Infracciones y Delitos Codigo Tributario

INFRACCIONES Y DELITOS
INTEGRANTE
S
MAMANI SALINAS, ROSARIO
SALAS GUTIERREZ, KARINA
SANTILLAN TORREJON, LORENA
PRISCILLA
TOMAYLLA JORGE, ROCIO
YUPA JIMENEZ , JOSE LUIS
INFRACCIN TRIBUTARIA
toda accin u omisin

que importe la violacin
de normas tributarias
determinada
en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas
pecuniarias
La
Administraci
n Tributaria
FACULTAD
SANCIONADOR
A
Las sanciones no son

transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.
tiene la
facultad
discrecional de
determinar y sancionar
administrativamente las
infracciones tributarias.
Las sanciones por infracciones

tributarias se extinguen conforme
a lo establecido en el Artculo 27.
Como producto de
la interpretacin
equivocada de una
norma
No procede la aplicacin
de intereses ni sanciones
si:
determinad
a
TIPOS DE
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
La Administracin
Tributaria haya
tenido duplicidad
de criterio en la
aplicacin de la
norma
1.De
inscribirse,
actualizar
acreditar
inscripcin.
2.De emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos.
Las infracciones tributarias se

originan por el incumplimiento
de las obligaciones siguientes:
.
3.De llevar libros y/o registros o contar con

informes u otros documentos.
4.De presentar declaraciones y comunicaciones
5.De permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6.Otras obligaciones tributarias.
la
CON LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN
LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN
No inscribirse en los
Obtener dos o ms nmeros

de inscripcin para un
mismo registro
registros de la
Administracin Tributaria
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar

comprobantes de pago
Emitir y/u otorgar

documentos que no
renen los requisitos
Proporcionar o comunicar la
informacin, no conforme con
la realidad.
presentar certificado de
inscripcin y/o
identificacin del
contribuyente falsos o
adulterados
Emitir y/u otorgar

comprobantes de pago que no
correspondan al rgimen del
deudor tributario
No obtener el comprador
los comprobantes de
pago u
otrosdocumentos
INFRACCIONES RELACIONADAS
CONLA OBLIGACIN DELLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS
Llevar los libros de

contabilidad,
sin
observar la forma y
condiciones
establecidas
en
las
normas
otras
o
dentro
plazos
contabilidad, u otros libros y/o

registros exigidos por las leyes
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad
Omitir registrar ingresos,

rentas, patrimonio,
bienes, ventas,
remuneraciones
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE
PRESENTAR
DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No
presentar
declaraciones
comunicaciones
de
los
establecidos.
Omitir llevar los libros de
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo
y perodo tributario.
Usar comprobantes o
documentos falsos, simulados o
adulterados
No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria
Presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria en
forma incompleta
INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Ocultar
o
destruir
bienes, libros y registros
contables,
documentacin
sustentatoria,
otros documentos que sta solicite.
Proporcionar a la Administracin
Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
Reabrir indebidamente el
local, establecimiento u
oficina
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
No pagar dentro de los

plazos establecidos los
tributos retenidos o
percibidos..
No exhibir los libros, registros,u
No entregar a la
Administracin Tributaria
el monto retenido por
embargo en forma de
retencin.
No proporcionar la informacin o
documentos que sean
requeridospor la Administracin
Emplear bienes o productos

que gocen de exoneraciones
o beneficios en actividades
distintas de las que
corresponden.
declarar cifras o datos

falsos u omitir
circunstancias en las
declaraciones, que
influyan en la
determinacin de la
obligacin tributaria
RGIMEN DE
INCENTIVOS
Deben ser canceladas para aplicar
una rebaja
90%
Siempre que el deudor
tributario cumpla con
declarar la deuda
tributaria omitida con
anterioridad a
cualquier notificacin
70%
Con posterioridad a
la notificacin de un
requerimiento , pero
antes
del
cumplimiento
del
plazo otorgado .
50
%
Una vez culminado el plazo
otorgado
por
la
Administracin Tributaria y
slo si el deudor tributario
cancela la Orden de Pago o
la
Resolucin
de
Determinacin
y
la
Resolucin
de
Multa
notificadas con anterioridad
al vencimiento del plazo
establecido en
SE PIERDE: si el deudor tributario interpone una impugnacin
MULTAS
UIT
TOTAL DE VENTAS NETAS Y/O INGRESOS POR

SERVICIOS Y OTROS INGRESOS GRAVABLES Y
NO GRAVABLES O INGRESOS NETOS O RENTAS
NETAS COMPRENDIDOS EN UN EJERCICIO
GRAVABLE.
vigente a la fecha en que

se cometi la infraccin y
cuando no sea posible
establecerla
los
deudores
generadores
de
tercera categora
Rgimen General
en los campos o casillas
de la Declaracin
Jurada Anual del
ejercicio anterior
tributarios
rentas
de
el caso de personas naturales

que perciban rentas de
primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora
y/o renta de fuente extranjera,
Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta
netos declarados en las

declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos
durante el ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin
Se aplicar una multa equivalente al

cuarenta por ciento (40%) de la UIT
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin
Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no
consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas
Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se
encuentra obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual o
las declaraciones mensuales
Cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
en que se cometi o detect la infraccin, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y
no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual
ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
1.
Inters aplicable
2.
Oportunidad
stos son ingresados a los depsitos o SANCIN DE INTERNAMIENTO

establecimientos que designe la SUNAT TEMPORAL DE VEHCULOS
El infractor debe identificarse ante la SUNAT,

acreditando su derecho de propiedad o posesin
sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30)
das calendario . El infractor est obligado a pagar
los gastos derivados de la intervencin.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse
en alguna de las situaciones siguientes:
Al vencimiento del plazo que corresponda a la
sancin.
Al solicitar la sustitucin de la sancin de
internamiento por una multa de acuerdo al monto
establecido en las Tablas, la misma que previamente al
retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.
Al impugnar la Resolucin de Internamiento y
otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que
cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados
en el prrafo octavo del presente numeral.
pudiendo ser rematado por

la SUNAT transcurrido el plazo de
treinta (30) das hbiles de
notificada la Resolucin de
devolucin.
El deudor tributario tenga varios

establecimientos, y hubiera incurrido
en las infracciones de no emitir y/o
no otorgar los comprobantes de pago
o documentos complementarios
SANCIN
SANCIN DE
DE
CIERRE
CIERRE TEMPORAL
TEMPORAL
La SUNAT podr sustituir la sancin

de cierre temporal por:
a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un

cierre temporal lo ameritan, cuando por accin del deudor
tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la
SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca
mediante Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual
presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en
ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la
ltima presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicar
el monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman
parte del presente Cdigo.
b)
La suspensin de las licencias,
permisos concesiones o autorizaciones
vigentes, otorgadas por entidades del
Estado, para el desempeo de cualquier
actividad o servicio pblico se aplicar con
un mnimo de uno (1) y un mximo de diez
(10) das calendario.
SANCIN DE COMISO
Levantada el Acta Probatoria en la que
conste la infraccin sancionada con el
comiso
Tratndose de bienes no perecederos, el infractor
tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar,
ante la SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas
sealadas acredite fehacientemente su derecho de
propiedad o posesin sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y
dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso
correspondiente; en cuyo caso el infractor podr
recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15)
das hbiles de notificada la resolucin de comiso,
cumple con pagar, adems de los gastos que
origin la ejecucin del comiso, una multa
equivalente al quince por ciento (15%) del valor
de los bienes sealado en la resolucin
correspondiente. La multa no podr exceder de
seis (6) UIT.
Tratndose
de
bienes
perecederos o que por su
naturaleza
no
pudieran
mantenerse en depsito, el
infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles
para acreditar ante SUNAT, con
el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos .
DELITOS
COMUNICACIN DE INDICIOS
DE DELITO TRIBUTARIO Y/O
ADUANERO
JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin,
juzgamiento y aplicacin de las penas en los delitos
tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
La Administracin Tributaria lo comunicar al Ministerio

