DERECHO

EMPRESARIAL II
Determinacin del Impuesto a
la Renta de Primera categora
Abog. Carlos Lzaro Reyna

DETERMINACIN DE
LAS RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA

Caso Prctico N1
Persona natural domiciliada que alquila
un inmueble a una persona natural
El seor Felipe De las Casas es el propietario
de un inmueble, cuyo valor, segn autovalo
es de S/.60,000 . Lo alquila al seor Rubn
Salazar por un monto mensual de S/.250.00
durante el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el Impuesto a la Renta anual.

Caso Prctico N1
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Nuevos soles
Monto del alquiler
250.00
Deduccin 20%
-50.00
Renta Neta
200.00
Pago a cuenta 6,25%
12.50

El seor De las Casas deber pagar mensualmente, por concepto de

pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta, el monto de S/.12.50.

Caso Prctico N1
Determ. el impuesto anual:
S/.
Monto anual cobrado por alquiler: S/.250.00 x 12 =
3,000 (menor)
Deduccin del 20%
-600
Renta neta
2,400
Impuesto anual 6.25%
150

S/.
Renta segn valor de autov.: S/.60,000 x 6% =

Caso Prctico N1
Determinamos el pago de regularizacin: Como para efectos
tributarios la renta bruta no puede ser menor la 6% del valor
de autovalo del predio, se debe tener en cuenta la renta neta
presunta por el cual el impuesto anual es de S/.180.00.

S/.
Impuesto Anual
180.00
Pagos a cta. realiz.: S/.12.50 x 12 =
-150.00
Pago de regularizacin
30.00

Caso Prctico N2
Persona natural domiciliada que alquila
un inmueble y cede otro gratuitamente
a un familiar
El seor Julio Valdiviezo es propietario de un
inmueble cuyo valor segn autovalo es de
S/.70,000, lo alquila al seor Calos Armas por
un monto mensual de S/.1,000.00 durante el
ao 2011.
Tiene otro predio cuyo valor de autovalo es
de S/.80,000 y lo ha cedido gratuitamente a
su hija por todo el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el IR anual.

Caso Prctico N2
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Nuevos soles
Monto del alquiler
1.000.00
Deduccin 20%
-200.00
Renta Neta
800.00
Pago a cuenta 6,25%
El seor Valdiviezo deber pagar mensualmente por concepto de pago
50.00
a cuenta
mensual del IR el monto de S/.50.00.
Por el predio cedido gratuitamente a su hija no tiene obligacin de
realizar
pagos a cuenta mensuales, debe pagar el impuesto en la declaracin
jurada anual.
Determinamos el impuesto anual:

Caso Prctico N2
PREDIO 1:
Monto anual cobrado por alquiler: 1,000.00 x 12 =
12,000 (mayor)
Renta segn valor de autovalo: 70,000 x 6% =
4,200 (menor)

Para el predio 1 se tomar en cuenta la renta real de S/.12,000 por ser

mayor a
la renta presunta.

Caso Prctico N2
PREDIO 2:
Determina renta ficta por haberlo cedido gratuitamente 6%
del valor de autov. 80,000 x 6%
4,800
Determinamos el pago de regularizacin:

Renta bruta anual predio 1

12,000
Renta bruta anual predio 2
4,800
Total renta bruta anual
16,800
Deduccin 20%
-3,360
Renta neta anual

10

Caso Prctico N3
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble
en moneda extranjera
El seor Francisco Crdenas alquila un predio de su
propiedad por un monto mensual de $300.00 durante el ao
2011, se pide determinar el pago a cuenta del mes de
febrero de 2011 sabiendo que el monto del alquiler es
cobrado el 10 de marzo de 2011.

