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ESTADO GOIS
DIFERENCIAL DE ALQUOTA ICMS
P/2016
EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
CONVNIO ICMS 93/2015 - CONFAZ
Art. 155
EMENDA
Compete aos
Estados e ao Distrito
DEPOIS
DA
CONSTITUCIONAL
N 87
Federal instituir impostos
sobre:
de 16/04/2015
VII - nas operaes e prestaes que destinem
bens e servios a consumidor final, contribuinte ou
no do imposto, localizado em outro Estado,
adotar-se- a alquota interestadual e caber ao
Estado de localizao do destinatrio o imposto
correspondente diferena entre a alquota
interna do Estado destinatrio e a alquota
interestadual;
a) (revogada);
b) (revogada);
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do
imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual de que trata o
inciso VII ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte
do imposto;
3
b) ao remetente, quando o destinatrio no for
Declarao
Subst.
Tributria,
Diferencial
Alquotas
e
Antecipao
para
empresas Optantes Simples entregar p/UF at
dia 20 ms subsequente ao da operao (GOIS
VAI
DISPENSAR
APRESENTAO
DESTE
DOCUMENTO) certificado digital.
6
GERADORno
DOterritrio
DIFERENCIAL
DE de
1 - FATO
Na entrada,
goiano,
mercadoria ou ALQUOTA
bem oriundos de outro
Estado, ainda que o imposto no tenha sido
cobrado na origem, adquiridos por:
a) contribuinte e destinados a uso,
consumo final ou integrao ao ativo
imobilizado do estabelecimento;
b) no contribuinte do imposto;
2 -Na utilizao de servio de transporte ou
de comunicao, cuja prestao iniciada em
outro Estado, ainda que o imposto no
tenha sido cobrado na origem, adquiridos
por:
a) contribuinte, desde que no esteja
vinculada
operao
ou
prestao
7
Deve
ser
considerada
tomando-se
por
referncia o preo de venda j acrescido de
todos os valores descritos no 1 do art. 13 da
LC 87/1996 (frete, despesas acessrias, seguro,
etc), inclusive o prprio imposto, o qual
deve integrar a base de clculo,considerandose a alquota interna do estado de destino da
mercadoria, clculo por dentro.
Lei Complementar 87/1996:
Art. 13. A base de clculo do imposto :
1oIntegra a base de clculo do imposto;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias
pagas, recebidas ou debitadas, bem como
8
descontos concedidos sob condio;
RESPONSABILIDADE
ICMS
Na
hiptese
de TRIBUTRIA
operaes
ou
NORMAL que destinem
prestaes de servios
bens, mercadorias ou servios a
consumidor no contribuinte do
ICMS de Unidade da Federao
distinta da UF do remetente, a
responsabilidade pelo recolhimento
do ICMS diferencial de alquotas
recai sobre o REMETENTE do bem ou
mercadoria ou sobre o prestador de
servio, nos termos definidos no
inciso VIII do 2 do art. 155 da
Constituio
Federal,
sendo
o
destinatrio considerado solidrio
9
RESPONSABILIDADE - SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
ICMS
REMETENTE
da mercadoria,
se
estabelecido em UF signatria do
convnio ou protocolo que dispe
sobre a substituio tributria;
DESTINATRIO,
caso
o
remetente seja estabelecido em
UF no signatria do respectivo
convnio ou protocolo (art. 32 e
34; art. 39, III e 40, 3, I e;
art. 53, par. nico, I e art. 65, III,
b e 1, III, todos do Anexo VIII
10
recolhido
quando
da prestao de
SERVIO
DE TRANSPORTE
servio de transporte a no contribuinte
do ICMS, nos termos da clusula
primeira e segunda do Convnio ICMS
93/2015.
a) utilizar a alquota interna prevista na
unidade federada de destino para
calcular
o
ICMS
total
devido
na
prestao;
b) utilizar a alquota interestadual
prevista para a prestao, para o clculo
do imposto devido unidade federada
de origem;
c) recolher, para a unidade federada de
destino, o imposto correspondente 11
OPTANTES
SIMPLES
NACIONAL aos
Convnio
ICMS
93/2015
contribuintes optantes pelo
Simples Nacional, institudo
pela Lei Complementar n
123/2006, em relao ao
imposto devido unidade
federada de destino pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao
ou
prestao interestadual com
consumidor
final
no
12
PRAZO DE RECOLHIMENTO
O recolhimento do ICMS devido pelo
diferencial
de
alquotas
quando
da
operao ou prestao interestadual com
consumidor final no contribuinte do ICMS
deve ser efetuado por ocasio da sada do
bem ou do incio da prestao de servio,
em relao a cada operao ou prestao
(Clusula
quarta
do
Convnio
ICMS
93/2015).
