Especialidad: Contabilidad

Curso: Derecho Tributario

Tema: Lmites Constitucionales al Poder Tributario

Docente: Benjamn Dueas Verona

Abogado

Origen del Derecho Tributario Moderno

Aparicin Ordenanza tributaria alemana 1914.

Se da un proceso de transformacin jurdica del
fenmeno tributario.
Se trnsita de una relacin de poder a una relacin
jurdica.
El tributo empieza a someterse a una serie de reglas,
esquemas preestablecidos y uniformes mediante los
cuales los contribuyentes van a contribuir al
sostenimiento de los gastos pblicos.
Se incorporan categoras dogmticas de otras ramas del
Derecho: derecho de crdito, obligacin pecuniaria,
formas de extincin de la obligacin, potestades y
deberes.

Origen del Derecho Tributario Moderno

El Derecho Tributario se centra en la

relacin jurdica (sujeto activo- sujeto
pasivo) donde se establece la obligacin
principal del pago del crdito a favor del
Ente pblico.
El Ius Imperium Tributario otorga
potestades a favor de la Administracin
(deberes formales, etc.).

Potestad Normativa Potestad Impositiva

La Potestad Tributaria o el poder tributario consiste

en la facultad que tiene el Estado para detraer
coactivamente de la esfera privada cierta cantidad
de riqueza para con ella financiar los gastos
pblicos. A su vez esta engloba 2 tipos de potestad:
Potestad Tributaria Normativa: Otorga facultades
para crear normas generales y abstractas que
prevn las contribuciones de los particulares.
Potestad de Imposicin o potestad administrativa
para aplicar las normas tributarias.

Concepto de Derecho Tributario

Disciplina que tiene por objeto el estudio

del ordenamiento jurdico que regula el
establecimiento y aplicacin de los
tributos.
Es la rama del derecho que estudia las
normas materiales que establecen el
tributo as como el conjunto de potestades
que tiene la administracin para la
aplicacin de stos.

Concepto de Tributo
Tradicionalmente se considera como una
prestacin que exige el Estado o Ente pblico
en ejercicio de su poder de imperio.
Modernamente: Obligacin pecuniaria, ex lege,
en virtud de la cual el Estado u otro ente pblico
se convierte en acreedor de un sujeto pasivo,
como consecuencia de la realizacin por ste de
un acto o hecho indicativo de capacidad
econmica.

Tributo

En un Estado de Derecho, el poder de imperio del Estado est limitado por

una serie de derechos del contribuyente. El Estado puede imponer tributos
actuando dentro de ciertos lmites contenidos constitucionalmente.
El tributo se fundamenta no ya en un mero deber de sujecin de los
individuos, sino en un deber comprensivo de ciertos valores
constitucionalmente tutelados.
El deber de pagar tributos se basa en un deber de solidaridad para el
sostenimiento de los gastos pblicos.
Con el concepto de Solidaridad: Se quiere decir que el lmite que los
derechos individuales ponen al Ente Pblico no se manifiesta en que el
Estado slo pueda imponer tributos a cambio o con la promesa de que se
los va a devolver en la forma de bienes o servicios pblicos que van a
beneficiar directamente al contribuyente. Por el contrario, existe un deber
de solidaridad de los individuos ms aptos para contribuir con aquellos
menos aptos y ello es lo que fundamenta en ltima instancia el deber de
contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos.

Poder Tributario

El Poder Tributario del Estado necesita

regulacin para que no se cometan
abusos contra el contribuyente y para que
el mismo Estado no atente contra los
ingresos que lo mantiene.
Se busca como limitar dicho poder y a la
vez realizar una justa distribucin de las
cargas tributarias: Justicia Tributaria.

Justicia Tributaria

Es el conjunto de valores y principios que

derivados de la Constitucin limitan la
tributacin, a saber, el Poder Tributario del
Estado.
La Constitucin incorpora principios y una idea
de justicia positivizada que se desarrolla a travs
de la interpretacin del Tribunal Constitucional.
La justicia tributaria es una especificacin de la
concepcin de justicia que recoge la propia
Constitucin.