11

Caso Prctico N3
Como el monto del alquiler es pactado en moneda extranjera,
primero se debe convertir a moneda nacional el monto
pactado a la fecha de devengo del ingreso y no en la fecha de
cobro, puesto que para rentas de primera categora rige el
criterio de lo devengado.
El tipo de cambio a tener en cuenta es el promedio de compra
publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros vigente para el da 28
de febrero.
Tipo de cambio vigente al 28.02.11: S/.2.774
Pago axcuenta
mensual:
$300.00
2.774 =
S/.832.20
Monto cobrado en moneda nacional:
832.20
Deduccin 20%
-166.44
Renta neta
665.76

12

REPASO

Caso Prctico N1
El seor Cristian Prez compr un
inmueble el 3 de enero de 2009 a S/.
230 000.
Posteriormente el seor
Prez ante la necesidad de liquidez
decide vender dicho inmueble el 15 de
octubre de 2009 percibiendo en dicha
fecha el importe de S/.250 000.
Se pide determinar el Impuesto a la
Renta que deber de pagar el seor
Prez.

SOLUCIN:
El artculo 84-A de LIR seala que en los casos de
enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, el
enajenante abonar con carcter de pago definitivo el monto
que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que
resulte de deducir el 20% de la renta bruta.
En ese sentido, se entiende por Renta Bruta el valor de
adquisicin, por lo tanto la determinacin del impuesto a la
14
renta ser de la siguiente manera.

Caso Prctico N1
Nuevos
Determinacin
delsoles
Pago del IR de Segunda Categora
Valor de Venta
del Inmueble
(Ganancia
de Capital)
:
250 000.00
Costo de adquisicin de Inmueble
-230 000.00
Renta Bruta
20 000.00
Descuento 20% de la Renta Bruta
-4 000.00
ElRenta
seor Neta
Cristian Prez debe pagar S/.1000 de Impuesto a la
16 000.00
Renta de Segunda
categora de carcter definitivo dentro del
mes
siguiente
la del
renta
segn
cronograma de
Impuesto
a lapercibida
Renta(Tasa
6,25%
de el
la RN)
obligaciones
mensuales utilizando para ello el Pago Fcil1 000.00
Boleta de Pago 1662.
En tal sentido, si percibi la renta el 15 de octubre de 2009,
debera consignar en el Pago Fcil(boleta de pago 1662) el
perodo octubre 2009 que representa en el mes de noviembre15y
consignar como Cdigo Tributario 3021.

Caso
Prctico
N2
La seorita Vanesa Rabines compr un inmueble el

3 de marzo de 2009 a un precio de S/. 175 000. En

el mes de abril de 2009, efecta algunas mejoras
de carcter permanente (construye un nuevo bao)
a dicho inmueble invirtiendo la suma de S/.12 000.
Ahora bien, ante la posibilidad de trabajar en el
exterior la seorita Rabines decide vender este
inmueble consiguiendo llegar a un acuerdo con el
seor Manuel Iglesias por la suma de S/. 210 000,
la seorita Rabines percibe dicho importe el 20 de
setiembre de 2009.
Se pide determinar el pago de IR.

16

Caso Prctico N2
El artculo 84-A de LIR seala que en los casos de enajenacin
deSOLUCIN:
inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante
abonar con carcter de pago definitivo el monto que resulte
de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que resulte de
deducir el 20% de la renta bruta.
En ese sentido, el artculo 20 de la LIR establece que en el
caso de enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente
de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
enajenados.
Seguidamente, el mismo artculo seala que se entender como
costo computable de los bienes enajenados al costo de
adquisicin, a la contraprestacin pagada por el bien adquirido,
incrementado en las mejoras incorporadas con carcter
permanente. En torno a ello, en numeral 1 del inciso b) del
artculo 11 del Reglamento de la LIR prescribe que constituye
parte del costo computable o se incrementan a l las mejoras
incorporadas con carcter permanente.
Por lo tanto, para este caso constituye parte del costo
17
computable del inmueble tanto el valor de adquisicin y la

Caso Prctico N2
Nuevos soles
Determinacin del Pago del IR de Segunda Categora
Valor de Venta del Inmueble
(Ganancia de Capital) :
210 000.00
Costo de adquisicin de Inmueble
-175 000.00
Mejora Permanente(bao)
-12 000.00
Renta Bruta
23 000.00
Descuento 20% de la Renta Bruta
-4 600.00
LaRenta
seorita
Rabines deber pagar el impuesto directamente
Neta
utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662, el cual tiene
18 400.00
carcter definitivo, y se efectuar al mes siguiente percibida la
Impuesto
a la
Renta(Tasa
6,25% demensuales.
la RN)
renta
segn el
cronograma
de del
obligaciones
1 150.00
En tal sentido,
si percibi la renta en el mes de setiembre de
2009, debera consignar en el Pago Fcil ( boleta de
el perodo setiembre 2009 que se presenta en
octubre y consignar como cdigo tributario 3021
segunda Cuenta propia).