Para
poder efetuar
a
apurao
e
recolhimento mensalmente, o contribuinte
REMETENTE deve obter inscrio junto ao
Cadastro de Contribuinte do Estado da UF
de destino das mercadorias. Dessa forma,13o
Art.
ITE
M
01
02
ALAGOAS
CEARA
03
DISTRITO
FEDERAL
ESPIRITO
SANTO
GOIS
04
05
06
07
08
MARANHO
MINAS
GERAIS
MATO
GROSSO SUL
ITE
M
11
12
13
14
15
16
17
PERNAMBUCO
LEI N 15599, de
30/09/2015
PIAUI
LEI N 6.745, de 23/12/2015
PARANA
LEI N 18573, de
30/09/2015
RIO DE JANEIRO LEI COMPLEMENTAR N
61/2015
RIO GRANDE
LEI N 9991, de 29/10/2015
NORTE
RONDONIA
LEI COMPLEM. N 842,de
27/11/2015
RIO GRANDE
LEI N 14.742, de
17
SUL
24/09/2015
20
ESTADO
VIGNCIA
ATO LEGAL
01
AMAP
01/FEV/20
16
LEI N
1.949/2015
02
BAHIA
10/MAR/2
016
LEI N
13.461/2015
03
DISTRITO
FEDERAL
14/JAN/20
16
LEI N
5.548/2015
04
RIO GRANDE
28/JAN/20
LEI N
21
Receita Lquida
1.000,00
26
795,18
/ Protege
Gois = R$ 1.234,57
x 2% = R$ 123,46
24,69
(-)FCP Diferena
de Alquota
123,46
(GNRE/GO)
(-)
ICMS S/Vendas
86,42
86,42
(-)
(=)
Receita Lquida
24,69
24,69
1.000,00
765,43
27
DOCUMENTO DE ARRECADAO /
GNRE+DARE
CDIGOS DA GNRE
A) CDIGOS
ICMS:
DO
DIFERENCIAL
DE
ALQUOTA
FUNDO
ESTADUAL
COMBATE
Observaes:
Fundo
Combate
Pobreza (Protege)
a)quando o usurio no visualizar
mais os cdigos 50 e 51 no sistema
de emisso do DARE significa que o
sistema da GNRE est apto a gerar
o documento com os cdigos
100129 ou 100137;
b)o cdigo de apurao a ser
utilizado no DARE o 040 Instantneo,
quando
do
32
SIMPLES NACIONAL/PRODUTOR
RURAL/EXTRATOR MINERAL
SUBSTITUIO
TRIBUTRIA, o recolhimento deve ocorrer no
prazo estabelecido no convnio ou protocolo
que dispe sobre a substituio tributria.
O contribuinte goiano optante pelo SIMPLES
NACIONAL pode calcular o montante 38
do
VENDAS INTERNET/TELEMARKETING/DIRETA
O ICMS previsto no 2 do art. 155 da
Constituio Federal devido tanto nas
operaes e prestaes interestaduais com
consumidor pessoa fsica, quanto com
pessoa jurdica no contribuinte do ICMS
tais como hospitais e clnicas, escolas,
construtoras, grficas, etc.
Independente
da
forma
de
comercializao.
No pode emitir cupom fiscal p/operaes
interestaduais com no contribuintes do
ICMS/Uso consumo/imobilizado.
As operaes de que trata o Convnio
ICMS 93/2015 devem ser acobertadas por
40
Nota Fiscal Eletrnica NFe, modelo 55, a
41
NO ACEITAO/DEVOLUO do bem ou
mercadoria
pelo
consumidor
final
no
contribuinte do ICMS, o retorno ao remetente
pode ser feito por meio:
I - do prprio DANFE correspondente remessa,
desde que conste no verso deste o motivo da no
aceitao/devoluo, bem como a lista das
mercadorias ou bens no aceitos ou devolvidos,
no caso de no aceitao ou devoluo parcial;
II - Nota Fiscal Eletrnica - NF-e (avulsa)
emitida Sefaz.
III - Deduzir o valor do ICMS correspondente ao
diferencial de alquotas do montante que tiver
que pagar ao Estado de Gois no perodo de
apurao seguinte ao da devoluo ou no
aceitao da mercadoria ou bem, na hiptese 43
de
Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(18,00%).
-Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
( VTN antes Difal)
Preo Venda = -----------------------------------(1 Alquota Tocantins)
Receita Lquida
1.000,00
48
780,49
Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(18,00%).
Mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Considera-se a alquota majorada com adicional, (18%
+ 2% = 20%)para efeito de definio do valor da
operao, calcula-se o ICMS diferencial de alquotas e
o adicional separadamente da seguinte forma:
Valor Operao = R$ 1.000,00 determinado pelo
vendedor.
PV = R$ 1.000,00 / (1 - 0,20=0,80) = R$ 1.250,00 =
(preo venda/NFe).
ICMS GO = R$ 1.250,00 x 12% = R$ 150,00
ICMS TO = R$ 1.250,00 x 18% = R$ 225,00
DIFAL = R$ 225,00 R$ 150,00 = R$ 75,00
DIFAL GO origem (60%) = R$ 75,00 x 60% = R$ 45,00
49
(DARE/GO)
GOIS
ORIGEM
ICMS NORMAL
(12%)
APURAO
ICMS
ICMS DIFAL
(60%) ORIGEM
SOMA 1 (GO)
ICMS DIFAL
TOCANTIN
(40%) DESTINO
S
DESTINO
FUNDO
COMBATE
150,
00
DARE / GO
45,0 DARE / GO
0
195,
00
30,0 GNRE/DARE
TO
0
25,0 GNRE/DARE
TO 50
0
Origem
= Gois (12,00%)
/ Destino = Tocantins
(27,00% = JIAS).
Mercadoria sujeita ao adicional de alquotas do Fundo
de Combate Pobreza (TO = 2,00%).
Considera-se a alquota majorada com adicional, (27%
+ 2% = 29%)para efeito de definio do valor da
operao, mas calcula-se o ICMS diferencial de
alquotas
e o adicional
separadamente
seguinte
PV = R$ 1.000,00
/ (1 - 0,29
= 0,71) = R$da
1.408,45
=
forma:
(preo venda/NFe).
Valor
= R$ 1.000,00
determinado
pelo
ICMSOperao
GO = R$ 1.408,45
x 12% = R$
169,01
vendedor
. = R$ 1.408,45 x 27% = R$ 380,28
ICMS TO
DIFAL = R$ 380,28 R$ 169,01 = R$ 211,27
DIFAL GO origem (60%) = R$ 211,27 x 60% = R$
126,76 (DARE/GO)
DIFAL TO destino (40%) = R$ 211,27 x 40% = R$
84,51 (GNRE/TO)
51
FUNDO POBREZA= R$ 1.408,45 x 2% = R$ 28,17
295,
77
84,5 GNRE/DARE
TO
1
28,1 GNRE/DARE
TO
7
52
MSG
ERRO
Operao com No
Contribuintes e CST difere da
relao abaixo;
00 Tributada integralmente
20-Com reduo da base de
clculo
40-Isenta
60-ICMS cobrado
anteriormente por
substituio tributria.
Exceo 1 A regra de
validao no se aplica para
Nfe de entrada.
Exceo 2 A regra de
validao na se aplica com
508
Rejeio CST
incompatvel na
operao com
No Contribuinte
53
MSG
ERRO
Rejeio
CSOSN
incompatvel
na operao
com No
Contribuinte
54
DANFE
No haver alterao no leiaute do DANFE, empresas
remetentes devem informar no campo de dados
adicionais os valores descritos no grupo de
tributao do ICMS para UF de destino, visando
facilitar o processo de controle realizado pelas
equipes de fiscalizao.
1-Partilha ICMS Difal origem R$ 6,00
2-Partilha ICMS Difal destino R$ 4,00
Somente no arquivo XML da nota fiscal eletrnica
mod. 55, quando em operao com consumidores
finais no contribuintes do ICMS de outra UF, far
partilha do ICMS DIFAL, caso o sistema de gesto da
empresa tenha feitos os ajustes necessrios (CFOP =
6107 e 6108).
No aplicativo gratuito da NFe, os valores devero
calculados ser digitados.
55
PRODUTOS IMPORTADOS
No caso de produtos importados e aquisio de produtos
estrangeiros adquiridos no mercado interno a alquota
interestadual ser de 4,00%, quando a empresa destinar
56
estes produtos importados para consumidor final no
F I M !! OBRIGADO!!
57