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HISTORIA
TAHUANTINSUYO:
Sistema Contable Quipucamayocs: Operadores de
los quipus
19711978
1979 1982
1992 2002
INSTITUCIONALIZACI
N
DEL CONTROL
D.S. de 26.Set.1929
Ley N 6784 de 28.FEB.1930 Constitucin
Poltica del Per 1933 art. 10
Ley N 07 de 25.Ago.61 (ampla
funciones, universidades, municipalidade
etc.)
CONSOLIDACIN DEL
CONTROL Y
AUTONOMIA DE LA CGR Ley N14816 de 16.Ene.1964 Art. 6
CREACIN DEL
SNC
CONSTITUCIONALIZACIN DEL SNC
AMPLIACIN DE
Ley N 27785 de 22.JUL.2002
FACULTADES DEL SNC Ley Orgnica del SNC y de la CGR
Ley n. 29622 Dic.2010/ DS 023-2011-PCM
Artculo 82.-
Artculo 81.-
Artculo 199.-
Constitucin
Poltica del
Estado
La Contralora
General de la Repblica es una
Presentar
anualmente
el
informe
de
auditora practicado a la Cuenta General de la
Repblica.
Artculo 107.-
Artculo 139
num. 14)
Objetivo:
Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del
Estado.......
Misin
Promover el desarrollo de una gestin eficaz y
moderna de los recursos pblicos en beneficio
de todos los peruanos.
Visin
Ser reconocida como una institucin de
excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
Valores
1.Honestidad (Siempre con la verdad)
2.Justicia (Obrar con la razn y la ley)
3.Prudencia (Actuar oportunamente con
conocimiento y responsabilidad)
rganos
rganos de
de
Control
Control
Normas
Normas
Mtodos
Mtodos
Procedimientos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
(Artculo 12 - Ley N 27785)
MBITO
Organismos Autnomos
Organismos reguladores de servicios pblicos
Empresas del Estado
Entidades privadas, no gubernamentales (por
recursos y bienes del Estado que perciben o
administren)
Dependencia Funcional
Dependencia Administrativa
CGR
Ente
Rector
Relacin Funcional
2343 Pliegos
Presupuestarios.
3980 Entes
sujetos a control
OCI
Cobertura:20%
entidades
(Control Interno)
SOA
Relacin Funcional
64 SOA registradas
(Control Externo)
LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades.
AUTONOMA
Administrativa:
Estructura orgnica.
Funcional:
Econmica:
presupuestal.
Financiera:
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Son mecanismos que establecen procedimientos,
estandarizan conductas y generan informacin para la
supervisin de la conducta pblica.
Su finalidad es limitar la discrecionalidad de la administracin
pblica en el uso de los recursos del Estado, dado el carcter
temporal de las administraciones.
EFICIENCIA
Relacin
existente
entre
bienes y servicios producidos
y los recursos utilizados o
consumidos para este fin en
comparacin con un estndar
de desempeo establecidos.
Productividad,
Cantidad,
Calidad y nivel de servicios.
Minimizar desperdicios en la
produccin
y
prestacin
de
servicios al mximo.
Aprovechamiento al mximo de la
capacidad instalada.
EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o
proyecto gubernamental logran sus
objetivos y metas u otros beneficios que
pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fijados por otra autoridad
ECONOMA
Trminos y condiciones,
para adquirir recursos
financieros, humanos,
fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:
Calidad y cantidad
requerida,
En el momento
previsto,
En el lugar indicado
Al menor costo posible.
TRANSPARENCIA
DEBER DE
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PUBLICOS
DE PERMITIR QUE SUS
ACTOS DE GESTIN
PUEDAN SER
INFORMADOS Y
EVIDENCIADOS.
Consiste en la :
Supervisin
Vigilancia y
Verificacin
Normas legales
Lineamientos de polticas
Planes de accin
el control gubernamental evala los
sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
PREVIO Y SUMULTNEO
POSTERIOR
- Aplicacin recomendaciones
de control interno
- Definicin de polticas
como guas de accin
- Adopcin de un sistema
de organizacin
adecuado
- Sistemas modernos de
informacin
- Delimitacin precisa de
autoridad y responsabilidad
- Adopcin de normas para la
proteccin de los recursos
- Sistema de mritos y
sanciones
Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que
se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del Art. 7 de la referida Ley)
Ninguna estructura
del Control Interno
garantiza por si
misma su solidez.