pago 1662)
el mes de
( Renta 18
de

Caso Prctico N3
La Sra. Violeta, vende su casa
habitacin al Sr. Ral en el mes de
octubre de 2009 por S/. 465 000. El
inmueble fue adquirido por la Sra.
Violeta en 1999.
Se sabe tambin que el valor del
autovalo del inmueble para el ao
2009 fue de S/. 185 000.
Se pide determinar
Impuesto a la Renta.

el

Pago

del

19

Caso Prctico N3
SOLUCIN:
2 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo
()
No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el
resultado de la enajenacin de los siguientes bienes, efectuada
por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal
que opt por tributar como tal, que no genere rentas de tercera
categora:
i) Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES (TUO DE LA LIR)
Trigsimo Quinta.- Ganancias de capital devengadas a partir del
1.1.2004
Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, constituirn rentas gravadas de
20
la segunda categora, siempre que la adquisicin y enajenacin

Caso Prctico N3
SOLUCIN:
EN OTRAS PALABRAS:
CASA HABITACIN PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA ES
(ARTCULO 1-A DEL REGLAMENTO DEL TUO DE LA LIR)
1)AQUEL NICO INMUEBLE DE PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE
QUE ES USADO COMO VIVIENDA DE ESTE. ES DECIR, NO EST
DESTINADO
EXCLUSIVAMENTE
AL
COMERCIO,
INDUSTRIA,
OFICINA, ALMACN, COCHERA O SIMILARES.
2)LO ADQUIRI ANTES DE 2004.
3)QUE LO TENGA EN SU PROPIEDAD POR LO MENOS DOS AOS.
NOTA:
LA VENTA DE UN INMUEBLE CALIFICADO COMO CASA HABITACIN
NO EST GRAVADA CON EL IMPUESTO A LA RENTA.
21

Caso Prctico N3

POR LO TANTO, ESTA VENTA NO

EST GRAVADA CON EL IMPUESTO
A LA RENTA.

22

Caso Prctico N4

El seor Peter Robles es una persona que

adquiere un inmueble el 23.05.06 por la
suma de S/. 55 000; ahora bien, en el
transcurso del ao 2008 este inmueble
sufre algunas rajaduras producto de una
construccin aledaa a dicho inmueble.
En ese sentido, el 9 de setiembre de 2009,
decide vender dicho inmueble por la suma
de S/. 35 800 y percibe el ingreso en el
mismo mes.
Se pide determinar el Impuesto a la Renta
que deber de pagar el seor Prez.

SOLUCIN:
A partir del 01.01.09 en los casos de enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos efectuados por
persona natural, abonar con carcter de pago definitivo el
monto que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el
importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta.
En ese sentido, La renta
bruta est constituida por el
23
conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en

Caso Prctico N4
SOLUCIN:
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la
renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los enajenados.
Por lo tanto, como se seala en el prrafo precedente la Renta
Bruta la constituye la diferencia entre el ingreso neto total y el
costo computable. As las cosas, la determinacin de la Renta
Bruta ser de la siguiente manera:
Determinacin del Pago del IR de Segunda Categora

Determinacin del Pago del IR de Segunda Categora

(Ganancia de Capital) :
Nuevos soles
Valor de Venta del Inmueble
35 800.00
Costo Computable:
- 55 000.00
Renta Bruta
-19 200.00

24

Caso Prctico N4
SOLUCIN:
Como podemos apreciar, en este caso el costo computable es
mayor que el ingreso neto, lo que da como resultado una prdida
de S/. 19 200. En tal sentido, al no obtenerse Renta Bruta, el
seor Peter Robles no tiene que efectuar pago del Impuesto a la
Renta de segunda categora por ganancias de capital en el 2009.
Para finalizar , cabe sealar que esta prdida en la operacin de
venta del inmueble no puede ser compensada en el futuro ni
contra el resultado de la renta neta de Capital, en virtud de la
modificacin impuesta en el artculo 36 de la LIR, por el artculo
11 del Decreto Legislativo 972.