Pblico,
tramitndose
en
forma
paralela
los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto,
emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones
de Multa,rdenes de pago o los documentos aduaneros
respectivos que correspondan, como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda
de noventa (90) das de la fecha de notificacin de la
Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto
de Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria.
PERSONAS Y ENTIDADES
GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA
CATEGORA
TABLA 1
PERSONAS Y ENTIDADES
GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
sanciones
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de

un beneficio
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por
la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros,
no conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados
en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo
50 % de la UIT
505 de la UIT
50% UIT
50% de la UIT
o comiso
30% de la UIT
CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION
DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento
No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn
las normas sobre la materia
sancione
s
CIERRE
50% de la UIT
o cierre
50% de la UIT
o cierre
Internamient
o temporal
del vehculo
Comiso
SANCIONE
S
Remitir bienes sin el comprobante de pago,
gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisin
Comiso
Utilizar
mquinas
registradoras
u
otros
sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria
para
emitir
comprobantes
de
pago
o
documentos complementarios a stos
Comiso o
multa
Utilizar
mquinas
registradoras
u
otros
sistemas de emisin, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.
50% de la
UIT
Remitir o poseer bienes sin los precintos

adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias
Comiso
No sustentar la posesin de bienes, mediante

los comprobantes de pago u otro documento
previsto por las normas sobre la materia, que
permitan sustentar costo o gasto, que
acrediten su adquisicin
comiso
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT
SANCION : 0.6% de los IN
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,

remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para

respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
SANCION:0.6% de los IN
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros

libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera
No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan

la determinacin de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos.
No
presentar
comunicaciones
establecidos
otras
dentro
declaraciones
o
de
los
plazos
Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad
Presentar
ms
de
una
declaracin
rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.
Presentar
ms
de
una
declaracin
rectificatoria
de
otras
declaraciones
o
comunicaciones
referidas
a
un
mismo
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en
SANCIO
N
1UIT
30% de la UIT
o 0.6% de los
IN
50% de la
UIT
30% de la
UIT
30% de la
UIT
CONSTITUYEN
NFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
PERMITIR
EL
CONTROL
DE
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA
SANCION
No exhibir los libros, registros u otros

documentos que sta solicite
0.6% de
los IN
Ocultar o destruir bienes, libros y registros

contables,
documentacin
sustentadora,
informes,
anlisis
y
antecedentes
de
las
operaciones
0.6% de
los IN
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina

de profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes
cierre
No proporcionar la informacin o documentos que sean

requeridos por la Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
0.3% de
los IN
Proporcionar
a
la
Administracin
Tributaria informacin no conforme con
la realidad.
No comparecer ante la Administracin
Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad
Presentar
los
declaraciones sin
contables
estados
financieros
o
haber cerrado los libros
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o

letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria
0.3% de
los IN
50% DE
LA UIT
50% DE
LA UIT
0.3% de
los IN
50% de
la UIT
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso

de equipo tcnico de recuperacin visual de micro formas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros

mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin
de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efecta el pago del tributo que debi retener o
percibir dentro de los plazos establecidos
0.3% de
los IN
0.3%
de los
IN
50% del
tributo no
retenido o
no
percibido
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros

contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
30% DE
LA UIT
No facilitar el acceso a los sistemas informticos,

equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario
0.3% de
los IN
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No
incluir
en
las
declaraciones
ingresos
y/o
remuneraciones
y/o
retribuciones
y/o
rentas
y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos
o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin indebida de
Notas de
similares.
Crdito
Negociables
otros
SANCION
valores
50% del tributo omitido o 50% del saldo,

crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente, o 15% de la prdida
indebidamente declarada o 100% del monto
obtenido indebidamente, de haber obtenido la
devolucin
Emplear
bienes
o
productos que gocen de
exoneraciones
o
beneficios en actividades
distintas
de
las
que
corresponden.
SANCION
Elaborar
o
comercializar
clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los

controles fiscales; la utilizacin
indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de
control;
la
destruccin
o
adulteracin de los mismos;
COMISO
No pagar dentro de los plazos

establecidos
los
tributos
retenidos o percibidos
No pagar en la forma o condiciones
establecidas
por
la
Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas
tributarias
No entregar a la Administracin
Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retencin
Permitir que un tercero goce de

las exoneraciones contenidas en
el Apndice de la Ley N 28194
50% del
tributo no
pagado
30% de la
UIT
50% del
monto no
entregado.
50% del
tributo no
pagado
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes se aplicar con un mximo de
diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones
vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90)
das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT,
en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del
deudor.
La sancin de internamiento temporal de vehculo

se aplicar con un mximo de treinta (30) das
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la
SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.
Las multas no podrn ser en ningn caso menores al

