FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.
TEMA
INFORME DE AUDITORIA
DOCENTE
ING. ENZO IPANAQUE URDIALES.
ALUMNO
CORONADO AGURTO JOSE CARLOS
PIURA- 2015

PRESENTACION
Despus que se llevado a cabo una auditora, donde el auditor quin tiene conocimientos
tambin de contabilidad, donde aplic sus tcnicas, procedimientos, donde tuvo que ver la
naturaleza, oportunidad y alcance, donde tuvo que ceirse a las nagu, nic, niif, donde
encontr hallazgos, utilizacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados,
etc, etc. Concluido el trabajo de Campo, el auditor tendr como responsabilidad la
confeccin del informe de Auditora como un producto final de este trabajo. El informe
contendr el mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, as como
los

resultados

obtenidos.

EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

CONCEPTO:
Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cmo lo ha realizado,
as como de los resultados obtenidos. Contiene la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados financieros.
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o
evaluacin, incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones
de hechos significativos, as como Recomendaciones constructivos para superar
las debilidades en cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de
actividades y otras.

2.- IMPORTANCIA DEL INFORME

suministra a la administracin de la empresa, informacin sustancial sobre su
proceso administrativo, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus
metas y objetivos programados.
El Informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,
constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma
como estn operando. En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un
descuido en su preparacin, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la
empresa lo que realmente desea o necesita conocer para optimizar su
administracin, a pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, pero
inadvertidamente puede estar falto de sustentacin y fundamento adecuado; en
consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el
hecho de que, el Informe debe comunicar informacin til para promover la toma
de decisiones. Lamentablemente esto no se lograr si el informe revela pobreza de
expresin y no se aportan comentarios constructivos.

3.- REDACCIN DEL INFORME

La redaccin se efectuar en forma corriente a fin de
que su contenido sea comprensible al lector, evitando
en lo posible el uso de terminologa muy
especializada; evitando prrafos largos y
complicados, as como expresiones confusas.
La Redaccin del Informe debe merecer mucha
atencin y cuidado de parte del auditor para que
tenga la acogida y aceptacin que los empresarios
esperan de l, en este sentido el Informe debe:
Despertar o motivar inters.

Convencer mediante informacin sencilla, veraz y

objetiva.

4. REQUISITOS DEL INFORME

4.1 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD.
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector del
informe, lo que el Auditor ha escrito o pens escribir. El auditor debe ser claro en los conceptos
que emplea, por que de lo contrario no habr comprensin de lo que realmente quiere comunicar,
asimismo cuando el Informe est falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretacin,
ocasionando de este modo que, se torne intil y pierda su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente, el
Auditor:
Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o vago.
Evitar ser muy breve.
Evitar incluir mucho detalle.
Utilizar palabras simples, familiares al lector, es decir, escribir en el idioma que el lector
entiende.
4.2 EXACTITUD
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en cuanto a
hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias susceptibles de ser
demostradas en cualquier circunstancia; por consiguiente el Informe no debe contener conceptos
errados. Nuestra misin respecto a la Exactitud, es presentar informacin digna de creencia y
confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si esto ltimo ocurriera, el Informe perdera su
validez y como consecuencia podra devenir en demrito para el profesional.

4.3 CONCISIN
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se
quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque las
circunstancias as lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes,
superfluos
o
insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema principal
del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el concepto principal del
informe.
.
Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se
presentan al Directorio y ms detallado cuanto se presenta a otros niveles inferiores.
4.4 OPORTUNIDAD
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administracin de la empresa queda
tomar accin inmediata; aun cuando la auditora no haya sido concluida, debe informarse a
tiempo para que se vaya apreciando el progreso alcanzado y dar a conocer los hechos
sobresalientes, porque de otra forma, los informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran
sido muy bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes de solucin que ocasionan
demoras, deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de campo; y, es preferible
sacrificar la forma de su presentacin, en beneficio de la oportunidad, en casos especiales.

4.5 UTILIDAD
El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es decir, si el contrato fue
examinar el rea de ventas, pues debemos informar sobre esa rea, de tal manera que la
empresa conozca la situacin, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y otros
aspectos de inters; esto es justamente lo que el informe debe satisfacer realmente para que la
empresa pueda tomar decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del
informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir
acompaada de su correspondiente recomendacin.
Adems es bueno considerar que, un informe ser til s:
Rene los otros requisitos sealados para su redaccin como: claridad y simplicidad,
exactitud, concisin, oportunidad, tono constructivo, sustentacin adecuada e integridad.
4.6 TONO CONSTRUCTIVO
El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la cual fue
solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en consideracin las virtudes de la
cortesa y el respeto; adems no deben menospreciarse los mtodos de trabajo o cualquier
accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas
involucradas e indicar solamente sus cargos.

4.7 SUSTENTACIN ADECUADA

El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas en
documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la
validez de las observaciones; as mismo esa objetividad debe incluir una clara
diferenciacin entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.
4.8 INTEGRIDAD
Adems de las caractersticas o requisitos ya indicados, el informe debe ser Integral,
es decir, no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas; adems debe
contener todos los elementos o partes que lo integran, desde la introduccin hasta las
recomendaciones, con el fin de tener una informacin completa.

