Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
1/32
El SISTEMA TRIBUTARIO
2/32
SISTEMA TRIBUTARIO
OBJETIVO
1.Que es el sistema tributario.
2.determinar en qu casos
estamos ante un tributo y si ste
ha sido vlidamente creado.
3.Analizar un tributo a partir de
los aspectos que lo estructuran.
4.Distinguir los Impuestos,
Contribuciones y Tasas.
3/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
Finanzas Pblicas
Derecho financiero
a)Derecho tributario
(ingresos)
b)Derecho presupuestal
(gastos)
c)Derecho patrimonial
(inversiones)
4/32
POLTICA ECONMICA MEF
5/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
Poltica tributaria
SUNAT
Cdigo
tributos LEY TRIBUTARIA REGIMENES
Tributari
o
TRIBUNAL FISCAL 6/32
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
TRIBUTOS
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES
EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Aquello que se brinda u
Acepcin ofrece como prueba de
gramatical:
agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)
Acepcin
jurdica: Vnculo jurdico (ex- lege)
Prestacin pecuniaria
8/32
FUENTE DEL TRIBUTO
9/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA
DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS
OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO
- INMEDIATO
TEMPORAL
TEMPORA : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
CUANTIA : FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE OTROS
-CONSENTIR -RETENER 10/32
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO DANIEL CONDOR YACHACHIN.
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)
E. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal
TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TRIBUTO
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
15/32
CT. Norma II inciso a DANIEL CONDOR YACHACHIN.
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO
1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin dineraria o
en especie.
4. Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.
18/32
Norma X del CT DANIEL CONDOR YACHACHIN.
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realizacin
de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
19/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
CT. Norma II inciso b
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
Experimentan
Ventajas
Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
21/32
CT. Norma II inciso b DANIEL CONDOR YACHACHIN.
CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
22/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
LA TASA
24/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
TASAS
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo
Licencias
Otras
- De funcionamiento, de construccin
25/32
CT. Norma II incisos: 1,2,3 DANIEL CONDOR YACHACHIN.
TASA PRECIO PBLICO
Ex-legis Ex-volountatis
26/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.
27/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Grava la importacin (ingreso
de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)
Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente
Fines
Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
29/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .
32/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
SENTENCIA DEL TC Y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 05201-5-2004
Naturaleza del peaje.
Que en efecto, el cobro del peaje no es realizado exclusivamente por el
Estado, pues la legislacin (Decreto legislativo N 758) permite que dicha
funcin sea realizado por empresas privadas, esto es, a travs de
concesionarios, quienes no slo recuperarn su inversin en infraestructura por
medio del cobro del peaje sino que esperan tambin obtener la ganancia
proyectada, que es objeto de su negocio.
Que tal como se observa, el cobro del peaje no corresponde a un servicio
inherente al Estado pues no slo es factible de delegarse sino que puede
asumir una finalidad lucrativa, caractersticas ajenas a los tributos.
34/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.
BIBLIOGRAFA
Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima, Editorial
Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un vistazo a
sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9, N17,Noviembre de
1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la clasificacin de
los tributos en el Per. En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades: Equivocada
calificacin del tributo y errnea declinacin de competencia del Tribunal
Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 31. Lima,
pp.5-16.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta
edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
35/32
DANIEL CONDOR YACHACHIN.