Estados Financieros

Mg. RICHARD A. ASTUDILLO VICENTE

I.- Estados Financieros

Que son los Estados Financieros?

I.- Estados Financieros

Los Estados Financieros son:

Cuadros sinpticos.
Numricos.
Extrados de los libros y registros
contables.
Situacin a una fecha determinada.
Resultado en la gestin durante un
periodo.
II.- Objetivos de los Estados Financieros

Cul es el Objetivo de los Estados

Financieros?
II.- Objetivos de los Estados Financieros

El Objetivo de los Estados Los Estados

Financieros es:
Brindar a sus usuarios informacin
razonable sobre la situacin actual de la
empresa y su evolucin habida sobre un
periodo determinado, con la finalidad de
puedan tomar las decisiones que le son
propias.
III.- Contenido de los Estados Financieros

Cul es el contenido de los Estados

Financieros?
 III.- Contenido de los Estados Financieros

La informacin mnima a ser brindada a los

usuarios debe incluir:
a) Descripcin cualitativa y cuantitativa de los
recursos econmicos de la empresa en un
momento determinado; as como, de los
derechos de los acreedores e inversionistas
sobre dichos recursos.
b) Anlisis de los hechos y factores
significativos que dieron lugar, durante el
periodo considerado, a aumentos o
disminuciones en los recursos econmicos
netos de la empresa.
c) Recursos de las actividades financieras y de
inversin de la empresa durante cierto periodo.
IV.- Fecha de Formulacin de los
Estados Financieros
Generalmente se elije como ejercicio
anual al periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre.
El ciclo econmico debe concordar con
su ao natural, esto es, un periodo de
doce meses
V.- Clases de Estados
Financieros
Cules son los Estados Financieros?
V.- Clases de Estados
Financieros
Los Estados Financieros son:
El Estado de Situacin Financiera.
Estados de Resultados Integrales.
Estados de Cambios en el Patrimonio
Neto.
Estados de flujo de efectivo.

Los Estados Financieros son el resultado en

la gestin durante un periodo.
VI.- Las NIC y los Estados
Financieros
NIC 1.- PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Consiste en establecer las bases para la presentacin de los

estados financieros con propsitos de informacin general.
La finalidad de la norma es de asegurar que los mismos
sean comparables, tanto con los estados financieros de la
misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de
otras entidades diferentes.
La Norma, establece los requisitos generales para la
presentacin de los estados financieros.
La Norma, establece directrices para determinar su
estructura.
La Norma, fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Tanto el reconocimiento, como la valoracin y la informacin
a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos,
se abordan en otras Normas e Interpretaciones.
VII.- Importancia de los Estados Financieros.

Necesidad de Informacin
La contabilidad, como ciencia de la
informacin, cumple papel importante
de auxilio, disponiendo para ello, entre
otras fuentes, de los estados
financieros, a los cuales recurre
frecuentemente el hombre de negocios.
Las funciones principales son auxiliarle
en el control de la empresa y en la toma
de decisiones fundadas y oportunas.
Una accin bien informada por lo
general alcanzara sus objetivos.
IV.- Importancia de los Estados Financieros.

Usuarios de la Informacin
Lo que le interesa a los usuarios es
informarse sobre el resultado actual de
la empresa, su evolucin en el pasado y
su proyeccin en el futuro.
Lo que le interesa a los usuarios es
informarse para tomar decisiones o por
el inters que esta directamente en
juego.
 USUARIOS DE LA INFORMACION
USUARIO FINALIDAD
1.- INVERSIONISTA
a) Actual (accionista, socio, - Vender su participacin en la
etc.) empresa.
- Disponer la distribucin de
utilidades.
- Juzgar la gestin de la
empresa.
b) Futuro - Adquirir una participacin
en la empresa,
administrativa y/o rentable.

2.- ACREEDORES
a) Actual (proveedores, - Proteger el crdito
agentes financieros, etc.) concedido.
b) Futuro - Conceder crdito
 USUARIOS DE LA INFORMACION

USUARIO FINALIDAD
3.- EMPRESA
a) Gerencia - Juzgar su propia gestin.
- Proponer la distribucin de
utilidades.
b) Comunidad Laboral - Ponderar los resultados.
- Juzgar su propia
participacin en la gestin
de la empresa.