5. ESTRUCTURA DEL INFORME

No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora
Administrativa, ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran
variedad de actividades administrativas de diferente alcance, que no tienen
una misma base inicial y final, como es el balance general en la Auditora
Financiera; en consecuencia en este tipo de examen administrativo, el
Auditor no dictamina, solo emite opiniones, considerando una serie de
factores o caractersticas propias de la actividad, operacin o rea
examinada, adems de los principios administrativos y normatividad
existente.
DEFINICIN DEL CONTENIDO:

5.1 SNTESIS
La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las
observaciones
ms
significativas
e
importantes
del
Informe.
Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente personas
importantes que no disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro del informe, sobre el
contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las acciones correctivas.

5.2 INTRODUCCIN
Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o entidad
auditada.
La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes, Objetivo, Alcance
y Naturaleza de la Empresa a examinar.
Antecedentes. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo que
origin la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso, si obedece la
realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual, o si es hecha, denuncias
recibidas o a pedido que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora Interna o por una
Sociedad
de
Auditora
previo
contrato
en
este
ltimo
caso.
Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de acuerdo a la
naturaleza de las funciones del rea examinada. Ejemplo: Si se practica la Auditora
Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo, los objetivos sern:
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que comprende el
proceso
integral
de
la
administracin
documentaria
de
la
empresa.
Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo de la entidad,
as como la oportunidad de su servicio.
.

Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a examinar, los
funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora administrativa si se trata de
determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo, se especifican el alcance de la
manera siguiente:
rea auditada:
La
administracin
documentaria,
depende
de
la
Secretara
General.
Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema
Proceso de Recepcin
Proceso de Clasificacin y Registro
Proceso de Control y Seguimiento
Proceso de Distribucin
Proceso de Informacin
Proceso de Archivo
Funcionarios Responsables
Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la responsabilidad del
cumplimiento de las funciones del rgano.
COMISIN ENCARGADA.- Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que
tienen la responsabilidad de practicar la auditora administrativa
Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y autorizacin legal
para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su organizacin, el capital social, el
giro o actividades principales o secundarias y al personal con que cuenta.

5.3 OBSERVACIONES
Son las informaciones que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades
encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lgica los asuntos de
importancia suficientemente comprensible basados en hechos reales y respaldados por los
Papeles de Trabajo. Los informes de Auditora presentarn las observaciones que no tienen
solucin inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los responsables
durante el Trabajo de Camp para su solucin inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios razonables a su alcance a fin
de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las Observaciones que el
auditor encuentre.
No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darles a los administradores o
responsables la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus puntos de vista,
excepto en caso de fraude o desfalco.

5.4 CONCLUSIONES
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades
y deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y
adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las
conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia
haciendo mencin, si fuera necesario del nombre de los responsables
que han incurrido en falta.

5.5 RECOMENDACIONES
Luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la
empresa o entidad, las recomendaciones las considera como sugerencias
positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas para coadyudar a
la eficiencia de la administracin.
Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los recursos
humanos, materiales, y financieros, as como la simplificacin de procesos de
la
empresa
o
entidad
auditada.
La importancia de las recomendaciones es enmendar los errores que se vienen
cometiendo que no son observados por los empresarios o funcionarios.
Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organizacin examinada a fin
de
que
provea
lo
conveniente
para
su
cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora,
en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la
presentacin de las Conclusiones.

6. ERRORES COMUNES EN LA REDACCIN DEL INFORME

La Redaccin del Informe de Auditora, requiere mucho cuidado por su
significatividad dentro del proceso de la Auditora; a veces el auditor hace un buen
trabajo de campo pero no redacta el informe en la forma que debera hacerlo,
sencillamente porque le falta capacidad de anlisis, sntesis y capacidad informativa
o de redaccin; estos factores o condiciones no se consiguen lamentablemente al
instante, sino con el transcurso del tiempo, es decir a travs de la experiencia.
Redactar el Informe es difcil inclusive para el Auditor talentoso.

algunos ejemplos de errores.

El cajero deber modificar la modalidad de trabajo de su
antecesor, cuya labor fue completamente nula,
.
La expresin es muy fuerte, a pesar de que sea cierta; adems no es
potestad del Cajero modificar la metodologa de trabajo de su
antecesor, sino del Jefe inmediato.
No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual
de ......
(Es lgico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha
elaborado, as que los trminos "ni difundido" estn dems.)

algunos ejemplos de errores.

* La nica causa de la falta de eficiencia en el rea de .....
No es conveniente utilizar los trminos "La nica causa porque
siempre es posible encontrar otras causas o una combinacin de
stas, que dan origen a esa deficiencia.
*El rea de produccin est mejor organizada en comparacin con
el ao anterior.
La expresin "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta
porque est mejor organizada; tampoco se sealan las mejoras
efectuadas etc.

