PRIMERA PARTE

1) LA NORMA MATRIZ DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

1.1) LA NORMA TRIBUTARIA

Es necesario sealar que la norma tributaria se constituye desde
su primera aparicin, el conjunto de reglas que debe cumplir un
agente capaz en proporcin al sistema cultural que se
desarrolla, especficamente en el campo democrtico.

1.2) TIPOLOGA
Es un modelo de la estructura propiamente dicha de la relacin
tributaria porque puede ser norma primaria as como a su vez
puede ser norma secundaria.
1.3)CONCEPTO DE INCIDENCIA

Es la tcnica del Derecho, es su modo de referirse a los objetos

y situaciones objetivas a travs del pensamiento o hiptesis
fctica de la norma.
Esto quiere sealar que sera la incidencia propiamente dicha
todo aquel fenmeno o hecho propio perteneciente a la norma
jurdica.

1.4)LA FRMULA DE LA REGLA MATRIZ:

La norma matriz es la parte de la norma tributaria que contiene:

-La hiptesis de incidencia o descripcin del hecho que se
pretende gravar. -La consecuencia normativa que se atribuye a la
realizacin del hecho descrito en la hiptesis. (5)
Por ende, la frmula de la Hiptesis de Incidencia Tributaria es:

H= A- (B+C)

H= Hiptesis de incidencia.
2)LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

2.1) EL TRIBUTO:

El objeto de la obligacin tributaria, segn el Dr. ATALIBA, G.

seala que es la transferencia de dinero contempla el
concepto de tributo la nocin de sujeto pasivo, como siendo
alguien sometido a la ley, y la de sujeto activo, como persona
pblica, por lo general

2.2) LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

La Dra. ROBLES, C. (2013) Introduccin a la Obligacin

Tributaria sostiene que es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.(7)

Dicha obligacin nace en el hecho mismo de estar previsto en

la ley, nica fuente generadora de dicha obligacin.
2.2.1) DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el acto emanado de la misma administracin, de los

particulares o de ambos coordinadamente, con el fin de
fijar el hecho imponible y por ende el alcance directo de la
obligacin. Por la Determinacin de la obligacin tributaria,
el Estado provee la ejecucin efectiva de su pretensin.

2.2.2) CLASES DE OBLIGACIN

SUSTANCIAL
Prestacin de ndole patrimonial declarada en la obligacin
de dar por parte del contribuyente as como del de recibir
por el fisco.

FORMAL
Aparecen en la interrelacin entre sujeto activo y pasivo de
la obligacin tributaria con el objetivo de facilitar su
cumplimiento tributario.
2.2.3) LA DECLARACIN TRIBUTARIA

Es el hecho de transmitir informacin a la

administracin del rea tributaria, es propia de
efectuar por el sujeto pasivo. La Administracin se
comunica con el administrado mediante actos
administrativos llamados declaraciones que no es
ms que la misma transmisin de la informacin.

3)LA HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA:

3.1) CONCEPTO LEGAL:

Segn el Dr. ATALIBA, G. (1987) es la

descripcin legal de un hecho; es la formulacin
hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de
un hecho.
Como sabemos toda norma contiene una hiptesis y
un mandato, este mandato slo es obligatorio
asociado a la hiptesis.
3.2) CARCTER UNIVERSAL:

Esto manifiesta que el criterio de la hiptesis de la

incidencia tributaria no es propiedad exclusiva de un
sistema jurdico en s, sino ms bien es universal para todos
los tiempos y para todos los espacios en cualesquier
sistema jurdico implantado.

3.3) UNIDAD LGICA:

Es una hiptesis porque va a unir los elementos propios y

diversos, conjugando los trminos. Es por este medio que
se califica la habilitacin para el nacimiento de los tributos y
su carcter obligatorio.
La consecuencia inmediata y necesaria del carcter unitario
de la hiptesis de incidencia est, en cada caso, en la
identificacin de cada hiptesis de incidencia slo consigo
misma, en el plano epistemolgico-jurdico.
4) EL HECHO IMPONIBLE

4.1) SUJETO:
Se refiere a la persona, el individuo que realiza la hiptesis
descrita en el dispositivo legal.

4.2) SUJETO ACTIVO:

El Dr. ROBLES, C. (2006) seal que el sujeto acreedor de la

obligacin tributaria es la persona a quien la ley le atribuye la
exigibilidad del tributo. Slo la ley puede designar el sujeto
activo, est designacin del sujeto activo compone el aspecto
personal de la Hiptesis de la incidencia tributaria

Estos pueden ser: Personas naturales, personas jurdicas,

sociedades conyugales, la sucesin, la persona sin personera
jurdica, los fideicomisos, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin. En fin, es aquel que tiene la
capacidad tributaria.
4.3) ATRIBUCIN AL SUJETO PASIVO:

El Sujeto pasivo es aquel sujeto que est obligado a cumplir

con la misma prestacin en pro siempre del activo.
Las normas de carcter tributario tiene el supuesto
denominado Hiptesis de Incidencia Tributaria; y la
consecuencia es la obligacin tributaria, dentro de la cual
encontramos al sujeto pasivo.

4.4) EL CONTRIBUYENTE:

EL que est obligado al pago del tributo por un ttulo propio y,

si se permite decir, por naturaleza porque con respecto a l se
verifica la causa jurdica del tributo.
En la ley, es necesario que se presenten los criterios propios
para la determinacin de los casos de tributacin, los
momentos, las identificaciones del pasivo y la cuanta debida.
4.5) EL RESPONSABLE

No es el directamente obligado pero debe cumplir la

obligacin tributaria porque as lo manda la ley
Esto quiere decir que el responsable del tributo es el
tambin llamado SUJETO PASIVO DE HECHO que es o la
persona jurdica o natural (a diferencia del contribuyente
que puede ser otro tipo de sujeto activo) que est
directamente al pago de la prestacin pecuniaria
establecida segn los cnones de la ley.

4.6) RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

Puede ser asumida tanto directa (solidaria) como

indirectamente (va sucesin, sustitucin o representacin.)
La FACULTAD DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD SAN
MARTN DE PORRES (1996) mencion que se trata de una
institucin tpica del Derecho Tributario, segn el cual la ley
con el propsito de asegurar la normal recaudacin de los
tributos dispone el traslado del cumplimiento de la
4.6.1) RESPONSABILIDAD DIRECTA (SOLIDARIA)
Es el hecho mismo de asumir la prestacin que coacciona al
sujeto en s.

4.6.2) RESPONSABILIDAD INDIRECTA

SUCESORIA
Cuando una persona se coloca en lugar de otra respecto a las
obligaciones de la relacin impositiva.
SUSTITUTORIA
Aceptacin de terceros llamados o perceptores o
retendedores que se convierten en sustitutorios del
contribuyente si no cumplen el dispositivo legal.
REPRESENTATIVA
Cuando por ley se designa al representante. Cuando surge de
eleccin voluntaria.

ASPECTOS DE LA HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA