SUNA

RENTAS DE CUARTA
CATEGORA Y SUSPENSIN
DE RETENCIONES Y/O PAGOS
A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA

CONCEPTO

SUNA
T

Son Rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas

por el desempeo individual e independiente de una:
-Profesin, arte, ciencia u oficio y
-Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea

El servicio debe ser prestado en forma

independiente sin vnculo de dependencia alguno.

SUNA
T

QUINES OBTIENEN RENTAS DE

CUARTA CATEGORA?
SOLO LAS PERSONAS NATURALES

SUNA
T
No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por
el trabajo:
1) Prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil
cuando:
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo y
asume los gastos por el servicio.

SUNA
T

Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia

TASA VIGENTE: 10% ( aplicable para pagos y/o

retenciones mensuales )

SUNA
T

Caractersticas:
1) Se emite en el momento en que se percibe la retribucin.
2) No tiene dimensiones mnimas.
3) Debe emitirse en original y 2 copias:
Original : Usuario
1ra. Copia : Emisor
2da. Copia: Sunat
4) La validez para su emisin es de 2 aos, desde la fecha de
autorizacin de impresin

SUNA
T

EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS

POR HONORARIOS
Directores de
Empresas
Sndicos
Mandatarios
Gestor de Negocios
Albaceas
Otras actividades
similares

SUNA
T

Caractersticas:
1) Legalizado por un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, dentro
de los 10 das hbiles del mes siguiente de emitido el primer recibo
por honorarios.

2) Se utiliza para anotar los ingresos percibidos por los recibos por
honorarios en forma correlativa segn la fecha de emisin.

SUNA
T

CUNDO SE EFECTUA
RETENCIONES?
Cuando se emite Recibos por Honorarios por montos
superiores a S/. 700.00, a personas naturales o
jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones
por llevar contabilidad completa o Registro de
Ingresos y Gastos.
Las retribuciones sern objeto de retenciones del:
* 10% por el Impuesto a la Renta

CMO SE APLICAN LAS

RETENCIONES?

SUNA
T

Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que

se paguen o abonen.
Si el Recibo emitido supera el monto de S/.700, se efectuar
la retencin de ambos impuestos sobre el monto total
abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de
retenciones.

SUNA
T

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A

CUENTA?
POR RENTA:

Cuando el ingreso mensual percibido supere

S/.2,406 y no se haya realizado retenciones
sobre el total percibido.
Se realizar el pago del 10% del total percibido en el mes, salvo
que resulte aplicable la suspensin de pagos a cuenta.

SUNA
T

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O

PAGOS A CUENTA

Del Impuesto a la Renta

SUNA
T
QUINES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA?
NICAMENTE QUIENES PERCIBAN:
1) Rentas de Cuarta Categora o
2) Rentas de Cuarta y Quinta Categora
Siempre que se encuentre en alguno de los supuestos que
se mencionan a continuacin:
INTENDENCIA NAC

RESPECTO AL IMPUESTO A LA RENTA:

SUNA
T

a) Cuando el promedio de sus ingresos mensuales por rentas de cuarta categora o por
las rentas de cuarta y quinta categora por los meses de enero al mes anterior a
aquel en que se presente la solicitud, multiplicado por 12, no supere los S/. 28,872.

b) Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, el promedio a que se
refiere el inciso precedente, no deber superar los S/. 23,100.

c) Cuando el saldo a favor del contribuyente, consignado en la

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable anterior, sea igual o superior al Impuesto a la Renta que le
corresponda pagar en el ejercicio por las rentas de cuarta categora o
por las rentas de cuarta y quinta categora y siempre que el mismo no
sea materia de compensacin o devolucin.

INTENDENCIA NAC

RESPECTO AL IMPUESTO A LA RENTA:

SUNA
T

d) Cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora o por las rentas de cuarta y quinta categora
efectuados durante el ejercicio, sean iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas
rentas en el ejercicio.

e) Cuando la suma del saldo a favor del ejercicio gravable anterior y de los pagos a cuenta y/o
retenciones por rentas de cuarta categora o por las rentas de cuarta y quinta categora
efectuadas en el ejercicio, sea igual o superior al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por
dichas rentas en el ejercicio.

