Especializacin en Auditora

ENFOQUE DE LA
AUDITORIA BASADA
EN RIESGOS

INTRODUCCIN
En los ltimos aos, el
cambiante mundo financiero de
hoy ha obligado a las empresas
a considerar la gestin de
riesgos como una herramienta
indispensable, ya que es
necesario comprender y aplicar
tcnicas para reducir el riesgo.

ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANEACIN

Determinar alcance y objetivos.

Conocer la situacin de la
entidad que permitan al auditor
elaborar el programa de auditora
que se llevar a efecto

EJECUCIN

Pruebas y anlisis para determinar

la eficacia y eficiencia de procesos
y registros contables

INFORME

Producto final de la auditoria, en

el que se expone los resultados
de la evaluacin del trabajo y la
opinin acerca de EEFF

ENFOQUE DE LA AUDITORIA BASADA EN

RIESGOS
ANTECEDENTE
S
Como consecuencia de las transformaciones
en los modelos de operacin de los negocios
impulsados por los avances de la tecnologa
de informacin, las normativas
internacionales y nacionales que surgieron
de experiencias corporativas no gratas

ENFOQUE DE LA AUDITORIA
BASADA EN RIESGOS

PASADO
Enfoque tradicional
Extensos
procedimientos

ACTUALID
AD
Enfoque en riesgos
Adecuada planificacin

QU ES RIESGO?

AUDITORIA BASADA EN
RIESGOS

Entender la
entidad

Identificar y
evaluar
riesgos

Responder
al riesgo

LA NUEVA NIA SOBRE EL RIESGO DE

AUDITORIA
NIA 315: ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE
SU ENTORNO Y ANALISIS DE LOS RIESGOS DE
LAS INEXACTITUDES MATERIALES

El auditor deber obtener conocimiento de los factores relevantes

de la industria y normativos, as como otros factores externos,
incluido el marco de informacin financiera aplicable. Estos factores
incluyen condiciones de la industria, como el entorno competitivo,
relaciones con proveedores y clientes, desarrollo tecnolgico

AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

OBJETIVO
1)Expresar una opinin respecto a los Estados Financieros y la
informacin financiera.

2)Seguridad razonable de que no exista declaracin equivocada

material causada por fraude o error.

AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

IMPORTANCIA
1)Base para determinar el enfoque de auditoria a aplicar
2)La identificacin de los distintos factores de riesgo,

permite concentrar la labor en el rea de mayor riesgo.

TIPOS DE RIESGO
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCIN

RIESGO INHERENTE
Es la posibilidad de que un saldo en cuenta o una clase de

transacciones haya sufrido distorsiones que puedan resultar

materiales, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
Un riesgo inherente es uno que se encuentra en el ambiente
y afecta a varias categoras o clases de transacciones.

RIESGO DE CONTROL
Probabilidad de que los sistemas de control interno y control
contable, diseados e implementados por la administracin
de una entidad, sean incapaces de prevenir, o en su defecto
de detectar y corregir, errores de importancia relativa en las
cifras de sus estados financieros.

RIESGO DE DETECCIN
Riesgo de que un auditor no detecte una representacin

errnea que exista en una aseveracin y que pudiera ser

de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando
se acumula con otras representaciones errneas

Interrelacin de los componentes del

riesgo de auditora

El riesgo inherente y el riesgo de control difieren del riesgo de deteccin

en que los primeros existen independientemente de la auditora de
informacin financiera.
El riesgo inherente y el riesgo de control estn en funcin de la actividad
de la entidad y su entorno y de la naturaleza de cada saldo de cuenta o
clase de transaccin, sin importar si se est llevando a cabo o no una
auditora.
Aun cuando los riesgos inherente y de control no pueden ser controlados
por el auditor, ste los puede evaluar y disear los procedimientos
sustantivos para obtener un nivel tolerable de riesgo de deteccin,
reduciendo as el riesgo de auditora a un bajo nivel aceptable. (NIA 25,
acpite16)

PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA

BAJO RIESGO
- Comprende el desarrollo de una estrategia global.
- Enfoque apropiado y alcance de procedimientos de auditoria que
deben aplicarse.
- Fija una importancia relativa.

PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA

BAJO RIESGO
HERRAMIENT
AS:
Narrativa
s

Cuestion
arios

Flujogra
ma

Matriz de
riesgo

MATRIZ DE RIESGOS
Herramienta

de control y de gestin utilizada para

identificar las actividades ms importantes de una
empresa, el tipo y nivel de riesgos inherentes a estas
actividades y los factores exgenos y endgenos
relacionados con estos riesgos (factores de riesgo).

MEDICIN DEL RIESGO

RIESGO = Probabilidad de amenaza * Magnitud de dao
Alto (12-16)
Medio (8-9)
Bajo (1-6)
Valores:
1 = Insignificante
2 = Baja
3 = Media
4 = Alta

PASOS PARA ELABORAR UNA MATRIZ

DE RIESGOS
1)Identificar los riesgos
2)Determinar la probabilidad, impacto y evaluacin de riesgos
3)Clasificacin de operaciones o procesos conforme a riesgos
potenciales
4)Establecer una respuesta al riesgo

MODELO DE MATRIZ DE RIESGOS

CONCLUSIN
1)El enfoque tradicional de la auditora

basada en transacciones es una forma de

abordar la auditora de manera reducida.

2)El conocimiento que tenga el auditor de un

Modelo de Riesgos de Negocios ser

fundamental para que aunado a la
comprensin del negocio pueda detectar los
riesgos que deba informar oportunamente.

CONCLUSIN
El Contador Pblico y Auditor juega
un papel importante en una auditora
basada en riesgos, ya que permite
entregar valor agregado y exceder las
expectativas de la administracin que
lo contrata.

RECOMENDACIONES
El Contador Pblico y Auditor puede llevar
a cabo una adecuada planeacin de
auditora para tener una comprensin
suficiente del negocio del cliente, de las
prcticas comerciales y de todo el entorno
del negocio, que permita detectar
oportunidades de mejora para entregar
valor agregado al cliente en la Etapa de
Planeacin.

GRACIAS