7.- RECOMENDACIONES PARA LA REDACCIN DEL INFORME

-Recordar que nuestro objetivo es asistir y ayudar a la direccin empresarial a mejorar su

administracin.
-Cercirese de haber incluido en el informe, solamente hechos significativos.
-Indique en primer trmino las observaciones ms importantes.
-Esta es una forma de lograr la atencin de la direccin de la empresa.
-Reflexione y medite antes de escribir.( conocer la finalidad y alcance que se va a
redactar).
-Redacte con objetividad. (Basado en hechos demostrables)
-Evite el uso de trminos complejos.(para que el informe sea comprendido perfectamente)
-Escriba en tercera persona.( Nuestra opinin)
-No use trminos que generan duda.
Como los siguientes: parece, quizs, posiblemente, aparentemente, aproximadamente,
etc.

7.- RECOMENDACIONES PARA LA REDACCIN DEL INFORME

-Indica en las mejoras de las operaciones para el futuro en vez de criticar hechos del
pasado. Recuerde que el objetivo del Auditor es promover mejoras en la empresa.

-Redacte el Informe en borrador, en el campo.(Esto es conveniente para solucionar

inmediatamente cualquier asunto pendiente.)

-Asegrese de incluir todos los elementos de la observacin. (para lograr efectividad en

el Informe)
-

8.- REVISIN DEL INFORME EN BORRADOR

Antes de que el informe se emita definitivamente, es preciso revisarlo

adecuadamente para salvaguardar la efectividad de los resultados que se
informan y, cautelar el prestigio del Auditor. Sobre el particular se estima que,
deben contemplarse los aspectos siguientes:
-Las normas de auditora, aplicables.
-Las normas o polticas establecidas por la propia entidad.
-Los criterios correspondientes al rea examinada.
-Los conocimientos y experiencias del Auditor.

9. CLASES DE INFORME
9.1 EL INFORME CORTO DE AUDITORIA

Este tipo de informe es de uso acostumbrado en las empresas del sector privado.
Comprende los siguientes elementos:
1) El Dictamen de los auditores independientes
2) Los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Resultados Integrales.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3) Notas a los Estados Financieros

9.2 EL INFORME LARGO DE AUDITORIA

El presente informe es donde el auditor revela en forma ms extensa los resultados de su
trabajo de auditoria. Contiene comentarios, observaciones, revelaciones asuntos de
importancia sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades y/o transgresiones de
normas, con sus respectivas recomendaciones para superarlas.
El Informe Largo comprende los siguientes elementos:

1. El Dictamen de los auditores independientes

2. Los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Resultados Integrales.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4. Dictamen de los auditores independientes sobre la informacin complementaria
5. Informacin Complementaria

10.- TIPOS DE DICTAMEN

a)DICTAMEN SIN SALVEDADES
(Dictamen Limpio, estndar o Informe corto).
Una opinin sin salvedades, indicando que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera, el resultado de las operaciones y los flujos de
efectivo, puede expresarse solamente cuando el auditor externo se ha formado la
opinin, sobre la base de un examen realizado de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas, de que dicha presentacin se conforma con principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre una base uniforme y que
incluyen todas las revelaciones informativas necesarias para hacer que los estados
financieros no induzcan a error.

b) DICTAMEN CON SALVEDADES

Expresa que a excepcin de los asuntos a los que ste se refiere, los estados financieros
presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de operacin y los flujos de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Este tipo de dictamen se debe emitir en las siguientes situaciones:
-Cuando hay una falta de evidencia comprobatoria o limitaciones al alcance de la auditoria y
que han dado lugar a que el auditor concluya que no puede expresar un dictamen sin
salvedades y que tampoco puede expresar una abstencin de opinin.
-Cuando el auditor en base a su examen, considera que los estados financieros contienen una
desviacin de algn principio de contabilidad generalmente aceptado, cuyo efecto es
importante y decide que no debe expresar una opinin.

c) DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO.

Contiene una afirmacin en el sentido que los estados financieros no presentan razonablemente
la situacin financiera, los resultados de sus operaciones o los flujos de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Tal opinin se debe expresar cuando a juicio del auditor, los estados financieros en conjunto no
se presentan razonablemente.
Cuando el auditor expresa una opinin negativa, deber declarar en uno o ms prrafos de
explicacin por separado, que precedan al prrafo de opinin del dictamen:
Todas las razones significativas de su opinin adversa
Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la habilidad de continuar como
negocio en marcha.
Han surgido cambios importantes entre los perodos, en los principios de contabilidad o en su
mtodo de aplicacin.

d) DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION.

Una abstencin de opinin consiste en no dar una opinin.
Los auditores emiten una abstencin siempre que no pueden formarse o no se han formado
una opinin sobre la razonabilidad de la presentacin de los estados financieros.
En un compromiso de auditora, se emite una abstencin de opinin cuando las
restricciones en el alcance importantes o impuestas por el cliente impidan a los auditores el
cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los auditores tambin emiten abstenciones de opinin cuando una incertidumbre muy
significativa afecta a los estados financieros.