25

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
RENTA PRODUCTO

FLUJO RIQUEZA
INCREMENTO PATRIMONIAL MS
CONSUMO

26

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
RENTA
PARA GRAVAR UNA
REQUISITOS:
PRODUCTO

RENTA, ESTA DEBE CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES

A) DEBE SER UN PRODUCTO: ES DECIR, LA RENTA DEBE SER UNA

RIQUEZA NUEVA, DISTINTA Y SEPARABLE DE LA FUENTE QUE LA
PRODUCE.
B) DEBE PROVENIR DE UNA FUENTE DURABLE: ESTA RENTA DEBE
SOBREVIVIR A LA PRODUCCIN DE RENTA, MANTENIENDO SU
CAPACIDAD PARA REPETIR EN EL FUTURO ESE ACTO.
C) LA FUENTE DEBE SER PERIDICA: ES LA SIMPLE POTENCIALIDAD
O POSIBILIDAD, LA QUE SE PRESENTA CUANDO LA FUENTE TIENE LA
CAPACIDAD DE VOLVER A REPETIR EL PRODUCTO, SI ES NUEVAMENTE
HABILITADA A TAL EFECTO.
D) LA FUENTE DEBE SER PUESTA EN EXPLOTACIN: A EFECTOS
DE PRODUCIR RENTA, ES NECESARIO QUE LA FUENTE HAYA SIDO
HABILITADA RACIONALMENTE PARA ELLO O SEA AFECTADA A
DISITINTOS PRODUCTORES DE RENTA.
27

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
RENTA
EJEMPLOS:
PRODUCTO
1)RENTAS
DE
PRIMERA
CATEGORA
(ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTO Y CESIN DE BIENES. ART. 23 DEL TUO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
2)RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA (GANANCIAS DE CAPITAL. ART. 24
DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA).
3)RENTAS DE TERCERA CATEGORA (RENTAS QUE PROVIENEN DE
ACTIVIDAD COMERCIAL, INCLUYENDO LA HABITUALIDAD. ART. 28 DEL
TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA).
4)RENTAS DE CUARTA CATEGORA: RENTAS PROVENIENTES DEL
TRABAJO INDEPENDIENTE).
5)RENTAS QUINTA CATEGORA: PROVENIENTES DEL TRABAJO
DEPENDIENTE.
28

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
FLUJO RIQUEZA
ES UN ENRIQUECIMIENTO PROVENIENTE DE TERCEROS. ES DECIR, ES LA
RENTA QUE FLUYE DESDE LOS TERCEROS AL SUJETO PASIVO EN UN
PERODO DADO.
EJEMPLOS:
1. RENTAS DERIVADAS DE GANAR UNA LOTERA Y/O DE UN JUEGO DE
AZAR.
2. INDEMNIZACIONES (REGULADAS POR EL ART. 3 DEL TUO DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA)

29

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
INCREMENTO PATRIMONIAL MS
CONSUMO
SUPONE CONSIDERAR COMO RENTA LOS CAMBIOS DE VALOR DEL
CONJUNTO DE DERECHO DE PROPIEDAD DEL INDIVIDUO, OPERADOS
ENTRE EL COMIENZO Y EL FIN DEL PERODO.
EJEMPLOS: INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO. ART. 52 DEL
TUO DE LA LIR:

30

CRITERIOS PARA
GRAVAR UNA RENTA
INCREMENTO PATRIMONIAL MS
CONSUMO
Artculo 52.-Se presume que los incrementos

patrimoniales cuyo
origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen
renta neta no declarada por ste.
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en
escritura pblica o
en otro documento fehaciente.
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est
debidamente sustentado.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor
tributario pero que
no los hubiera dispuesto ni cobrado, as como
los saldos disponibles en
cuentas de entidades del sistema
financiero nacional o del extranjero que no
hayan sido retirados.
e) Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de prstamos que no
renan las
condiciones que seale el reglamento.
31

CONCEPTOS
PRELIMINARES
1.1) PRINCIPIOS DE POLTICA
TRIBUTARIA

a) Rendimiento: El sistema tributario debe orientarse no solo

a lograr un nivel de ingresos suficientes para satisfacer los
gastos del gobierno (suficiencia), sino tambin debe hacerlo de
forma que la recaudacin que se obtenga sea estable
(estabilidad), y permitiendo que el sistema tributario sea
predecible desde la perspectiva de los contribuyentes
(certeza).
b) Equidad: Por un lado, la carga tributaria debe ser similar
para contribuyentes similares (por ejemplo con niveles de renta
similares) y por otro lado, importa la forma cmo se distribuye
la carga tributaria entre contribuyentes distintos (aqu se habla
de la progresividad de un impuesto y la justicia del sistema
tributario.
32

CONCEPTOS
PRELIMINARES
1.1) PRINCIPIOS DE POLTICA
TRIBUTARIA
c) Eficiencia: La sola existencia de un impuesto altera las
decisiones de los agentes econmicos, de forma directa o
indirecta. Un sistema tributario debe intentar minimizar esas
distorsiones, pues generan costos en ocasiones significativos.
d) Simplicidad: La existencia de un impuesto, materializado a
travs de una ley especfica no asegura su captacin por parte
del gobierno. La administracin del impuesto y su cumplimiento
son acciones necesarias para convertir el sistema tributario
legal en el sistema tributario efectivo. En tal sentido, un
sistema tributario deber idealmente ser fcil de administrar
(para la agencia de gobierno encargada), as como fcil de
cumplir (para los contribuyentes).

33

CONCEPTOS
PRELIMINARES
1.1) PRINCIPIOS DE POLTICA
TRIBUTARIA

e) Neutralidad: Un sistema tributario no debe

tener
como
objetivo
desincentivar
ciertas
actividades econmicas para favorecer otras.

34

CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Artculo 14 DE LA LIR.-
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin
prevista en el Artculo 16 de esta ley.
Para los efectos de esta ley, se considerarn personas jurdicas, a
las siguientes:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensacin minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo
18.
35

CONSIDERACIONES
1) DOMICILIO FISCAL (LUGAR DONDE
REALIZA
LAS
ACTIVIDADES
ECONMICAS EL DEUDOR TRIBUTARIO.
2) DOMICILIO LEGAL (A DONDE SE LE
DEBE CURSAR LAS NOTIFICIACIONES DE
LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS, AL
DEUDOR TRIBUTARIO).
3) DOMICILIO REAL (LUGAR DONDE
RESIDE EL DEUDOR TRIBUTARIO: SU
VIVIENDA)

36

CONSIDERACIONES
4) PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA: EXTINGUE LA FACULTAD
(DERECHO) DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
PARA
EXIGIR
EL
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA, POR PARTE DEL SUJETO
PASIVO (DEUDOR TRIBUTARIO). ES DE
CINCO
AOS
EN
TRIBUTOS
DE
PERIODICIDAD ANUAL Y DE CUATRO
AOS DE TRIBUTOS DE PERIODICIDAD
MENSUAL.
SE CONTABILIZA DESDE EL 01 DE ENERO
DEL AO SIGUIENTE DE a la fecha en
37

CONSIDERACIONES
POR EJEMPLO: SI HABLAMOS DEL
EJERCICIO
FISCAL
2010.
LA
DECLARACIN JURADA ANUAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA SE PRESENT
EN 2011. SE OMITI DECLARAR UN
CONCEPTO DE RENTA (UN INGRESO:
VENTA). LA PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA SE EMPEZ A
COMPUTAR DESDE EL 01 DE ENERO DE
2012. CUNDO PRESCRIBE DICHA
OBLIGACIN?: 2016
38

CARACTERSTICAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PERUANO

EJEMPLO
PRCTICO:
UN
CONTRIBUYENTE (PERSONA NATURAL) TIENE LAS SIGUIENTES RENTAS:

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA: S/. 1000

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA : S/. 4000
RENTAS DE TERCERA CATEGORA (Rentas Empresariales): (S/. 5000)
RENTAS DE CUARTA CATEGORA: S/. 2000
RENTAS DE QUINTA CATEGORA: S/. 1500.
SU IMPUESTO A LA RENTA SE CALCULA DE LA SIGUIENTE MANERA:
1)RENTAS DE PRIMERA CATEGORA (RENTAS DEL CAPITAL): S/. 1000 (SE
APLICA LA TASA PROPORCIONAL DE 5%): S/. 50.00.
2) RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA (RENTAS DEL CAPITAL) S/. 4000 (SE
APLICA LA TASA PROPORCIONAL DE 5%): S/. 200.00.
3) RENTAS DE TERCERA CATEGORA (RENTAS EMPRESARIALES).
(S/. 5000): SE LE APLICA LA TASA PROPORCIONAL DE 30%. PERO COMO
TUVO PRDIDA TRIBUTARIA NO TIENE IMPUESTO A LA RENTA QUE PAGAR.
4) RENTAS DE CUARTA CATEGORA + RENTAS DE QUINTA CATEGORA
(RENTAS DEL TRABAJO)
39
S/. 2000 + S/. 1500= S/. 3500 (SE PALICA TASA PROGRESIVA)

CARACTERSTICAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PERUANO

EJEMPLO
PRCTICO:

NOTA: ESTA FORMA DE DETERMINAR NUESTRO IMPUESTO A LA RENTA SE

LE DENOMINA DUAL PORQUE NO PERMITE LA COMPENSACIN ENTRE LAS
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA Y LAS DE SEGUNDA CATEGORA. NI
TAMPOCO ENTRE ESTAS Y LAS DEMS CDULAS. PERO, S PERMITE LA
COMPENSACIN, ENTRE S, DE LAS RENTAS DEL TRABAJO.

40

RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los
mismos, incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando
los predios estn situados en el territorio de la Repblica.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que
provienen de su enajenacin, cuando los bienes estn situados
fsicamente o los derechos son utilizados econmicamente en el
pas.
Tratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 27, la
renta es de fuente peruana cuando los bienes o derechos por
los cuales se pagan las regalas se utilizan econmicamente 41/29
en

RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
c) Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones,
primas y toda suma adicional al inters pactado por prstamos,
crditos u otra operacin financiera, cuando el capital est colocado o
sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un
sujeto domiciliado en el pas.
Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad
Administradora de un Fondo de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin
en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido
y al fiduciario del Fideicomiso Bancario.
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en 42/29
fondos de cualquier tipo de entidad, por la cesin a terceros de un

RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de inversin,
patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya,
pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el pas."
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos
de los ADRs(American DepositaryReceipts)y GDRs(Global
DepositaryReceipts)que tengan como subyacente acciones emitidas
por
empresas
domiciliadas
en el civiles,
pas. comerciales, empresariales o de
e)
Las
originadas
en actividades
cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
43/29

RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en
territorio nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas
obtenidas en su pas de origen por personas naturales no domiciliadas,
que ingresan al pas temporalmente con el fin de efectuar actividades
vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar
o controlar la inversin o el negocio, tales como los de recoleccin de
datos o informacin o la realizacin de entrevistas con personas del
sector pblico o privado; actos relacionados con la contratacin de
g)
Las rentas
vitalicias
y las pensiones
tengan
su origen en
el
personal
local;
actos relacionados
conque
la firma
de convenios
o actos
trabajo
personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad
similares.
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domiciliada o constituida en el pas.

RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios cuando las
empresas, sociedades, Fondos de Inversin, Fondos Mutuos de
Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan
emitido estn constituidos o establecidos en el Per.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por
la enajenacin de los ADRs (American DepositaryReceipts) y GDRs
(Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones
emitidas por empresas domiciliadas en el pas.(*)
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RENTAS DE FUENTE
PERUANA (ARTS. 9, 10 Y 11
DEL TUO DE LA LIR)
Artculo 9.-En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana:
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o
de cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de
la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red a travs de la
que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.
j) La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice
econmicamente en el pas.

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