 267,588
 Estado de Resultado Integral y E. de Resultado

Estado de Resultado Integral y

Estado de Resultados
2012 2011
Ganancia del perodo 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversin 5,334 6,667
Prdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752
 Estado de Cambio en el Patrimonio

Ganancia Convers Resulta

Capital s in dos
Acumula Actuari
Social das Moneda ales TOTAL
Saldos al 31/12/2010 30 2,003 125 1 2,159
Cambios en polticas
contables (1) (1)
Saldos al 31/12/2010
reexpresados 30 2,002 125 1 2,158
Pago de dividendos (10) (10)
Resultado Integral total 267 1 6 274
Saldos al 31/12/2011 30 2,259 126 7 2,422
Emisin de acciones 15 15
Resultado Integral total 384 (1) 5 388
Saldos al 31/12/2012 45 2,643 125 12 2,825
 Estado de Cambio en el Patrimonio

Si los nicos cambios en el patrimonio surgen de:

2 3 4
1
Cambio de
Ganancias Pago de Correccin
polticas
o dividendos de errores
contables
prdidas

Se puede presentar un nico ESTADO DE

RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS, en lugar
del estado del resultado integral y del estado de
cambios en el patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de
Flujos de
Efectivo
Actividades de
Operacin

Actividades de
Inversin

Actividades de
Financiamiento
 Estado de Flujo de Efectivo

MTODO DIRECTO
20X2 20X1
Flujos de efectivo por actividades de
Flujos de efectivo por actividades de
inversin
operacin
Cobros por venta de equipos 100 0
Cobro a clientes 970 649
Compras de equipos (485) (435)
Cobrode
Flujos deefectivo
otros ingresos
neto por actividades de 64
inversin
Pagos a proveedores y trabajadores (385)
(260) (435)
(170)
Flujos de efectivo por actividades de
Pago de intereses
financiamiento (1) (1)
Pago
Pagode
depasivos derivados de arrendamientos
impuestos (80) (16)
financieros
Flujos de efectivo neto por actividades de (20) (18)
operacin
Reembolso de prstamo 693
(100) 4620
Dividendos pagados (150) (100)
Flujos de efectivo neto por actividades de
financiamiento (270) (118)

Aumento (disminucin) neto en el efectivo 38 (91)

Efectivo al comienzo del perodo (93) (2)
 Estado de Flujo de Efectivo

MTODO INDIRECTO
20X2 20X1
Flujos de efectivo por actividades de
operacin
Ganancia del ao 385 268
Ajustes
Costos financieros 1 1
Impuestos a las ganancias 80 16
Depreciacin 269 219
Prdida por deterioro 30 0
Amortizacin 2 2
Ganancia por la venta de equipo (64) 0
Cambios en activos y pasivos de operacin
Disminucin (aumento) en cuentas por cobrar (12) (53)
Disminucin (aumento) en inventarios (9) (3)
Aumento (disminucin) en cuentas por pagar 10 11
 Estado de Flujo de Efectivo

MTODO INDIRECTO
Flujos de efectivo neto por actividades
de operacin 693 462

Flujos de efectivo por actividades de

inversin
Cobros por venta de equipos 100 0
Compras de equipos (485) (435)
Flujos de efectivo neto por actividades de
inversin (385) (435)
Flujos de efectivo por actividades de
financiamiento
Pago de pasivos derivados de arrendamientos
financieros (20) (18)
Reembolso de prstamo (100) 0
Dividendos pagados (150) (100)
Flujos de efectivo neto por actividades de
financiamiento (270) (118)
 Notas a los Estados Financieros

Estructura
Declaracin que los Estados Financieros se han
elaborado cumpliendo con la NIC

Resumen de las Polticas Contables significativas

La informacin requerida por las secciones de la

NIIF para las PYMES

Cualquier otra informacin adicional relevante

 Notas a los Estados Financieros

Estructura
Informacin de apoyo para las partidas presentadas
en los estados financieros

Inventarios
20X2 20X1

Materias primas 42 36

Trabajos en proceso 1 1

Productos terminados 13 10

57 47
 Notas a los Estados Financieros

Estructura
Informacin de apoyo para las partidas presentadas
en los estados financieros

Gastos por impuestos a las

ganancias
20X2 20X1

Impuesto corriente 271 190

Impuesto diferido (nota 15) (1) (1)

270 189
 Notas a los Estados Financieros

Estructura
Informacin de apoyo para las partidas presentadas
en los estados financieros

Propiedad, planta y equipo

Terrenos y Instalacion Total
Edificios es
Costo
01 de enero de 20X2 1.960 1.102 3.062
Adiciones 0 485 485
Disposiciones 0 (241) (241)
31 de diciembre de 20X2 1.960 1.346 3.306

Depreciacin
01 de enero de 20X2 390 271 661