No
es
garanta
absoluta
para
evitar el fraude.
La Estructura de
Control
Interno
depende del factor
humano
CONTROL EXTERNO
Supervisar
Vigilar
Verificar
Es selectiva y posterior
la gestin,
la captacin y
el uso de recursos del Estado
CONTROL EXTERNO
(PREVENTIVO, PREVIO Y POSTERIOR)
Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos
aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos
del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de
auditora independiente que sta designe y se contrate para evaluar la
gestin, la captacin y el uso de los recursos pblicos por ellas. Se
efecta mediante auditoras (exmenes especiales en el caso de
obras), acciones rpidas, veeduras, opiniones previas, etc.(Art. 8 Ley
27785)
CARCTER INTEGRAL
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones
AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.
CARCTER PERMANENTE
Naturaleza continua y perdurable
del control en los procesos y
operaciones
Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.
LEGALIDAD
Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.
OBJETIVIDAD
CARCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.
ACCESO A LA
INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.
.
RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas
CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.
.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de metas,
respecto a formalismos cuya omisin
no incida en la validez de la operacin
ni determinen aspectos relevantes
PARTICIPACION CIUDADANA
Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental
Formular
oportunamente
recomendaciones
Impulsar modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica
Exigir a funcionarios y
Propugnar capacitacin
de funcionarios
servidores Pblicos
responsabilidad
por sus actos.
d) Disponer inicio
de acciones legales por el
Procurador y sancionar a
Funcionarios y Servidores.
c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.
g) Absolver consultas,
emitir pronunciamientos e
Interpretar normativa de
control.
k) Autorizacin previa
de Presupuestos
adicionales de obra.
p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.
r) Citar y tomar
declaraciones a
personas
) Promover
Participacin
ciudadana,
o) Participar en
procesos judiciales o
arbitrales.
q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos y de
d
Nepotismo.
s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.
v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales
w) Establecer
procedimiento
de control de
donaciones
del exterior.
y) Regular proced.
requisitos plazos
del ejercicio de
control previo externo,
previsto en la Ley.
z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.
EL CONTRALOR
REPBLICA
Funcionario de mayor
rango del Sistema
GENERAL
DE
LA
(incapacidad fsica o
mental, quiebra,
sancionado, cuentas
o juicios
pendientes, ex
funcionario de
gobierno central,
local o regional)
(nacionalidad,
edad, titulo
profesional,
experiencia,
conducta)
las entidades
sujetas a control,
sus funcionarios y
servidores pblicos
y las sociedades de
auditora
personas jurdicas y
naturales que manejen
recursos y bienes del
Estado o a quienes haya
requerido informacin o su
presencia con relacin a su
vinculacin jurdica con
entidades.
e.
Omisin o deficiencia de
control gubernam o
SSMMCC.
a.
Obstaculizacin de accin de
control
b.
Omisin de implantacin de
OCIs
f.
Omisin en presentacin de
informacin.
c.
g.
Incumplimiento de remisin
de documentos en plazos.
d.
Omisin de implantacin de
mm.cc
h.
i.
m. Incumplimiento y resolucin de
contrato de SOAs
j.
n.
k.
o.
l.
Prdida de condicin de
hbil en Colegio Profesional.
p.
Presentacin de documentos de
procedencia ilcita.
q.
Ley N 28716
Ley de Control Interno de las entidades del Estado
Objetivos:
a) Promover
y optimizar
la eficiencia, eficacia
Promulgada
el 17.ABR.2006
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes
c) Cumplir la normatividad
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin;
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores
institucionales;
f) Promover rendir cuentas
Obligaciones del Titular y funcionarios
Disponer inmediatamente las acciones correctivas
pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o
irregularidades
Establece
normas
bsicas
que
contienen los lineamientos que deben
observar las entidades del Sector Pblico,
dentro de los criterios de racionalidad y
transparencia,
en
los
procesos
de
adquisiciones y contrataciones de bienes,
servicios u obras y regula las obligaciones
y derechos que se derivan de los mismos.
Programacin y
Actos
Preparatorios
Plan Anual
Institucional.
Presupuesto
Institucional.