4.- EL ESTADO
a) Fisco - Determinar la renta o
materia imponible.
b) Otros organismos oficiales - Controlar y supervisar
empresas.
VI.- El Balance General
Concepto
Es el documento en el cual se describe la
posicin financiera de la empresa en un
momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus
pasivos (lo que debe) en un momento dado.
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la
situacin financiera de la empresa en un
momento determinado de tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa
bajo la forma de Activos y los medios a travs
de los cuales se financiaron dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad
de prestamos Pasivos o venta de acciones
(Capital contable.
VI.- El Balance General
VI.- El Balance General
 Estructura del Balance General

ACTIVO PASIVO
Dnde y como se ha empleado de donde y como se ha
el dinero? obtenido el dinero?
(Efecto) (Causa)
Inversiones Financiamiento
- Corto plazo o corriente - Corto plazo o corriente
Dinero Obligaciones
Derechos
existencias

- Largo plazo o no corriente. - Largo plazo o no

Derechos corriente
Bienes fijos Obligaciones
Recursos propios.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Estado de Situacin Financiera al..

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Tributos por Pagar
Cuentas por cobrar comerciales Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas por cobrar al personal, a los acc, y Cuentas por pagar comerciales
gerentes
Cuentas por cobrar diversas Cuentas por pagar a los accionistas y
directores
Servicios y otros contratados por anticipado. Obligaciones Financieras
Existencias Otros pasivos corrientes
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras

Otros pasivos no corrientes

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmueble, Maq y eq.(Neto de depreciacin y Capital
amortizac)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Excedente de Revaluacin
Reservas
VII.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Concepto
Un Estado de Resultado Integral nos
informa, en forma resumida, los ingresos
as como sus gastos, durante un
determinado periodo, por lo general de doce
meses y el producto o rendimiento de las
mismas.
Los elementos conformantes del Resultado
Integral provienen de la contabilidad.
Estructura del Estado de Resultado
Integral
Un estado de resultado integral es un
ESTADO
conjunto DE RESULTADO
compuesto INTEGRAL
principalmente de dos
INGRESOS GASTOS
subconjuntos: Ingresos y Gastos.
VII.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
VII.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Tales sub-conjuntos con fines de
anlisis demandan un agrupamiento
previo teniendo en cuenta su relacin
con la actividad de la empresa, en
funcin a la procedencia de los
ingresos y de los gastos incurridos:
inherentes o eventuales al giro del
negocio
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL

EGRESOS
Egresos inherentes al giro del
negocio
Costo de ventas
Gasto de venta
Gastos financieros
Gastos administrativos
Descuentos y rebajas
concedidos
Egresos eventuales o
extraordinarios
Costo neto de enajenacin
de activo fijo.
Costo neto de enajenacin intangibles.
de valores e intangibles.
Impuestos atrasados y/o
adicionales.
Cargas correspondientes a
aos anteriores.
De la diferencia entre los ingresos y los egresos se obtendr la
INGRESOS
Ingresos inherentes al giro del
negocio
Ventas
Ingresos financieros
Descuentos y rebajas
obtenidos
Ingresos varios
Ingresos eventuales o
extraordinarios
Enajenacin de activo fijo.
Enajenacin de valores e
Recuperacin de incobrables
Devolucin de provisiones de
aos anteriores.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(al 31 de.de)
Ventas Netas S/.
(-) Costo de Ventas

Utilidad (o prdida) bruta en ventas

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos de Administracin

Utilidad ( o perdida) por actividades de operacin

(+) Ingresos Financieros

(-) Gastos financieros

(+/-) Diferencia de cambio neto

(+) Otros Ingresos

(-) Otros Gastos

Utilidad antes de participaciones e impuesto a la

renta
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL POR NATURALEZA

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(al 31de.de)
Ventas Netas S/.
(-) Compras de Mercaderas

(-) Gastos vinculados con la compra de mercadera

(-) Gastos vinculados con la compra de mercaderas.

(-) Variacin (Negativa) de Mercaderas.

(A) MARGEN COMERCIAL

(+) Ventas netas de servicios

(+) Produccin Inmovilizada

(B) PRODUCCION DEL EJERCICIO

(A + B) TOTAL PRODUCCION

(-) Compra de Suministros Diversos

(-) Gastos vinculados con la Compra de Sum. Diversos.