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN

DE RETENCIONES?
La solicitud se presenta exclusivamente a travs de
SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609

Pasos a seguir:
a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcin Operaciones en
Lnea y seguir las indicaciones que muestre el sistema.
b) Ubicar el Formulario Virtual N 1609 e ingresar necesariamente
todos los datos solicitados en dicho formulario.
c) Imprimir su Constancia de Autorizacin, una vez que el sistema
haya procesado la informacin.

INTENDENCIA NAC

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

DAR CLICK EN ESTA OPCIN

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

DAR CLICK EN ESTA OPCIN PARA INGRESAR A LA

INTENDENCIA NAC

SOLICITUD VIRTUAL

SUNA
T
OPCION DE CONSULTA DE LAS SOLICITUDES
DE SUSPENSIN FORMULARIO VIRTUAL 1609

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

OBLIGACION DEL CONTRIBUYENTE

Deber mostrar a su Agente de Retencin el
original de la Constancia de Autorizacin vigente
y entregarle una copia de la misma.

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES

DE RETENCION
Efectuar las retenciones de renta y el IES
salvo que el perceptor exhiba la Constancia
de Autorizacin vigente o que el importe del
recibo por honorarios pagado no superen
los S/ 700.
INTENDENCIA NAC

SUNA
T

VIGENCIA DE LA CONSTANCIA DE
AUTORIZACIN
La Constancia de Autorizacin tendr
vigencia desde el primer da calendario del
mes siguiente a la obtencin de la misma,
hasta el 31 de diciembre del ejercicio en el
cual se solicit.

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

REINICIO DE RETENCIONES Y/O

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA

A partir del perodo tributario que corresponda al mes

en que se supere el monto establecido para obtener la
Suspensin.

INTENDENCIA NAC

SUNA
T

NO DEBEN SOLICITAR LA
SUSPENSIN

Quienes no estn sujetos a retenciones del

Impuesto a la Renta.
Quienes no tengan la obligacin de declarar y
efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
INTENDENCIA NAC

SUNA
T

PDT 616 PDT TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

SUNA
T

Objetivo del PDT

Facilitar al contribuyente la elaboracin, de
manera correcta, de la declaracion jurada que
presenta a la SUNAT.

SUNA
T

QUINES UTILIZARAN ELPDT

616?

SUNA
T
Debern utilizarlo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Las Personas Naturales

Los Directores de Empresas
Los Sndicos
Los Mandatarios
Gestores de Negocios
Albaceas y los que desempeen funciones
de actividades similares

SUNA
T

SIEMPRE,
que
se
encuentren
obligados a cumplir con declarar y
realizar el pago a cuenta por concepto
de rentas de cuarta categora de
acuerdo a lo dispuesto por el TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta as como
de la declaracin y pago por concepto
del IES y que cumplan por lo menos
una de las siguientes condiciones:

SUNA
T
a)Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio
de
Principales Contribuyentes.
b)Cuando sus ingresos brutos por concepto de rentas de
cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a
una (1) UIT.
c)Tengan un saldo a favor por concepto del Impuesto a la
Renta consignado, en la declaracin jurada anual del
referido tributo correspondiente al ejercicio gravable
anterior y/o saldo a favor del IES.
d)Tengan otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto
a la Renta.
e)Hubieran emitido notas de crdito modificando sus
Recibos por Honorarios conforme a lo dispuesto en el
Reglamento de Comprobantes de pago.

SUNA
T
Precisiones sealadas en la R.S. 1382002/SUNAT respecto al uso del PDT 616:

Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera la obligacin de

presentar sus declaraciones mediante PDT, deber seguir utilizando
este medio aun cuando ya no cumpla con alguna de las condiciones
que determin su obligatoriedad.
Los sujetos no obligados a presentar sus declaraciones mediante
PDT pueden optar por utilizarlo. A partir de ese momento, debern
cumplir con sus obligaciones tributarias a travs de dicho medio.
Los sujetos obligados a utilizar PDT, que se encuentren omisos a la
presentacin de declaraciones juradas, estn obligados a utilizar los
PDT para efectuar sus declaraciones determinativas
correspondientes

SUNA
T

Lugar de Presentacin del PDT

PRINCIPAL CONTRIBUYENTE : En la dependencia

de SUNAT que le corresponda.
MEDIANOS Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES: En
las agencias bancarias.