5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo
omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia con excepcin
de los ingresos netos
NOTAS
Se aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo o de comiso segn
corresponda cuando se encuentre al
contribuyente realizando actividades,
por las cuales est obligado a
inscribirse.
. La sancin de internamiento temporal de

vehculo se aplicar cuando la actividad
econmica del contribuyente se realice
con vehculos como unidades de
explotacin. La sancin de comiso se
aplicar sobre los bienes.
La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a

partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta
infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno
prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT
La Administracin Tributaria podr aplicar la

sancin de internamiento temporal de vehculo a
partir de la tercera oportunidad en que el
infractor incurra en la misma infraccin.
A tal efecto se entender que ha incurrido en

las dos anteriores oportunidades cuando las
sanciones de multa respectiva hubieran
quedado firmes y consentidas.
Tratndose de tributos administrados y/o

recaudados por la SUNAT, se tendr en
cuenta lo siguiente
El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada,
ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro
concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido
por autoliquidacin
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los

crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del
perodo anterior
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de
aplicar el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible.
En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.
En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un

saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el
monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el
50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.
E Renta
En el caso del Impuesto a la
Anual:
en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo

resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido
En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida
declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el
monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado
indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente.
En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se

originara en el goce indebido del Rgimen de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del
Impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
En el caso de omisin de la base imponible de

aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o
tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e
Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores
no declarados, el 100% del tributo omitido.
tratndose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la

establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran
declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el
procedimiento de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la tasa del
Impuesto a la Renta que le corresponda.
TABLA II (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA
DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS ACOGIDAS
AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
TABLAS I Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE
ESTAN
ESTAN
INCLUIDAS
INCLUIDAS
ARTICULO
173
seala
cuales son
las
infracciones
especficas
que estn
vinculadas
con
la
inscripcin,
actualizacin
en los
registros de
la
Administraci
n Tributaria.
EJEMPLO:
El sr. Jos Manuel Ponce ha puesto un negocio de abarrotes en su domicilio
por lo que no ha podido ir a la SUNAT a solicitar su ruc como persona natural
con negocio por motivo que extravi su DNI y ha solicitado su duplicado. por
cuestin de coincidencia el mismo da que abri el negocio un funcionario de
SUNAT le emiti un documento que tiene que regularizar su trmite de RUC
como persona natural con negocio.
El sr. juan Manuel a los tres das obtuvo su nmero de RUC dentro del
rgimen especial de renta por lo que nos preguntan a cunto ascender la
multa?
El artculo
174. Seala
cuales son
las
infracciones
especficas
que estn
vinculadas a
la obligacin
de emitir,
otorgar y
exigir
comprobant
es de pago.
Ejemplo
La empresa PETTY SAC vende accesorios de decoracin y con fecha de
05/10/2013 la SUNAT realiz una inspeccin por lo cual realizo una compra de
15.00 soles y por lo que no le entregaron ningn comprobante de pago luego
de media hora se acerca el funcionario de la SUNAT y emite una acta probatoria
el cual marca como infraccin el numeral 1 del artculo 174 del cdigo tributario.
En este caso la empresa deber esperar que la SUNAT emita una resolucin el
indique Empuje
los 3 das SAC
en el cual
realizaran el cierre del local comercial.
Lacual
empresa
es una
empresa que vende al delivery

previa llamada telefnica el cual
todas sus ventas son para el
consumidor final y en la fecha del
12/12/2013 traslada un pedido y
por cuestin del tiempo olvida de
llevar el comprobante de venta.
Ese mismo da es intervenido por
funcionario de SUNAT el cual le
emite una acta probatoria el cual
tipifica el numeral 1 artculo 174
del cdigo tributario. Cunto
tendr que pagar el
contribuyente?
La multa por cometer dicha

infraccin es de 1 UIT
Pero de acuerdo a la resolucin
de superintendencia 195-2012/
sunat esta tiene una
gradualidad por la que s es en
una primera vez y el
contribuyente est en el rgimen
general la multa asciende a 65%
de la UIT
Por lo que deber de pagar 3950
x 65% = 2,568.00 nuevos soles
El artculo 175
seala cuales son
las infracciones
especficas que
estn vinculadas
con la obligacin
de llevar libros,
registros o contar
con informes u
otros documentos.
Ejemplo
La empresa EL DIAMANTE SA est obligado de llevar el registro de compras y
ventas de manera electrnica para el periodo 2014 por lo que deber de
presentar los respectivos registros en el 27 de junio de 2014 por los periodos de
enero y febrero de acuerdo al cronograma, pero cuestiones del sistema que
genera el archivo en txt. La empresa no pudo declarar en la fecha indicada sino lo
hizo recin en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos que la sunat no le notifico
todava por la infraccin cometida.
A cunto ascendera la multa? si se sabe que tuvo como ingresos netos en el
periodo 2013 un monto de 7,895,000.00 nuevos soles. Adems se sabe el da
que subsanaron la presentacin pagaron la multa respectiva.
El artculo 176 seala cuales son las