 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL POR NATURALEZA

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(al 31de.de)
(-) Cargas de gestin S/.
(-) Provisiones del ejercicio

(+) Descuentos rebajas y bonificaciones obtenidos

(+) Ingresos diversos

(+) Cargas cubiertas por provisiones

RESULTADO DE EXPLOTACION

(+) Ingresos Financieros

(+) Ingresos Excepcionales

(-) Cargas financieras

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS
(-) Participaciones de los Trabajadores

(-) Impuesto a la Renta

VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
Concepto y Finalidad
Tiene como finalidad mostrar las variaciones
(aumentos o disminuciones) que sufran los
diferentes elementos que componen el
patrimonio, como son el capital social, capital
adicional, acciones de inversin, excedente de
revaluacin, reservas legales, resultados
acumulados originados por las distintas
transacciones que realiza una empresa en un
periodo determinado.
Busca explicar y analizar cada una de las
variaciones, sus causas y consecuencias dentro
de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porque
del comportamiento de su patrimonio en un ao
determinado.
VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO

El Estado de cambios en el patrimonio neto es

importante porque:
Informa sobre la situacin patrimonial de la
empresa, informacin que es utilizada para la
toma de decisiones de la empresa como por
ejemplo:
Aumentar el capital social.
Distribuir dividendos.
Capitalizar deudas.
Distribuir utilidades.
Otros.
Informa sobre las variaciones patrimoniales
que han ocurrido en la empresa respecto a un
periodo contable.
VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
Transacciones que originan cambios en el patrimonio como
por ejemplo:
Las operaciones que aumentan el activo total, por
aumento del capital social.
Las operacin es que disminuyen el activo total, cuando
se reintegran los aportes de los accionistas.
Las operaciones que aumentan el pasivo total, cuando se
acuerdan los pagos de dividendos se carga a la cuenta
resultados acumulados y se abona a la cuenta cuentas por
pagar a los accionistas.
Las operaciones que disminuyen el pasivo total, cuando
las empresas emiten bonos cuyo vencimiento ya se ha
cumplido la contabilizacin seria se carga a bonos por pagar
y se abona a capital.
Las operacin con cuentas de resultados tambin implican
cambios en el patrimonio, la principal causa del aumento o
disminucin del patrimonio se encuentra en las utilidades o
perdidas del ejercicio. Los ingresos aumentan el patrimonio y
los gastos y costos lo disminuyen.
ELABORACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Para elaborar el Estado de Cambios en

la situacin Financiera se requiere del
Estado de Resultados y del Balance
General (Estado de Situacin
Financiera).
Se requiere de un balance y un estado
de resultados con corte en dos fechas
de modo que se pueda determinar la
variacin. Preferiblemente de dos
periodos consecutivos, aunque se
puede trabajar con un mismo periodo
(inicio y final del mismo periodo)
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Ao terminado al de .

DETALLE CAPITAL RESERVA RESULTADOS EXCEDENTE DE TOTAL

SOCIAL LEGAL ACUMULADO REVALUACION
S
Saldos
iniciales
Aportes o
retiros
Utilidad o
Perdida
Reserva
Legal
Declaracin
de
dividendos
Excedente
de
Revaluacin
Saldos
Finales
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Ao terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)

1.- Los Saldos Finales al 31.12.2014 de las cuentas

patrimoniales segn el Estado de Situacin financiera
(Balance General) son:

Capital social.. .S/. 1

840,000
Reserva Legal ....S/.
780,000
Resultados Acumulados S/. 1
320,000
Resultados de aos anteriores ..S/.1320,000
Excedente de Revaluacin.S/.
480,000

2.- Segn el Estado de Ganancias y Prdidas al 31.12.2014

se muestra lo siguiente
Utilidad despus de Participaciones e Impuestos
S/. 856,000
Reserva Legal .....S/.
85,600
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Ao terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)