Plan Anual de
Contrataciones.
Determinacin de
necesidades.
Designacin Comit
Especial.
Elaboracin de Bases.
Convocatoria.
Ejecucin
contractual
y
Liquidacin
Presentacin
consultas
Ejecucin de
prestaciones.
Presentacin
observaciones
Declaracin de
conformidad.
Presentacin
propuestas
Liquidacin.
Procedimiento
de Seleccin
Evaluacin
propuestas
Adjudicacin Buena
Pro
Perfeccionamiento
del Contrato
CAPTULO II
NORMATIVA DE CONTROL
INTERNO EN EL PERU
CONTROL INTERNO
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores
de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar
seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la
entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:
Promover y optimizar la
eficiencia, eficacia,
transparencia y economa
Cumplir la normatividad
Fomentar e impulsar la
prctica de valores
institucionales;
Garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la
informacin;
Promover el cumplimiento de
rendicin cuentas
Modificaciones:
NORMAS
NORMASDE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL
NORMAS
NORMAS
GENERALES
GENERALES
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AALA
LA
PLANIFICACIN
PLANIFICACIN
2.10
2.20
2.30
2.40
Planificacin general
Planificacin especifica
Programas de Auditora
Archivo permanente
NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AALA
LA
EJECUCIN
EJECUCIN
3.10
3.20
3.30
3.40
3.50
3.60
3.70
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
4.60
NORMAS
NORMAS
REFERIDAS
REFERIDAS
AL
AL
INFORME
INFORME
Documentos Orientadores
Documentos de naturaleza orientadora y
metodolgica, definiciones, comprende: las Guas
Tcnicas y los Documentos de Trabajo.
Manual de Auditora
Gubernamental MAGU, aprobado
por R.C. N 152-98-CG, del
18.DIC.98, este Manual contiene
adems:
Gua del Auditado (p. 175 179)
Gua de Planeamiento para la
Auditora Gubernamental (p. 181/219)
Gua de elaboracin del Informe de
Auditora Gubernamental (p. 223/269)
Gua de Papeles de Trabajo (270/308)
Gua del Examen Especial para el
programa del Vaso de Leche, aprobado
por R.C. N 118-99-CG del 01.OCT.99.
LINEAMIENTOS
Accin de Control
Verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de
los actos y resultados producidos por la entidad en
la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Como consecuencia se
emiten Informes.
Se realizan de acuerdo
a un Plan.
AUDITORIA FINANCIERA
EXAMEN ESPECIAL
AUDITORIA DE GESTION (MODIFICADO)
AUDITORIA DEL MEDIO AMBIENTE (LEY N 28422 (17.12.2004)
AUDITORIA DEL PATRIMONIO CULTURAL (LEY N 28422 (17.12.2004)
382-2013-CG de 18-10-13
(
AUDITORIA DE DESEMPEO (RC
aprueba la Directiva 011-2013-CG/ADE)
Objetivo
Independiente
Sistemtico
Constructivo
Selectivo de evidencias
Efectuados con posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, a cargo del Sistema Nacional de
Control.
Ejecucin
Ejecucin del
del Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Trabajo de Campo
Emisin
Emisin del
del Informe
Informe
Informe
Plan
Plan de
de
Auditora
Auditora
Programa
Programa de
de
Auditora
Auditora
Comunicacin
Comunicacin de
de
Hallazgos
Hallazgos
Informe
Informe
(Desarrollo)
P.
Gen.
P.
(GAACE o
Espe.
GAOC)
1.- Planificacin
2.- Ejecucin
3.- Informe
CMO SE PLANIFICA ?
Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.
2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.
4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.
5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la
ejecucin.
6. Definir los RECURSOS principalmente:
Logsticos, y de
Personal especializado.
7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que
permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN
de la
auditora.
9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.
Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.
Quines intervienen ?
Integrantes de la Comisin de Auditora
Gubernamental (acreditado por el Contralor
General, titular del OCI, Socio de la SOA):
Supervisor
Auditor Encargado
Integrantes.
FUENTE:
MAGU: Captulo I, Criterios bsicos de la Auditora Gubernamental,seccin
065 - Responsabilidad de los Auditores Gubernamentales, pg. 15/17.
