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Contabilidad y

Finanzas para la
Gestin

Jorge Santa Cruz

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Presupuestos

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ndice

Presupuestos para qu sirven?

Beneficios.

Clases.

Presupuestos de ventas.

Involucrar al personal.

Control Presupuestal

Variaciones
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Presupuestos

Para qu
sirven?

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Presupuestos
Planear

Planear
el futuro

Controlar

Evaluar
desempeo

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Presupuestos - Beneficios

Formalizacin de la planeacin

Marco para juzgar el desempeo.

Comunicacin y coordinacin.

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Presupuestos
Planeacin
estratgica

Plan estratgico

Planeacin
Tctica

Presupuestos
Objetivos y
metas a largo
plazo
Planes a corto
plazo
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Clases de presupuestos

Presupuesto maestro :
Integra los presupuestos de todos los
departamentos de la empresa durante un periodo
determinado.

Presupuesto Flexible:
Para cada volumen de actividad.

Presupuesto Continuo:
Va integrando continuamente un mes o un
periodo establecido en el futuro.
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Presupuesto maestro Componentes


Presupuesto de
ventas
Presup. De
inventario final

Presupuesto de
Compras

Presup. De Costo
de ventas

Presupuesto
Operativo

Presup. Gastos
Operativos
Estados de
resultados
presup.

Presupuesto
Financiero

Presup. De
Capital

Presup.
Efectivo
Cash Flow

Balance
General
proy.

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Pronsticos de ventas

Ventas histricas.

Estimaciones fuerza de ventas.

Condiciones econmicas.

Acciones de competidores.

Cambios en precios.

Investigacin de mercado.

Planes de promocin y publicidad.


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Involucrar al personal

Actitud de la Direccin General.

Convencer que ayudar a lograr mejores


resultados.

Alineacin con medidas de desempeo.

Elaboracin participativa.

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Control Presupuestal

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Control Presupuestal

Porqu Controlamos?

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Control Presupuestal
Control Presupuestal

Ex ante

Ex Post

Antes de incurrir
en el gasto
Despus de
incurrir en el
gasto

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Anlisis de variaciones

Presupuestos Estticos
Un solo nivel de actividad

Presupuestos Flexibles
Se ajusta al nivel de actividad.

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Anlisis de variaciones

Ejemplos:
Presupues
to maestro
Unidades

Real

Variac.

5,000

4,000

(1,000)

Ventas

400,000

360,000

(40,000)

Costos
variables

200,000

180,000

(20,000)

MC

200,000

180,000

(20,000)

Precio presupuestado : S/.80


Precio real: S/. 90
CV presupuestado: S/.40
CV. Real : S/. 45
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Anlisis de variaciones
Presupuesto
flexible
Unidades

Real

Variac.

4,000

4,000

Ventas

320,000

360,000

40,000

Costos variables

160,000

180,000

(20,000)

MC

160,000

180,000

20,000

Cmo analizar la variacin en la


utilidad? Fu eficaz?, Fu eficiente?

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Anlisis de variaciones
Resultados
reales

Variaciones
presupuest
o flexible

Presupuest
o flexible

Variaciones
Actividad
de ventas

Presupuest
o Maestro

4,000

4,000

(1,000)

5,000

Ventas

360,000

40,000

320,000

(80,000)

400,000

Costos
variables

180,000

(20,000)

160,000

40,000

200,000

MC.

180,000

20,000

160,000

(40,000)

200,000

Unidades

Variac. Presup. Flexible 20,000 F Variac. total act. ventas 40,000 D

Variaciones con el presupuesto maestro : S/ 20,000 D

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Anlisis de variaciones

Variac. Actividades de ventas =

(Ventas unidades reales Ventas Unidades presupuesto maestro) x


Contrib.marginal presupuestada unitaria

Variacin total presupuesto flexible =

Resultados reales Resultados planeados presupuesto flexible

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Variacin materia prima y mano


de obra

Variaciones en precio.

Var. en precio

(Precio real-Precio estndar) x cantidad real

Variaciones en Cantidad.

(Cantidad real Cantidad estndar) x Precio estndar

Ver problema 1
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Variaciones en el gasto indirecto


de fabricacin

Problemas para su asignacin:


Usualmente conformados por diferentes costos.
Con frecuencia son pequeos en valor monetario.
Costos son responsabilidad de distintas personas.
Pueden ser variables, fijos o mixtos.

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Variaciones del gasto indirecto


de fabricacin variable

Establecer medida de actividad que tenga una relacin causal con


los costos variables.

Variac. en gasto
Gasto indirecto variable real - (Tasa de gasto indirecto variable
estndar x horas reales de actividad utilizadas)
Variacin en eficiencia=tvs x (Hr Hst)
Hr: Horas reales.
Hst: Horas estndar
tvst: tasa variable estndar.

Ver problema 2.

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Variacin gastos indirectos fijos


Tasa indirecta de costos fijos predeterminada:
CIF totales estimados
Total actividad
Total actividad: Horas mquina, horas MOD,
etc.
Variacin volumen
Porcin fija x ( horas de actividad Horas estndares)
de la tasa
denominador
permitidas

Ver problema 3

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Anlisis de variaciones

Variaciones favorables en algunas variables


no siempre son positivas.

Se deben establecer los rangos de


variacin que merecen ser explicados.

Es necesario el establecimiento de
estndares para la preparacin de
presupuestos flexibles.

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FIN
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