infracciones especficas que estn vinculadas con
la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones.
EJEMPLOS.
El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y
ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2014. An
no fue detectado por SUNAT.
La sancin que le corresponda es una multa que segn
la tabla I es el 30% de la UIT que ascenda a S/.1,155.00
nuevos soles; sin embargo como present su PDT DAOT
2014 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100%
por efecto del rgimen de gradualidad, ya que an no
El contribuyente se
encuentra
en el Rgimen General y
interviene
la SUNAT.
presenta la segunda rectificatoria modificando el dbito
fi Correspondiendo un pago de tributo del IGV de
S/.1,000 en el PDT 621 de 01-2015.
Paga las multas correspondientes configurndose las
siguientes multas. Por presentar ms de una
rectificatoria la sancin que le corresponde es una
multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT o sea
asciende a S/.1,155.00 nuevos soles ms intereses sin
tener rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del
rgimen de gradualidad. A partir de la tercera
rectificatoria se aplicar el 10% de la UIT
adicionalmente.
El artculo 177
seala cuales
son las
infracciones
especficas que
estn
vinculadas con
la obligacin
de permitir el
control de la
administracin
tributaria,
informar y
comparecer
ante la misma.
EJEMPLO
CASO: NO PRESENTACIN DE INFORMACIN SOLICITADA POR SUNAT

La Administracin Tributaria con fecha 12.12.2011 ha requerido a la
empresa EL TORRENTE S.A., con RUC N 20112384932 contribuyente
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, que presente un Informe
sobre la relacin de sus proveedores y las adquisiciones realizadas en el
Ejercicio 2010 otorgndole un plazo de tres (3) das hbiles (hasta el
15.12.2011). Vencido el plazo otorgado, el contribuyente ha incumplido
con presentar dicho informe dentro del plazo otorgado.
Posteriormente, la SUNAT le reitera el pedido de entregar la
documentacin solicitada, dndole un nuevo plazo, hasta el 26 de
diciembre del 2011, sealndole que ha incurrido en infraccin,
tipificada en el Numeral 5) del artculo 177 del Cdigo Tributario.
El contribuyente decide cumplir con lo solicitado dentro de la

fecha otorgada, es decir, el 23.12.2011. Nos pregunta a cunto
asciende la sancin por la infraccin incurrida y si tiene algn
beneficio por el pago de la misma, teniendo en cuenta que sus
ingresos netos del Ejercicio 2010 ascienden a S/. 410 000?
SOLUCION
Tratndose del caso expuesto
por la Empresa "EL TORRENTE"
S.A., se ha incurrido en la
infraccin tipificada en el
Numeral 5) del artculo 177
del Cdigo Tributario, dado que
no se ha cumplido con
proporcionar a la SUNAT la
informacin requerida dentro
del plazo otorgado, esto es
hasta el 15 de diciembre.
La Multa que se aplica es

equivalente al 0.3% de los
Ingresos Netos, la que
puede acogerse al
beneficio de rebaja.
El criterio de gradualidad
aplicable es de subsanacin
inducida, ya que la
subsanacin se realiza
dentro del nuevo plazo
otorgado por SUNAT, es
decir antes del 26 de
diciembre.
El artculo 178 seala cuales son las infracciones

especficas que estn vinculadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
EJEMPLO
ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo
Tributario Declarar cifras o datos
falsos
Tributo omitido: 1,000; 50 % del
Tributo Omitido: 500
Si se hubiera
reclamado la Orden de
Pago o la Resolucin de
Determinacin y/o la
Resolucin de Multa,
pero antes del recurso
de apelacin 40%:
Cancelando Orden de
Pago o Resolucin de
Determinacin y
Resolucin de Multa.
TABLA III (INFRACCIONES Y

SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE

ENCUENTRAN EN EL
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
ESTAN
ESTAN
INCLUIDAS
INCLUIDAS
TIPO DE INFRACCIONES LIBRO

CUARTO DEL CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES

RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION. 2.
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO. 3.
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS. 4.
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES. 5.
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. 6.
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Tipo de infracciones
Artculo 173 del Cdigo
Tributario
Tipo de infracciones artculo

174 del cdigo tributario
Tipo de infracciones artculo

Cierre Temporal de establecimientos

u oficinas de profesionales
Es
el cierre temporal del local, con un

mximo de 10 das calendario.
La sancin de cierre se aplicar en el
establecimiento en el que se cometi o
detect la infraccin.
Base Legal: Articulo 183 del Cdigo
Tributario R.S. 144-2004/SUNAT R.S. 0632007/SUNAT, modificado por la R.S. 1952012
Cierre Temporal de establecimientos u

oficinas de profesionales
Primera oportunidad y siguientes: La

sancin que se aplica es CIERRE
TEMPORAL (Decreto Legislativo N1113,
R.S. 195-2012) y puede ser sustituido
por multa slo en los casos que es
imposible aplicar la sancin de cierre.
NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL

por multa, cuando: Por accin del deudor tributario sea
imposible aplicar la sancin; La Administracin determine
mediante Resolucin de Superintendencia, adoptar
medidas como suspensin de licencia, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por
entidades.
Internamiento temporal de
Vehculos
Es
la sancin mediante la cual se afecta

los derechos de posesin o propiedad
del infractor sobre el vehculo que se
encuentra en infraccin de conformidad
con las normas tributarias
Base Legal: Articulo 182 del Cdigo Tributario
R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sancin
de Internamiento Temporal de vehculos
Sancin de Comiso de Bienes
Es la sancin mediante la cual se afecta,

el derecho de posesin o propiedad del
infractor, segn sea el caso, sobre los
bienes vinculados a la comisin de las
Infracciones sancionadas con el comiso.
Base Legal: Articulo 1824 del Cdigo
Tributario R.S. 157-2004/SUNAT:
Reglamento de la Sancin de Comiso de
bienes.
Tipo de infracciones artculo 175 del Cdigo

Tributario
Tipo de infracciones artculo 175 del Cdigo

Tributario
Tipo de Infracciones artculo

175 del Cdigo Tributario
Principales Infracciones relacionadas

con la obligacin de llevar libros y/o
registros - artculo 175 del Cdigo
Tributario
Omitir llevar libros

(Artculo 175 numeral 1 )
Llevar sin cumplir u observar las formas

(artculo 175 numeral 2 cdigo tributario)
Llevar libros con atraso

mayor al permitido por ley
(artculo 175 numeral 5 )
Tipo de Infracciones - Artculo

RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infraccin por la
totalidad de libros o registros que no se hubieran
legalizado, en tanto que el supuesto de hecho descrito
en la norma que tipifica la infraccin esta referida en
plural a los libros o registros que se lleven sin
observar la forma, con lo cual corresponde aplicar solo
una sancin de multa
RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en
la RTF 8665-3-2001, la infraccin correspondiente al
numeral 5 del articulo 175 del Cdigo Tributario se
configura cuando es detectada por la Administracin
Tributaria al revisar los libros y registros contables.
Tipo de Infracciones - Artculo

INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se
registren operaciones en los libros o registros
contables legalizados con posterioridad a la realizacin
de aquellas operaciones, y cuyos plazos de anotacin
hubieran vencido con anterioridad a la existencia del
libro o registro correspondiente, la infraccin tipificada
en el numeral 5 del artculo 175 del TUO del Cdigo
Tributario se configurar en la fecha en que se
empieza a llevar con atraso los libros o registros
contables, esto es, en la fecha a partir de la cual tenga
existencia el libro o registro contable respectivo.
Tipo de infraccionesartculo

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del

Cdigo Tributario (No presentar la
Declaracin Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS (NO menor al
5% UIT)
TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del

Cdigo Tributario (No presentar la
Declaracin Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS
ARTCULO 176Numeral 2 del Cdigo

Tributario-No presentar otras
declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el
Rgimen General y ha presentado fuera de
plazo el PDT DAOT 2014. An no fue detectado
por SUNAT. La sancin que le corresponda es
una multa que segn la tabla I es el 30% de la
UIT que ascenda a S/.1,155.00 nuevos soles;
sin embargo como present su PDT DAOT 2014
en forma voluntaria la multa le es rebajada al
100% por efecto del rgimen de gradualidad,
ya que an no interviene la SUNAT.