2.1.1 Aumentar el capital en S/. 1208,000 por:

- Aportes de los accionistas por S/. 200,000
- Capitalizacin del Resultado del ejercicio 2014 por S/.
428,000
- Capitalizar la Reserva Legal por S/. 200,000
- Capitalizar el Excedente de Revaluacin por S/. 380,000
2.1.2 Aprobar la distribucin de Dividendos del ao 2014 a
los accionistas por S/. 342,400.
2.2 Segn Junta General de accionistas de fecha
31.07.2015 se acord aumentar el Capital Social por
Acreencias de accionistas por S/. 850,000

3.- Los Saldos finales al 31.12.2015 de las cuentas

patrimoniales segn el Estado de Situacin Financiera
(Balance General) son:
Capital social.. .S/. 3
898,000
Reserva Legal S/.
665,600
Resultados Acumulados S/. 1
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Ao terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)

DETALLE CAPITAL RESERVA RESULTADOS EXCEDENTE DE TOTAL

SOCIAL LEGAL ACUMULADO REVALUACION
S
Saldos
iniciales
Aportes o
retiros
Utilidad o
Perdida
Capitalizacin
de Utilidades
Reserva Legal

Capitalizacin
de Reserva
Legal
Declaracin
de dividendos
Excedente de
Revaluacin
Acreencias de
accionistas
Saldos
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Ao terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)

DETALLE CAPITAL RESERVA RESULTADOS EXCEDENTE DE TOTAL

SOCIAL LEGAL ACUMULADO REVALUACION
S
Saldos 1 780,000 1320,000 480,000 4
iniciales 840,000 420,000
Aportes o 200,000 200,000
retiros
Utilidad o 856,000 856,000
Perdida
Capitalizacin 428,000 (428,000) 0
de Utilidades
Reserva Legal 85,600 (85,600) 0

Capitalizacin 200,000 (200,000) 0

de Reserva
Legal
Declaracin (342,400) (342,400
de dividendos )
Excedente de 380,000 (380,000) 0
Revaluacin
Acreencias de 850,000 850,000
accionistas
Saldos 3 665,600 1320,000 100,000 5983,60
CASO PRACTICO DE AUMENTO DE CAPITAL

1.- ASIENTO CONTABLE POR APORTES DE ACCIONISTAS.

CUENTA DESCPRICION DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 200,000
104 CUENTAS CORRIENTES EN
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1041 CUEN TAS CORRIENTES
OPERATIVAS
10411 BANCO DE CREDITO M.N.
50 CAPITAL 200,000
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES
31/07 Por los aportes de los
capital de los accionistas
en la cuenta del Banco de
CASO PRACTICO DE AUMENTO DE CAPITAL

1.- ASIENTO CONTABLE POR CAPITALIZACION DE

UTILIDADES DEL EJERCICIO

CUENTA DESCPRICION DEBE HABER

59 RESULTADOS 428,000
ACUMULADOS
591 UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
50 CAPITAL 428,000
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES
31/07 Por la capitalizacin de las
utilidades del ejercicio
2014, segn junta de
accionistas del 31.03.2015.
CASO PRACTICO DE RESERVA LEGAL
1.- ASIENTO CONTABLE DE CAPITALIZACION DE LA
RESERVA LEGAL

CUENTA DESCPRICION DEBE HABER

58 RESERVAS 200,000
582 Reserva Legal
50 Capital 200,000
501 Capital Social
31.12.201 Para capitalizar la reserva
4 legal segn Junta General
de accionistas del
31.03.2015
CASO PRACTICO DE AUMENTO DE CAPITAL

1.- ASIENTO CONTABLE POR CAPITALIZACION DEL

EXCEDENTE DE REVALUACION

CUENTA DESCPRICION DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE 380,000
REVALUACION
571 EXCEDENTE DE
REVALUACION
5711 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
50 CAPITAL 380,000
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES
31/07 Por la capitalizacin del
excedente de revaluacin,
segn junta de accionistas
del 31.03.2015.
CASO PRACTICO DE AUMENTO DE CAPITAL

