PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA

PAPELES DE TRABAJO
UTILIDAD :
RESPALDA INFORME DEL
AUDITOR
INDICAN LOS RESULTADOS DEL
EXAMEN Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL
SIRVEN COMO FUENTE
INFORMATIVA
SIRVEN DE SOPORTE EN
PROCESOS JUDICIALES
REGISTRAN INFORMACION O
EVIDENCIAS OBTENIDAS
SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO
ASPECTO LEGAL:

Artculo 9o. de la Ley 43 de

1990
El contador pblico dejar
constancia de las labores
realizadas para emitir su
juicio profesional. Tales
papeles, que son propiedad
exclusiva
del
contador
pblico,
se
preparan
conforme a las normas de
auditora
generalmente
aceptadas.

SE PUEDEN CONSTITUIR EN :

PLANILLAS CONTABLES
COPIAS DE
CORRESPONDENCIA,
ACTAS DE J.D.
CUESTIONARIOS DE
CONTROL, ENTRE OTROS
CONFIRMACIONES DE
CLIENTES
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
GRAFICAS DE
ORGANIZACIN
PRUEBAS JURIDICAS
EVIDENCIAS FISCALES
CERTIFICACIONES
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GENERALIDADES

El propsito de elaborar los papeles

de trabajo es dejar evidencia de las
auditoras realizadas; de la
naturaleza, oportunidad y alcance de
los
procedimientos de auditora
aplicados; y de las conclusiones a
que se lleg

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Normas de Ejecucin del Trabajo

seala
que
todos
los
resultados
y
recomendaciones de la auditora se sustentarn
en evidencia suficiente, competente y pertinente.
La evidencia consiste en el conjunto de elementos
que comprueban la autenticidad de los hechos;

PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA
OPINION

profesional

ESPECIFICOS :
-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA
ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE
TRABAJO
-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL
TRABAJO
-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO
REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS
EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO

PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO :
La evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones
etc. En que se fundan opiniones y juicios de auditoria, se registran en unos
papeles conocidos tcnicamente como

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PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO

CARACTERISTICAS :
DEBEN SER :

COMPLETOS
PRECISOS
COMPRENSIBLES
CLAROS
LEGIBLES
ELABORADOS
TECNICAMENTE

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO :
DEPENDENCIA :

NOMBRE DE LA
ENTIDAD

PROGRAMA :
PERIODO :

PROCEDIMIENTO
1

Preparado:

REF. P/T

EL CONTENIDO
DEPENDE DE LA
TCNICA DE
AUDITORIA QUE
SE UTILICE.

OBSERVACIONES

ESTE ES UN
EJEMPLO DE UNO
DE MUCHOS DE
LOS FORMATOS
QUE PODEMOS
UTILIZAR

Revisado:

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Fecha :

PAPELES DE TRABAJO
(EXPEDIENTE Y LEGAJOS)

CONTENIDO :

PLAN DE AUDITORIA
NORMAS UTILIZADAS
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA D AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DOCUMENTACION DE LA REVISION
INFORMACION DE EVIDENCIAS DE
DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y
DECISIONES MAS IMPORTANTES
RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
TECNICAS DE SEGUIMIENTO

PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO DE PAPELES :

INFORMACION
CONFIDENCIAL

TIPOS DE ARCHIVO :
PERMANENTE :
-

Politicas, Planes y Operaciones

Organizacin y Personal
Evaluacin Control Interno
Manuales, Funciones, Procedimientos,
Modelo de Referenciacion del archivo permanante

ORDEN

DESCRIPCION

REFERENCIA

Breve historia de la compaa

APH

Escritura de constitucin,reformas, estatutos(modificaciones)

APM

Estructura organizacional

APE

Certificados de constitucin y Gerencia

APG

Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas

APA

Libros de contabilidad

APL

Descricin de manuales o procedimientos y flujogramas

APP

Litigios, Jucios y Constingencias

APJ

Obligaciones Financiaras a largo plazo

APO

10

Polizas de seguros

APS

11

Informacin sobre contratos

APC

12

Dispociones Legales

APD

P.T. CORRIENTES

Son de uso continuo por parte de los auditores, y va

a respaldar las conclusiones a las cuales ha arribado,
despus de aplicar procedimientos y obtener evidencia.
Ejemplo:
Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente
Documentos que respaldan hallazgos, Copia del
Informe de Auditoria, Correspondencia originada
durante la Auditoria

PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION :

DEBEN REUNIR REQUISITOS DE

FUNCIONALIDAD

QUE SERA ?

DONDE ESTARA ?

DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO

EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS
PRUEBAS

CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS

PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS
PRUEBAS SOBRE LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS

Y OTRAS EVIDENCIAS

REFERENCIACION :

PAPELES DE
TRABAJO

ALFABETICO :
-Letras maysculas
simples o dobles

A
12

NUMERICO :
-Utilizacin de nmeros
ALFANUMERICO
Emplea tanto letras
como numeros

B6

REFERENCIACION ALFABETICA

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O

PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN
ENCERRADAS EN UN CIRCULO
AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS
LETRAS B/G
AL ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS P/G
A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGN SU ORDEN DE
APARICION EN EL BALANCE
A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES
ASIGNA LETRAS DOBLES SEGN SU
APARICION EN EL BALANCE GENERAL
AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
SE LE ASIGNA LA LETRA : X
AL LEGAJO PERMANENTE SE LE
ASIGNA LA LETRA : Y
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P

(Indice):

BALANCE
GENERAL

B/G
P/G

ESTADO DE
RESULTADOS

RESUMEN DE
AUDITORIA
PERMANENTE

Y
CORRIENTE

PAPELES DE TRABAJO
MARCAS :
MARCAS DE REVISION :

EL AUDITOR TENDRA QUE

UTILIZAR MARCAS DE
REVISION EN LOS LISTADOS
Y OTROS DOCUMENTOS CON
EL PROPOSITO DE DEJAR
CONSTANCIA DE LA COMPROBACION QUE HUBIERE
EFECTUADO, ASI COMO
PARA INDICAR SI TUVIERE O
NO ALGUNA OBSERVACION
COMO RESULTADO DE SU
COMPROBACION.

CODIGO DE MARCAS:

LAS MARCAS DE REVISION

DEBEN SER RACIONALES,
UNIFORMES Y
COMPRENSIBLES PARA
LOS AUDITORES EN
GENERAL O POR OTRA
PERSONA AUTORIZADA
QUE PUDIERE TENER
NECESIDAD DE
INTERPRETAR DICHAS
MARCAS
.

SIMBOLO

CONCEPTO

Confrontado en libros

Comparado con el auxiliar

Sumado verticalmente

Confrontado

No rene requisitos

Sumas verificadas

Conciliado

Inspeccionado

Confirmacin enviada

Sumatoria

verificado

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TIPOS DE PRUEBAS

CUMPLIMIENTO

recolectar evidencia con el propsito

de probar el cumplimiento de una
organizacin con procedimientos de
control

SUSTANTIVAS
la evidencia se recoge para evaluar la integridad
de transacciones individuales, datos u otra
informacin.
Provee evidencia de la validez e integridad de
los saldos en los estados financieros y de las
transacciones que respaldan dichos saldos

CEDULAS DE AUDITORIA
Las cdulas de auditora son documentos en los que se
describen los procedimientos y tcnicas utilizadas
durante la ejecucin de la auditora, as como los
resultados y conclusiones en que sustenta la opinin del
auditor.
Cdulas sumarias o de resumen
En las cdulas sumarias se resumen las cifras,
procedimientos y conclusiones del rubro (captulo,
concepto o partida)
Cdula analtica
En las cdulas analticas, adems de incluirse la
desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra,
operacin o movimiento del rubro

CEDULA SUMARIA
A -11

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CEDULA SUMARIA

BG-2

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P.T. CEDULAS
Cdulas sumarias o de
resumen
En las cdulas sumarias se resumen
las cifras, procedimientos y
conclusiones del rea, programa,
rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen

Cdula Analtica
Adems de contener la desagregacin o
anlisis de un saldo, concepto, cifra,
operacin o movimiento del rea por
revisar, en las cdulas analticas se
detallan la informacin obtenida, las
pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
NIA 300
Planeacion de la Auditoria

NIA 400
Evaluacin del riesgo y control Interno

NIA 230
responsabilidad que tiene el auditor de
preparar
la
documentacin
de
auditora
correspondiente
a
una
auditora de estados financieros.
Documentacin en cuanto al negocio.
Documentacin sobre PT.
Documentacin requerida para la
aplicacin de pruebas
Documentacin requerida para
soportar los hallazgos
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NIA 310
PT

Normas internacionales:

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Al desempear una auditora de estados

financieros, el auditor debera tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea
posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prcticas .

Dtos que acrediten la existencia del negocio.

Dtos que acrediten la representacion legal
Organigrama
Que identifiquen plenamente el objeto social

PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA

P. T. : I -1

TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO

ELABOR FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012

REVIS:
R.F

FECHA:

OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:
verificar , obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la existencia y
condicin del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93
OBJETIVOS SUSTANTIVOS:
1. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y
controlar los resultados del conteo fsico del inventario
2. Inspeccionar el inventario
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PAPELES DE TRABAJO
NIA 500: ( evidencia) presenta la responsabilidad
del auditor de disear y realizar procedimientos de
auditora para obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditora

SUMARIA

( Nia 520 procedimientos

analticos)

SUB-SUMARIA
ARQUEO
CONFIRMACION ( Nia 505)
INFORME

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ELEMENTOS BSICOS DEL INFORME DE AUDITORA NIA

700

Ttulo o identificacin del proceso de auditoria

Identificacin del Cliente
Objetivos
Alcance de la auditoria
Metodologa de la auditoria
Hallazgos
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
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