El Plan de Auditora
Origen de la auditora,
Resultados de Revisin Estratgica,
Objetivos de la Auditora,
Alcance y Metodologa,
Criterios de Auditora a utilizarse,
Recursos de personal a utilizarse,
reas o componentes a ser examinados,
Informacin administrativa de la auditora
a realizar
(presupuesto,
numero
de
informes
a
emitir,
documentos flmicos, cronograma de actividades y
costo de la auditora),
Programa de Auditora.
FUENTE: NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditora
MAGU: Gua para el Planeamiento de la Auditora Gubernamental, pg.
181/219.
El Programa de Auditora
CONTENIDO:
Objetivo general,
Objetivos especficos,
Criterio de Auditora,
Procedimientos de
Auditora (consiste en
la aplicacin de una o
varias tcnicas de
Auditora, para obtener
la evidencia de
Auditora).
FUENTE: NAGU 2.30
Cmo se ejecuta ?
Aplicacin de los procedimientos de
EVIDENCIAS
Conjunto de hechos comprobados,
suficientes,
competentes
y
relevantes
que
sustentan
las
conclusiones del auditor.
HALLAZGO DE AUDITORIA
NORMA DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL NAGU 3.60
HALLAZGOS
1. DEFINICIN
SON HECHOS O
IMPORTANCIA
REPERCUTEN EN
SER:
2. HALLAZGOS POSITIVOS
SON
HECHOS,
ASPECTOS BUENOS,
TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA
ORGANIZACIN.
3. HALLAZGOS NEGATIVOS
SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS
IRREGULARES,
INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES,
NOCIVOS
EN
EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y
LA GESTIN FISCAL.
CONTENIDO DE UN HALLAZGO
Incluye toda aquella
informacin necesaria para
que:
El lector pueda entender y
juzgar por s mismo el informe.
Cualquier otro auditor pueda
examinar o analizar los hechos
y llegar a los mismos
resultados.
HALLAZGO
CRITERIO
CONDICIN
Lo que
debe ser
Lo qu
es
DESVIACION
DESVIACION
Por qu
sucedi?
CAUSA
Qu se gener
como
diferencia
entre lo que es
y lo que debi
ser
EFECTO
FACTORES A CONSIDERAR
AL DESARROLLAR HALLAZGOS
NATURALEZA
COMPLEJIDAD
Y
MAGNITUD
FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO.
SOMETER EL HALLAZGO
ANLISIS CRTICO.
POTENCIAL
UN
IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO
2.
BASADO
SUSTENTADAS
EN
HECHOS
EVIDENCIAS
DOCUMENTADAS
3.
OBJETIVO Y COMPLETO
4.
CONVINCENTE Y FIABLE
5.
Estructura
Clasificacin
1.Ttulo
1.Principal
2.Secundarios
2.Condicin
3.Criterio
4.Causa
5.Efecto
Recomendacin
Ejemplos
Ejemplos
el
hecho
EFECTO
Es el Resultado Adverso o Riesgo
Potencial identificado.
Estructura de la Condicin
Breve introduccin para ubicar al lector
Datos sobre qu se examin
Informacin de fechas, importes, cantidades
Descripcin de transacciones o procesos
Establece la
pertinencia y
materialidad del
asunto. Ubica al
lector.
Algunos, bastantes
demasiados, pocos,
varios, en ocasiones
Determinar
cantidad
En el futuro, en
el pasado
Precisar fecha
Nadie, ninguno,
todos, siempre,
nunca
Trminos absolutos,
definir
1.
2.
3.
4.
5.
ACTIVIDAD / OPERACIN
PROCESO
TRANSACCIN
PROYECTO
PROGRAMA
1.
2.
3.
4.
TRANSGRESIN DE LEYES
INOBSERVANDO PROCESOS
INTENCIONAL COLUSIN
DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD
DNDE
SUCEDI
1.
2.
3.
4.
LOCAL
REGIONAL
NACIONAL
INTERNACIONAL
CUNDO
SUCEDI
1.
2.
3.
4.
CUAL
ES EL
DAO
1.
2.
3.
