UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA
MATURIN-EDO. MONAGAS-VENEZUELA
TRIBUTOS III

Ilcitos tributarios

Cdigo Orgnico Tributario

Profesor (a): Bachiller (s):

Lcda. Lorena Hernndez Granados, Andreina CI 22.969.154

Ruiz, Paola CI 26.101.957

Daz, Omar CI 23.917.107

Chopite, Louber CI 25.978.219

 Cdigo Orgnico Tributario

Es un documento legal que establece dentro del sistema jurdico-fiscal venezolano los
principios generales de la tributacin, aplicables a los tributos nacionales y a las
relaciones jurdicas derivadas de ellos.

Elementos nuevos

Mejora en los elementos que guan el control fiscal.

Se incrementan sistmicamente las sanciones por ilcitos tributarios bajo una
nueva clasificacin.
Se incrementan los lapsos de prescripcin.
Se modifica la consecuencia inmediata de la interposicin del recurso jerrquico.
Nuevas facultades para la Administracin Tributaria.
Nuevas facultades al Ejecutivo Nacional para la fijacin de la alcuota.

ANDREINA GRANADOS
 Comparacin del COT 2001 con el COT 2014

Cdigo Orgnico Tributario 2001 Cdigo Orgnico Tributario 2014

Prescripcin. Presentando la declaracin, 4 aos

Prescripcin. Presentando la declaracin, 6 aos
Clasificacin de los ilcitos
Clasificacin de los ilcitos
Formales
Formales
Relativos a las especies fiscales y gravadas
Materiales
Materiales
Penales
Sancionados con pena restrictiva de libertad

ANDREINA GRANADOS
Ilcito Tributario

Cdigo Orgnico Tributario, 2014, art. 81

Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas
tributarias.

Basamento legal

ANDREINA GRANADOS
 La Evasin, Elusin y Prescripcin

Evasin Prescripcin

Obligacin tributaria ya producida. Art 55 al 65 del COT.

Elusin

Obligacin tributaria no acaecida.

ANDREINA GRANADOS
 Consiste en la vigilancia, fiscalizacin y auditora de la gestin
Control Fiscal pblica, para verificar el cumplimiento de las normas legales,
las polticas y los planes de accin establecidos.

La Administracin Tributaria ejerce el control fiscal a travs de:

Auditorias Inspecciones Fiscalizaciones

Instrumentos que ejerce la Administracin Tributaria para prevenir la evasin, elusin y prescripcin de los
tributos, son:

PAOLA RUZ
 Clasificacin de los Ilcitos Tributarios

Formales (artculos del 99 al 108)

Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias.
Emitir, entregar o exigir comprobantes.
Llevar libros o registros contables o especiales.
Presentar declaraciones y comunicaciones.
Permitir el control de la Administracin Tributaria.
Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades.
Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin Tributaria para ejercer la
industria, el comercio y la importacin de especies gravadas.
Cualquier otro deber contenido en las normas tributarias.

PAOLA RUZ
 Ejemplo de Ilcito Formal

Ilcito C.O.T Sancin

No presentar las
declaraciones o Clausura de 10 das
presentarlas con un Art. 103 num. 1 Multa de 150 U.T
retraso superior a un (1) 150UT x 177Bsf= 26.550 Bs
ao.

No presentar o presentar Clausura de 10 das

con retardo la declaracin Multa de 2000 U.T (no presenta).
informativa de las Art. 103 num. 7 Multa de 1000 U.T (Presentada
inversiones de con retardo)
jurisdicciones de baja
imposicin fiscal 2000UTx177Bsf= 354.000 Bs
1000UTx177Bsf= 177.000 Bs

PAOLA RUZ
 Clasificacin de los Ilcitos Tributarios

Materiales (artculos del 109 al 117)

El retraso u omisin en el pago del tributo o de sus porciones.

El retraso u omisin en el pago de anticipos.
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
La obtencin de devoluciones indebidas.
Comercializar o expender en el territorio nacional especies
gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen aduanero territorial que corresponda.
Comercializar especies gravadas a establecimientos o personas
no autorizados para su expendio.

PAOLA RUZ
 Ejemplo de Ilcito Material

Ilcito C.O.T Sancin

Por enterar las cantidades Multa del 5% del tributo retenido

retenidas o percibidas en Art. 115 num. 3 o percibido por cada da de
las oficinas de fondos retraso, hasta un mximo de 100
nacionales. das.

Por no enterar las Multa del 1000% del monto de

cantidades retenidas o Art. 115 num. 4 las referidas cantidades, sin
percibidas en las oficinas prejuicio de la aplicacin de la
de fondos nacionales. pena privativa de libertad (art 119
COT)

PAOLA RUZ
 Clasificacin de los Ilcitos Tributarios

Penales (artculos del 118 al 1130

La instigacin pblica al incumplimiento de la

normativa tributaria.

OMAR DAZ
 Ejemplo de Ilcito Penal

Ilcito C.O.T Sancin

Defraudacin tributaria Prisin de 6 meses a 7 aos

(simulacin, ocultacin, Art 119
engao, etc, para
disminuir el tributo a
pagar)

No enterar los tributos Prisin de 4 meses a 6 aos

retenidos o percibidos Art. 121

Insolvencia fraudulenta Prisin de 1 ao a 5 aos

con fines tributarios Art 122

OMAR DAZ
 Caractersticas de los Ilcitos Tributarios

Segn Arteaga (1997) y Grisanti (2000) los elementos de los ilcitos son:

En cuanto falte la voluntad no existe accin

y, consecuentemente, tampoco infraccin.

Alude a la violacin por Imputabilidad

parte del comportamiento Culpabilidad
del deber de actuar o de
Punibilidad
omitir
OMAR DAZ
 Sanciones

Cdigo Orgnico Tributario, 2014, art. 90

Las sanciones aplicables son:

OMAR DAZ
 Eximentes, atenuantes y agravantes de responsabilidad tributaria.

Cdigo Orgnico Tributario, 2014, art. 85

Son eximentes de la responsabilidad por ilcitos
tributarios

Minora de edad Incapacidad mental

El caso fortuito y la fuerza mayor

El error de hecho y de derecho excusable

LOUBER CHOPITE
 Eximentes, atenuantes y agravantes de responsabilidad tributaria.
Son circunstancias agravantes (art. 96)
La reincidencia
La cuanta del perjuicio fiscal
La obstruccin del ejercicio de las facultades
de fiscalizacin de la administracin tributaria
Son circunstancias Atenuantes (art. 95)
El grado de instruccin del infractor
La conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos
La presentacin de la declaracin y pago de la
deuda para la regularizar el crdito tributario
El cumplimiento de los requisitos omitidos que
puedan dar ligar a la imposicin de la sancin
Las dems circunstancias atenuantes que
resulten de los procedimientos administrativos o
judiciales previstas por la ley.
LOUBER CHOPITE
 Principios Tributarios

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Art PRINCIPIO DE IGUALDAD

317 CRBV Art 21 CRBV

PRINCIPIO DE
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
PROGRESIVIDAD
Art 133 CRBV
Art 316 CRBV
PRINCIPIO DE NO PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA
CONFISCATORIEDAD Art 316 CRBV
Art 115 CRBV

PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD
Art 24 CRBV

LOUBER CHOPITE
GRACIAS POR SU
ATENCIN