Fontes do Direito

Tributrio

Introduo

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Lei
Formal ato jurdico produzido pelo poder competente;
Material contm regra de direito objetivo

Sentido amplo qualquer ato jurdico que se compreenda lei: material ou

formal;
Sentido restrito ato jurdico que se compreenda lei: material e formal

CTN a palavra lei usada em sentido restrito;

CTN a palavra legislao utilizada em sentido amplo (art.96)

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Fontes formais primrias
Principais art.59, CF
CF
Emendas Constitucional art. 59, I;
Leis Complementares art.59, II
Leis Ordinrias art. 59, III
Leis Delegadas art. 59, IV
Medidas Provisrias art. 59, V
Decretos Legislativos art. 59, VI
Resolues art. 59, VII

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Emendas Constituio
art. 59, I e 60, CF

Autorizando a criao de novos tributos:

Contribuio de Iluminao pblica (CIP) Art.
149-A, CF EC 39/2002
Tributao dos inativos Art. 40, 18, CF EC
41/2003

Instituindo novos princpios tributrios

- Noventena Art. 150, III, c, CF EC 42/2003

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Leis Complementares
art. 146, CF

Cabe lei complementar:

I dispor sobre conflitos de competncia...;

II regular limitaes constitucionais ao poder de

tributar;

III estabelecer normas gerais em matria de legislao

tributria...
5
Leis Complementares
aspectos relevantes
Instituir Tributos:
Emprstimo compulsrio Art. 148, CF;
Imposto sobre grandes fortunas (IGF) Art. 153, VII, CF;
Imposto Residual Art. 154, I, CF
Contribuies p/ seguridade social residuais Art. 195, 4, CF

Importante Vedao de edio de Medidas Provisrias tratando de

assuntos reservados Lei Complementar Art. 62, 1, III, CF

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Leis Complementares
observaes
As leis complementares podero ser consideradas
hierarquicamente superiores s leis ordinrias, na hiptese em
que estas ltimas, por fora da diretriz constitucional, devem
observar a lei complementar, e, nas hipteses em que cada
uma (LC e LO) atuar dentro de seu campo material exclusivo,
no haver de se falar em hierarquia Cassone, pg.51
LC especificamente federais quanto a origem e destinao
art.148, CF
LC so federais quanto a origem e nacionais quanto
destinao ex: art. 146, CF normas gerais em matria de
Direito Tributrio
LC que tratar de matria afeta LO no h hierarquia ex:
LC 70/91 Cofins art. 195, I, CF
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Leis Complementares
exemplos
LC 70/91 - COFINS

LC 87/96 Lei Kandir ICMS

LC 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal;

LC 116/2003 ISS

LC 123/2006 - Supersimples
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 Questo 2 - 2012
Determinado proprietrio de veculo automotor (VECTRA-GT) ajuza
ao anulatria de lanamento do IPVA, tendo como argumentos o texto
do artigo 146, inciso III da CRFB/88, e a ausncia de dispositivos no
Cdigo Tributrio Nacional acerca do IPVA. Entende o proprietrio do
veculo automotor que os Estados no podem inovar a ordem jurdica na
ausncia de Lei Complementar sobre o tributo em exame, j que a
tributao no teria suporte constitucional. A liminar pleiteada foi
indeferida. O Estado do Rio de Janeiro apresenta contestao,
defendendo a tributao em comento, j que a ausncia da Lei
Complementar geral no impossibilita a cobrana do IPVA. Decida a
questo, declinando os fundamentos jurdicos pertinentes.

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Leis Ordinrias
art. 59, III, CF
Elaboradas pelos legislativos de U, E, DF e M;

Elas que criam ou majoram os tributos (salvo os destinados LC por

fora da CF)

Aprovao maioria simples

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Leis Delegadas
art. 59, IV e art. 68, CF
Elaboradas pelo Presidente da Repblica que dever solicitar a delegao
ao Congresso Nacional;

Vedadas as matrias previstas no art. 68, 1, III, CF;

Fora de lei ordinria

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Medidas Provisrias
art. 59, V e 62, CF
Se no convertidas em lei no prazo de 120 dias pode gerar efeitos EX
TUNC e EX NUNC;
Relevncia e urgncia aplicao discricionria STF
No cabveis em casos de matrias reservadas LC art. 62, 1,III;