MONTOS INVOLUCRADOS
CANTIDADES
PORCENTAJES
QU
SUCEDI
COMO
SUCEDI
CONDICIN
Indirectos o implcitos
Experiencia
Opinin de un perito
Normas de sana administracin y
de control interno
Metas y objetivos programticos
Uso y costumbre en la industria
DNDE
EST
CRITERIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PRINCIPIOS
POLTICAS
LEYES
NORMAS
MANUALES
SISTEMAS
1.
ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
UN PROCESO
UN SISTEMA
LA ORGANIZACIN
NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL
2.
QU
CUBRE
VIGENCIA
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
ACTUAL
PERMANENTE
PASADO
PERSONAL
CAUSA
POLTICAS,
PROCEDIMIENTOS
LEYES
MANUALES
ORGANIZACIN
AVANCES
TECNOLGICOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
DESUBICADO
INADECUADO.
SIN CAPACITACIN.
DESMOTIVADO
CON MUCHA ROTACIN
SIN TECNOLOGA
OBSOLETOS.
MAL INTERPRETADOS O
INAPLICADOS.
DESACTUALIZADOS.
INEXISTENTES
MAL ELABORADOS
3.
4.
5.
1.
2.
3.
4.
1.
INFRA
ESTRUCTURA
2.
3.
4.
5.
DESAPROVECHADOS
OBSOLETOS
CENTRALIZADOS
FALTA DE CAPACITACIN
INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
MAL UBICADOS.
INSEGUROS.
SERVICIOS DEFICIENTES
INSTALACIONES MAL
DISEADAS.
3.
4.
VALOR MONETARIO
CALIDAD DEL PRODUCTO,
DEL SERVICIO
UNIDADES PRODUCTORAS
HORAS PERDIDAS
QUIENES
1.
2.
3.
4.
AUTORIZARON
REGISTRARON
CUSTODIARON
INFORMARON
PERODOS
1.
2.
3.
4.
AOS
MESES
SEMANAS
DAS
1.
2.
3.
EN LAS OPERACIONES
EN LOS RESULTADOS
EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
EN LOS BENEFICIARIOS
CUNTO
EFECTO
IMPACTO
1.
2.
4.
1.
SIN EFECTO
ACCIONES DE
PREVENCIN
(PROYECCIN
DE ERRORES)
ZG
HALLA
DE
OS
ORA
AUDIT
DEBIDO
PROCESO
ASEGURAR EL
DEBIDO DERECHO
DE DEFENSA
EVALUACIN
OBJETIVA E
INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS
1.
2.
NUMERAL
3
DEL
ARTCULO N 139 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER OBSERVANCIA
DEL DEBIDO PROCESO
NUMERAL
23
DEL
ARTCULO N 2 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER - DERECHO DE
DEFENSA
3.
4.
NAGU
3.60
APROBADA
CON R.C. N 259-2000-CG
DE 07.DIC.00
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORA
1.
RECEPCIN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES
2.
EVALUACIN
COMENTARIOS
3.
4.
5.
DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC
Y
REGLAMENTO
DE
INFRACCIONES Y SANCIONES
6.
DE
OBSERVACIONES
LOS
1.
2.
3.
4.
5.
IDENTIFIQUE
LAS
DEFICIENCIAS
IDENTICAS
MEDIANTE
LA
DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO
SON DEFICIENTES.
ENTREVISTAS,
4. NO PEDIR
AZAR.
MUESTRAS
EJEMPLOS,
TOMAR
AL
ATRIBUTOS
ATRIBUTOSDE
DELAS
LAS
EVIDENCIAS
EVIDENCIAS
SUFICIENTE
GENERA EN EL AUDITOR LA
CONVICCIN DE QUE EL ACTO
DEFICIENTE O IRREGULAR
EXISTE
COMPLETO
ADECUADO
CONVINCENTE
QUE BASTA PARA
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS
NOMBRAMIENTOS
ACREDITADOS CON
CERTIFICADOS QUE SON
COPIA FIEL DEL ORIGINAL
(INFORMACIN SUFICIENTE)
COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA
VLIDA
REAL
CONFIABLE
SOSTENIBLE
INTEGRA
CREIBLE
RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA.
QUE TENGA RELACIN CON
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA
RELACIN QUE EXISTE
ENTRE LA EVIDENCIA Y SU
USO
CONSTANCIAS DE
AUTORIDADES QUE DEN
FE DE HECHOS.
