SISTEMA TRIBUTARIO

SEGUNDA SEMANA
Sistema Tributario
Definicin:

Conjunto de tributos que se interrelacionan entre s de manera coherente

y armnica y que rigen en un pas determinado en un momento dado.

Tributo:
Prestacin, generalmente en dinero y excepcionalmente en especie.
De cumplimiento obligatorio.
Cuya fuente es la ley.
Que nace cuando se realiza un hecho imponible.
Distinta a las sanciones.
Exigible inclusive coactivamente. Copyright
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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Clasificacin de los Tributos:

a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado.
b. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
c. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
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Principales Impuestos
A. Impuestos para los Gobiernos Locales:
a. Impuesto Predial.
b. Impuesto de Alcabala.
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

B. Impuestos para el Gobierno Central:

a. Impuesto a la Renta.
b. Impuesto General a las Ventas.
c. Impuesto Selectivo al Consumo.
d. Impuesto a las Transacciones Financieras.
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e. Impuesto Temporal a los Activos Netos.
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Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de
Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.
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Impuesto Predial
CONTRIBUYENTES: Las personas naturales o jurdicas que
al 1 de enero de cada ao resultan propietarios de los
predios gravados.

o TRANSFERENCIA: El comprador asumir la condicin de

contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producida la transferencia.
o CONDMINOS O COPROPIETARIOS: Obligados a comunicar la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad).
Encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los
poseedores o tenedores de los predios
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Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para
efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3% del valor de
venta con una deduccin de 10 UIT, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al
Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los
concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro
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tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de
inversin privada en empresas del Estado.
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Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y
mnibus, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3
aos.
La antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
Contribuyente: propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el
vehculo deba tributar.
La base imponible: valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio.
Tasa: 1%. (No menor al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.)
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Impuesto a la Renta
Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas
obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente productora.
Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas, slo
con respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana.

En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se aplica sobre

cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros,
as como sobre el resultado por exposicin a la inflacin determinado al
cierre de cada ejercicio econmico.

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 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto a la Renta
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las
siguientes categoras:

Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesin de bienes.
Segunda: Rentas de otros capitales.
Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.
Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
Quinta: Rentas del trabajo dependiente y otras provenientes de
actividades independientes, expresamente sealadas por la ley.
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 Impuesto a la Renta
Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas
en el pas,
1. Sobre sus rentas netas del capital. 6.25%

2. Dividendos

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de

3. Renta neta del trabajo y la renta de la Renta de Fuente Extranjera

Tasa

fuente extranjera:
escala progresiva acumulativa
Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
Impuesto a la Renta
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas estarn
sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana
Tipo de renta Tasa
a) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades, salvo aquellas sealadas en el 2015-2016: 6,8%
inciso f) del artculo 10 de la Ley. 2017-2018: 8,0%
Inciso a) del primer prrafo del artculo 54, modificado por el artculo 1 de la Ley N. 2019 en adelante: 9,3%
30296, publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.

b)Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles. 30%

c) Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categora que 4,99%
se encuentre domiciliado en el pas.
Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o cuando los
intereses no deriven de operaciones realizadas desde o a travs de pases o territorios de
baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa de 30%.
Inciso c) del artculo 54 sustituido por el Artculo 6 de la Ley N. 29645, publicada el
31.12.2010, vigente a partir del 1.1.2011.

d) Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera 30%

del pas.
e) Otras rentas provenientes del capital. 5%

f) Rentas por actividades comprendidas en el artculo 28 de la Ley. 30%

g) Rentas de trabajo. 30%

h) Rentas por regalas. 30%

i) Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes por espectculos en vivo, realizados en el pas. 15%

j) Otras rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores. 30%

 Impuesto a la Renta
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora
domiciliadas en el pas se determinar aplicando sobre su renta neta
las tasas siguientes:

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016 28%

2017-2018 27%

2019 en adelante 26%

Artculo 56 LIR.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas

 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto General a las
Ventas
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el
valor agregado en cada transaccin realizada en la distintas etapas del
ciclo econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y crditos
que opera de la siguiente forma: del impuesto calculado por cada
contribuyente (al cual se denomina impuesto bruto), se deduce el IGV
pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas
(crdito fiscal), de tal manera que slo la diferencia entre estos dos
montos es lo que se paga al Fisco.
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 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto General a las
1.
Ventas
OPERACIONES GRAVADAS

Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro

pas, afectando las siguientes operaciones:

1.1 La venta en el pas de bienes muebles

1.2 La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
1.3 Los contratos de construccin.
1.4 La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
1.5 La importacin de bienes.

2. TASA

La tasa total del IGV es 18%

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IGV Sistemas Administrativos Sistemas Administrativos
Retenciones: Las 2,000 empresas ms grandes del pas retienen
parte del impuesto a pagar en sus compras.

Percepciones en la importacin: SUNAT percibe parte del futuro

impuesto a cargo de los importadores.

Percepciones en la Venta Interna: Los vendedores (grandes

empresas de sectores seleccionados) perciben parte del futuro
impuesto a cargo de los compradores.

Sistema de Pagos de Obligaciones con el Pblico (SPOT):El

comprador deposita parte del del impuesto a pagar en una cuenta
bancaria. El titular de la cuenta es el proveedor y los fondos
depositados slo se pueden usar para pagar impuestos (no slo
IGV).
Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
bienes tales como, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de casino y apuestas.

Las tasas del impuesto fluctan entre 0%, 2%, 10%, 17%, 20%, 30% y 125%, segn el tipo de bien o
servicio.
Sistemas de clculo del Impuesto:
1. Sistema al Valor
2. Sistema Especfico
3. Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico
Exoneraciones al Impuesto Selectivo al Consumo:
. Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios por las ventas que
realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.
. Las empresas que se constituyan o se establezcan en los Centros de Exportacin,
transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios-CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y Paita.
Objetivo:
. Desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental.
. Atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
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objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de
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lujo.
 Impuesto a las Transacciones Financieras
Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de
0.005% del valor de la operacin afecta.
Grava tanto la acreditacin (depsito) como el dbito (retiro) de las cuentas
afectas que estn bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS).
Se encuentra vigente en el Per desde el 1 de enero de 2004.
El impuesto ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

No estn gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras, entre

otras operaciones:

Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y

Compensacin por Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se

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18 realice desde esas cuentas. 4/3/17
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La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y
Impuesto Temporal a los Activos Netos
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos.

Contribuyentes:
Generadores rentas de tercera categora Rgimen General.
Valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2015 mayor a un milln de Nuevos Soles
(S/. 1 000,000)
Que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2016.
La obligacin incluye a los que se encuentran en Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario,
los establecidos en Zona de Frontera.

Base imponible: valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado del
ao anterior.
Tasa Activos Netos
0.0% Hasta S/. 1 000 000,00
0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000,00

El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a
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cuenta o el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta. t 2007