OBS: anterioridade, irretroatividade e exerccio financeiro

Art. 62, 2. II, IE, IPI, IOF e Impostos extraordinrios eficcia

imediata
Contribuies sociais 90 dias aps publicao da MP
Editada sinnimo de publicada STF
Ver smula 584, STF IR (vrias crticas)

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 Questo 1 - 2012
JOO SIUL, proprietrio de imvel na zona urbana, prope ao ordinria em
face do Municpio do Rio de Janeiro, pedindo a anulao do lanamento de
contribuio de melhoria cobrada relativamente valorizao do prdio
em que reside, bem assim postulando a restituio do que pagara, sob o
fundamento de que a contribuio de melhoria s pode ser criada pela
Unio. Alm disso, argumenta JOO SIUL que medida provisria no
pode ser utilizada pelos municpios, conforme veicula o texto da
Constituio (art. 62). Contestando, a Fazenda Municipal requer a
improcedncia da demanda, pois a Lei Orgnica do Municpio admite
expressamente a medida provisria. O Representante do Ministrio
Pblico, instado a se manifestar, opina no sentido da validade da medida
provisria no ordenamento municipal, embora fosse a mesma incabvel
para a instituio de tributo. Voc, na qualidade de Juiz, como decidiria a
controvrsia?
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Decretos Legislativos
Art.59, VI,CF
Tratados, Convenes e Atos internacionais firmados pelo presidente da
repblica devem ser submetidos apreciao do Congresso Nacional
DL Art. 49, I

Fora de lei ordinria

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Resolues
art. 59, VII, CF
Resolues do Senado que tratam de alquotas mximas e mnimas de
certos impostos.

Hierarquicamente superiores s leis ordinrias

ex;: art. 155, 2, IV e V, CF

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 Questo 2
O governador do Estado X, preocupado em implementar em seu Estado um
aquecimento na economia, resolve encaminhar a Assemblia Legislativa um
Projeto de Lei concedendo uma srie de benefcios fiscais, entre eles o ICMS para
determinadas empresas, com o objetivo de fomentar a vinda destas para seu
Estado. Contudo, verifica-se que no h Convnio do ICMS autorizando esses
benefcios. Comente, abordando os aspectos Constitucionais e legais envolvidos,
quanto:
a) importncia dos Convnios no mbito do ICMS;
b) legalidade de se conceder iseno sem o respectivo Convnio no mbito do
CONFAZ(Conselho Nacional de Poltica Fazendria),
c) A distino entre o Convnio ICMS e os Convnios previstos no art. 100, do
CTN.

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Fontes Formais Secundrias

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Decretos e regulamentos
Regulamentar a lei;

No inova a lei;

Se empresta para a consolidao em texto nico de

diversas leis sobre um tributo, alm de estabelecer
regras reativas s obrigaes acessrias
Machado, pg. 92

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Instrues ministeriais art. 87, II,
CF
* -conferir incentivos fiscais para
projetos de interesse nacional
Circulares, ordens de servio...

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Normas complementares
art. 100, CTN
Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas pareceres
normativos que so teis medida que orientam o servidor sobre qual
entendimento fazendrio a respeito de determinada questo;
Decises de rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa;
Prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas
Convnios em que si celebram U, E, DF e M
Ex: criar cadastro nico de contribuintes Lei 9250/95 art. 37, II

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Vigncia, eficcia e
aplicao da legislao
tributria

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Eficcia no tempo
arts. 101 a 104, CTN

Vigncia existncia ou insero da norma

no mundo jurdico

Eficcia aplicabilidade ou aptido para

produzir efeitos na ordem jurdica
Obs: VACATIO LEGIS no h vigncia nem eficcia da lei LICC 45dias
Obs2: vigncia da lei ser indicada de forma expressa, salvo leis de pequena
repercusso LC 95/98

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Ateno
Art. 105, CTN TEMPUS REGIT ACTUM
Eficcia imediata eficcia colada vigncia;
Eficcia diferida norma embora vigente, tem os seus efeitos
adiados para certa data no futuro art. 150, III, b, CF
obs: Smula 615, STF crtica em funo do art. 104, CTN
Eficcia suspensa iseno ou tratado internacional...
Retroeficcia art. 106, I e II, CTN
Eficcia prorrogada art. 144, CTN

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