Tributario Presentar ms de una
rectificatoria, respecto al mismo tributo y
perodo tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen

General y presenta la segunda rectificatoria modificando el
dbito fiscal correspondiendo un pago de tributo del IGV de
S/.1,000 en el PDT 621 de 01-2015. Paga las multas
correspondientes configurndose las siguientes multas: Por
presentar ms de una rectificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de
la UIT o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles ms
intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra
dentro del rgimen de gradualidad. A partir de la tercera
rectificatoria se aplicar el 10% de la UIT adicionalmente.

Tipo de infraccionesartculo 177 del cdigo

tributario



ARTCULO 178: Numeral 1

del Cdigo Tributario Declarar
cifras o datos falsos.
La sancin corresponde a:
50% del tributo omitido.

50% del saldo obtenido indebidamente.
15% de la prdida indebidamente
declarada.
100% del monto indebido de haber
obtenido devolucin.
ARTCULO 178: Numeral 1

del Cdigo Tributario Declarar
cifras o datos falsos.
Por
declarar cifras o datos falsos respecto al tributo

resultante del igv omitido que para efectos de este
ejemplo asciende a S/ 1,000 nuevos soles. La sancin que
le corresponde es una multa que segn la tabla I es el 50%
del tributo omitido que asciende a S/500 nuevos soles,
monto que no debe ser menor al equivalente al 5% de la
UIT vigente (S/193) ms intereses aplicando la rebaja del
95% establecida en la Resolucin de Superintendencia
N180-2012-SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25
ms intereses) y tambin el tributo del IGV que asciende a
S/.1,000 ms los intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179 del
C.T.)
ARTCULO 178Numeral 1 del

Cdigo TributarioDeclarar
cifras o datos falsos
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo
Omitido: 500

Tributario Declarar cifras o datos falsos
Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500
VALOR UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
UIT
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
S/.3,950.00
S/.3,850.00
S/.3,800.00
S/.3,700.00
S/.3,650.00
S/.3,600.00
S/.3,600.00
S/.3,550.00
S/.3,500.00
S/.3,450.00
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
D.S.
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
374-2014-EF
374-2014-EF
304-2013-EF
264-2012-EF
233-2011-EF
252-2010-EF
311-2009-EF
169-2008-EF
209-2007-EF
213-2006-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM

07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT
GRACIA
S

Infracciones y Delitos Codigo Tributario

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INFRACCIONES Y DELITOS

toda accin u omisin

Las sanciones no son

Las sanciones por infracciones

Las infracciones tributarias se

3.De llevar libros y/o registros o contar con

Obtener dos o ms nmeros

No emitir y/o no otorgar

Emitir y/u otorgar

Emitir y/u otorgar

Llevar los libros de

contabilidad, u otros libros y/o

Omitir registrar ingresos,

Omitir llevar los libros de

otros documentos que sta solicite.

No pagar dentro de los

No exhibir los libros, registros,u

Emplear bienes o productos

declarar cifras o datos

SE PIERDE: si el deudor tributario interpone una impugnacin

TOTAL DE VENTAS NETAS Y/O INGRESOS POR

vigente a la fecha en que

el caso de personas naturales

Rgimen Especial del

netos declarados en las

Se aplicar una multa equivalente al

stos son ingresados a los depsitos o SANCIN DE INTERNAMIENTO

El infractor debe identificarse ante la SUNAT,

pudiendo ser rematado por

El deudor tributario tenga varios

La SUNAT podr sustituir la sancin

a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un

La Administracin Tributaria lo comunicar al Ministerio

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo

aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de

Remitir o poseer bienes sin los precintos

No sustentar la posesin de bienes, mediante

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

No presentar las declaraciones que contengan

No exhibir los libros, registros u otros

Ocultar o destruir bienes, libros y registros

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina

No proporcionar la informacin o documentos que sean

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o

No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso

Violar los precintos de seguridad, cintas u otros

Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros

No facilitar el acceso a los sistemas informticos,

50% del tributo omitido o 50% del saldo,

mediante la sustraccin a los

No pagar dentro de los plazos

Permitir que un tercero goce de

La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de

La sancin de internamiento temporal de vehculo

Las multas no podrn ser en ningn caso menores al

. La sancin de internamiento temporal de

La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a