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CONTADORES
PBLICOS DE
AREQUIPA
IMPUESTO A LA RENTA 2016
Expositor: Elmer Oswaldo Barrera Benavides
ESQUEMA GENERAL DE LA
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
INGRESOS
INGRESOS NETOS
NETOS
(( -- )) Costo
Costo computable
computable
RENTA
RENTA BRUTA
BRUTA
(( -- )) Gastos
Gastos
(+
(+ )) Otros
Otros ingresos
ingresos
RENTA
RENTA NETA
NETA(UTILIDAD
(UTILIDADCONTABLE)
CONTABLE)
(+
(+ ))Adiciones
Adiciones
(( -- )) Deducciones
Deducciones
RENTA
RENTA NETA
NETA IMPONIBLE
IMPONIBLE (UTILIDAD
(UTILIDAD TRIBUTARIA)
TRIBUTARIA)
IMPUESTO
IMPUESTO RESULTANTE
RESULTANTE O
O CALCULADO
CALCULADO
CASO PRCTICO
La empresa El Characato S. A. presenta el Estado de
Resultados (antes Estado de Ganancias y Prdidas) del ejercicio
2015:
Debe
Haber
Debe
Haber Gasto
Gasto
por
88 000,00
a)
por depreciacin
depreciacin
000,00
a)
Depreciacin
88
Depreciacin de
de vehculos
vehculos
000,00
000,00
S/.
S/. 88 000,00
000,00
(S/.
(S/. 88 000,00)
000,00)
0,00
0,00
Se
Se puede
puede deducir
deducir de
de la
la utilidad
utilidad contable
contable el
el saldo
saldo
por
por depreciar?
depreciar?
Slo
Slo se
se puede
puede deducir
deducir la
la depreciacin
depreciacin que
que este
este
debidamente
debidamente contabilizada,
contabilizada, excepto
excepto en
en edificios
edificios
yy construcciones
construcciones (tasa
(tasaaapartir
partirdel
del2010
2010es
es5%)
5%)..
Base
BaseLegal.
Legal.Art.
Art.40
40LIR
LIReeinc.
inc.b)b)Art.
Art.22
22Reglamento
Reglamentodel
delIR.
IR.
Debe
Haber
Debe
Haber
50
50 000,00
000,00
50
50 000,00
000,00
Gasto
Gasto
a)
a)
S/.
0,00
S/.
0,00
(S/.
(S/. 50
50 000,00)
000,00)
(S/.
(S/. 50
50 000,00)
000,00)
Entonces,
Entonces, tendremos
tendremos que
que adicionar
adicionar aa la
la utilidad
utilidad el
el
importe
importe de
de S/.
S/. 50
50 000,00
000,00 (diferencia
(diferencia temporal)
temporal)
Base
BaseLegal:
Legal: Inciso
Incisod)d)Art.
Art.37
37LIR
LIR
== S/.
S/. 20
20 000,00
000,00
Debe
Haber
Debe
Haber Gasto
Gasto
por
20
a)
por directorio
directorio
20 000,00
000,00
a)
Caja
20
Caja (cuenta
(cuenta 44)
44)
20 000,00
000,00
Debe
Haber
Debe
Haber Otros
Otros
gastos
50
gastos al
al personal
personal
50 000,00
000,00
a)
50
a) Caja
Caja (cuenta
(cuenta 42-46)
42-46)
50
000,00
000,00
S/.
S/. 55 175,00
175,00
(S/.
(S/. 50
50 000,00)
000,00)
(S/.
(S/. 44
44 825,00)
825,00)
Entonces,
Entonces, tendremos
tendremos que
que adicionar
adicionar aa la
la utilidad
utilidad el
el
importe
importe de
de S/.
S/. 44
44 825,00
825,00 (diferencia
(diferencia permanente)
permanente)
Base
BaseLegal:
Legal: Inciso
Incisoll)ll)Art.
Art.37
37LIR
LIR
Debe
Debe
10
10 000,00
000,00
Ingresos
Ingresos diversos
diversos
Haber
Haber Caja
Caja
a)
a)
10
10 000,00
000,00
Base
BaseLegal:
Legal: Art.
Art.1
1LIR,
LIR,Informe
InformeSUNAT
SUNATN
N318-2005
318-2005yyRTF
RTFN
N3205-4-2005.
3205-4-2005.
MUCHAS
GRACIAS POR
LA ATENCIN
PRESTADA