Finalidad de la Justicia Tributaria

Regular la soberana del Estado en el ejercicio

del poder tributario, delimitar su contenido y
alcance y a la vez establecer los derechos y
garantas constitucionales del contribuyente.
Las normas ordinarias no tienen porque alterar
los principios configuradores del sistema
tributario.
La Constitucin establece una serie de lmites
materiales a la normativa jurdica y a la potestad
discrecional del legislador.

Lmites al Derecho Tributario

Son criterios impuestos por la

Constitucin a los que debe
amoldarse
la
legislacin
tributaria ordinaria.
Estos
criterios
otorgan
seguridad jurdica y justicia a
los administrados.

Dimensiones de la Justicia Tributaria

Son dos las dimensiones de la Justicia Tributaria:

Formal: La tributacin debe ser creada mediante
Ley. El principio de legalidad en materia tributaria.
Art. 74 de la Constitucin Poltica del Per.
Material: El ejercicio del poder tributario por parte
del Estado y la inherente afectacin de la riqueza a
fines de solidaridad debe respetar valores y
principios de ndole sustancial contenidos en la
Constitucin.

Dimensiones de la Justicia Tributaria

Justicia Tributaria Formal: Rige el principio

de legalidad o de reserva de ley y el
principio de irretroactividad de las normas
tributarias.
Justicia Tributaria Material: Rigen los
principios de generalidad, igualdad, no
confiscatoriedad, capacidad contributiva,
proporcionalidad,
progresividad,
racionalidad, entre otros.

Concepto de Lmite del Poder Tributario

La Constitucin contiene una serie de

lmites dentro de los cuales los
titulares del poder tributario pueden y
deben actuar para configurar el
sistema jurdico-tributario y las
grandes lneas de organizacin de
los tributos.

La Constitucin como lmite al Poder Tributario

Bloque de Constitucionalidad:
Es el conjunto de normas para el control
previo
de
constitucionalidad
de
determinadas normas.
Es un parmetro de constitucionalidad de
las leyes y de cualesquiera actos de los
poderes pblicos.

La Constitucin Poltica del Per

Establece una serie de lmites materiales

al resto de la normativa jurdica y
consiguientemente al ejercicio del poder
que la elabore.
Con los lmites materiales al poder
financiero del Estado se alude a los
criterios impuestos por la Constitucin, a
los que ha de amoldarse la legislacin
financiera ordinaria.

Principio de Igualdad

Es la expresin del valor justicia.

Es el criterio central en materia de
distribucin de la carga tributaria y de l se
pueden extraer todos los dems.
Exige
tratamiento
desigual
a
las
situaciones desiguales.
Brinda equidad horizontal y equidad
vertical.
Igualdad capacidad econmica.

Principio de No Confiscatoriedad

La no confiscatoriedad opera como lmite a las

facultades impositivas pblicas en el sentido
que habr que considerar inconstitucional todo
tributo que suponga la destruccin del
patrimonio que el contribuyente ostenta antes
de su entrada en vigor.
Este principio exige el respeto de la propiedad
privada y distribucin equitativa de la riqueza.
La NC obliga a no agotar la riqueza imponible.

Principio de Legalidad

La Administracin debe actuar con apego

a la ley.
Slo puede realizar aquello que por ley
est permitido.
Principio de Reserva de la Ley: tanto los
tributos como las exenciones tienen que
ser creados por ley.

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

D. a la intimidad personal y familiar

D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
D. a la inviolabilidad de domicilio.
D. la libertad de residencia y trnsito.
D. a la libertad de asociacin.
D. de propiedad.
D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles privados.
D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
D. a la motivacin de las resoluciones.
Contemplados en los 3 primeros artculos de la
Constitucin Poltica del Per.