1.- ASIENTO CONTABLE POR CAPITALIZACION DE

ACREENCIAS

CUENTA DESCPRICION DEBE HABER

44 CUENTAS POR PAGAR A 850,000
LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
441 ACCIONISTAS (o SOCIOS)
4411 PRESTAMOS
50 CAPITAL 850,000
501 CAPITAL SOCIAL
5011 ACCIONES
31/07 Por la capitalizacin de la
acreencia de los
accionistas, segn Junta de
accionistas del 31.03.2015
VII.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El Estado de flujos de efectivo es el estado
financiero bsico que muestra el efectivo generado
y utilizado en la financiacin.
Muestra los flujos de efectivo del periodo, es decir,
las entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de
las diferentes actividades de operacin, inversin y
financiamiento, de una empresa durante un periodo
contable, en forma que concilie los saldos de
efectivo inicial y final, lo que servir a la gerencia de
las empresas para la toma de decisiones.
Indica el efecto neto de estos movimientos sobre el
efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo
de la empresa.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto
plazo, de alta liquidez, que: son fcilmente
cambiables por sumas de efectivo ciertas.
OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Proporcionar informacin apropiada a la gerencia,
para que esta pueda medir sus polticas de
contabilidad y desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los
administradores, lo cual le permite mejorar sus
polticas de operacin y financiamiento.
Proyectar en donde se ha estado gastando el
efectivo disponible, que dar como resultado la
descapitalizacin.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta
y los cambios en los saldos de efectivo.
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar
la prediccin de flujos de efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la
administracin genera y utiliza el efectivo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de una empresa, as como otras
actividades que no pueden ser calificadas como de
inversin.
Estas actividades incluyen transacciones
relacionadas con la adquisicin, venta y entrega de
servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de
operacin incluyen los ingresos procedentes de la
venta de bienes o servicios y de los documentos por
cobrar, entre otros.
Las salidas de dinero de las actividades de operacin
incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por
el inventario pagado a los proveedores, los pagos a
empleados, al fisco, a acreedores y a otros
proveedores por diversos gastos.
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
IMPORTANCIA DE LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS
Se consideran de gran importancia las
actividades de operacin, ya que por ser la
fuente fundamental de recursos lquidos, es
un indicador de la medida en que estas
actividades generan fondos para:
Mantener la capacidad de operacin del
ente.
Reembolsar prestamos
Distribuir utilidades
Realizar nuevas inversiones que permitan el
crecimiento y la expansin del ente.
Permite pronosticar los flujos futuros de
tales actividades.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
ACTIVIDADES DE INVERSION
Son las de adquisicin y desapropiacin de
activos a largo plazo, as como otras inversiones
no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo.
Las actividades de inversin de una empresa
incluyen transacciones relacionadas con
prestamos de dinero y el cobro de inversiones
( tanto circulantes como no circulantes), as como
la adquisicin y venta de propiedad, planta y
equipo.
Las salidas de efectivo de las actividades de
inversin incluyen pagos de dinero por prestamos
hechos a deudores, para la compra de una cartera
de crdito, para la realizacin de inversiones, y
para adquisiciones de propiedad, planta y equipo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Son las actividades que producen cambios
en el tamao y composicin del capital en
acciones y de los prestamos tomados por
parte de la empresa.
Las actividades de financiamiento de una
empresa incluyen sus transacciones
relacionadas con el aporte de recursos por
parte de sus propietarios y de proporcionar
tales recursos a cambio de un pago sobre
una inversin.
Incluyen tambin la obtencin de dinero y
otros recursos de acreedores y el pago de
las cantidades tomadas en prstamo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Las entradas de efectivo de las actividades de
financiamiento incluyen los ingresos de dinero que
se derivan de la emisin de acciones comunes y
preferentes, de bonos, hipotecas, de pagares y
otras formas de prestamos de corto y largo plazo.
Las entradas de efectivo de las actividades de
financiamiento incluyen los ingresos de dinero que
se derivan de la emisin de acciones comunes y
preferentes, de bonos, hipotecas, de pagares y de
otras formas de prestamos de corto y largo plazo.
Las salidas de efectivo por actividades de
financiamiento incluyen el pago de dividendos, la
compra de valores de capital de la compaa y de
pago de las cantidades que se deben.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO GENERAL
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
La mayora de los prestamos y los
pagos de estos son actividades de
financiamiento; sin embargo como ya
se hizo notar, la liquidacin de pasivos
como las cuentas por pagar, que se han
incurrido para la adquisicin de
inventarios y los sueldos por pagar, son
todas las actividades de operacin.