(INFORMACIN RELEVANTE)
FSICA
DOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALTICA
INSPECCIN
U
OBSERVACIN
DIRECTA
DE
LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE
EN FORMA DE
1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
EN
FORMA
DE
MEDIOS DE PRUEBA:
SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA CARGA DE LA
PRUEBA LE CORRESPONDE ACREDITAR AL RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.
1. PRUEBAS TESTIMONIALES
2. VISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)
3. LA CONFESIN
4. PRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)
5. DICTAMEN PERICIAL
6. LOS INDICIOS
7. PRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS SELECTIVAS,
CONCILIACIONES BANCARIAS, ACTAS DE ANLISIS Y
ESTUDIO, INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)
PROCESO DE COMUNICACIN DE
HALLAGOS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
NOTIFICACIN EN
ENCONTRAR A LA
CASO DE NO
PERSONA
De no encontrarse la persona, se
le debe dejar una notificacin
para que se apersone a recabar
los hallazgos en un plazo de dos
(02) das hbiles.
La notificacin a utilizarse debe
ser diseada por el auditor
teniendo en cuenta la informacin
que considere necesaria de
acuerdo a las circunstancias
En caso de no apersonarse o de
no ser ubicadas las personas
comprendidas en los hallazgos
materia de comunicacin, sern
citados para recabarlos dentro
de igual plazo a la notificacin
previa, mediante la publicacin,
por una sola vez, en el diario
oficial EL PERUANO u otro de
mayor circulacin en la localidad
donde se halle la entidad
auditada.
COMUNICACIN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS
SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS
En
caso
se
tenga
que
comunicar los hallazgos a
personas
que
hubieran
fallecidos, la comisin de
auditoria debe acreditar tal
situacin con la finalidad de
revelarlo en el informe de
auditoria.
DEMOSTRACIN DE LA IMPORTANCIA
CASOS AISLADOS
PROPORCIN O MAGNITUD
FRECUENCIA DE LA CONCURRENCIA
PROCESO DE EVALUACIN DE
ACLARACIONES
PROCESO DE EVALUACIN DE
ACLARACIONES
2.
3.
LA EXISTENCIA
MOMENTO DE LA
4.
5.
6.
ASIMISMO,
DE NORMAS ESPECFICAS NO
ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO
TODO
HALLAZGO
DE
AUDITORA
CRITERIO DE
CONSIDERADAS EN EL
DE AUDITORA.
NO
RESPONDIDO
SER
HALLAZGOS DE AUDITORIA
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCEPTOS GENERALES DE
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son la evidencia
documental del trabajo del auditor y estn
constituidos por el conjunto de cdulas
y documentos que contienen informacin obtenida y
elaborada por el auditor, desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del informe de auditora.
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditora.
2. Facilitar la revisin y supervisin del trabajo
de
auditora.
3. Constituir la fuente primordial para la redaccin del
Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el
soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe.
4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por
significar una permanente fuente de consulta
proporcionando datos especficos para planificar una
nueva auditora.
el vnculo entre el
trabajo de
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
_______________________________________________________________________________
profesional del
de la naturaleza de la
de
su
Gubernamental,
cumplimiento
del
trabajo
y
las
denota
programa
Normas
de
Auditora
preocupacin
de
Auditora
por
y
el
debida
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
____________________________________________________________________________
Marcas de auditora
Las marcas de auditora son signos elaborados
para identificar y explicar los procedimientos de
auditora ejecutados.
Toda cdula de trabajo deber servir a un propsito,
por tanto debe contar con marcas del trabajo
efectuado.
Las marcas bsicas de auditora que utilizan en los
papeles de trabajo son de dos clases:
a.Con significado uniforme, son aquellas cuyo
concepto se emplea frecuentemente en cualquier
auditora.
b. Con leyenda a criterio del auditor, es decir sin
significado convencional. Se emplearn describiendo
obligatoriamente su significado en las cdulas
respectivas.
ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
____________________________________________________________________________
Marcas de auditora
En el Manual de Auditora Gubernamental
se detalla la relacin de algunas marcas de
auditora de significado uniforme, tales
como:
: Cotejado, comprobado, correcto
Marcas de auditora
CDULA MATRIZ
Es la principal cdula de trabajo que presenta de
manera global los montos que son objeto de
examen y, a partir de la cual se generarn las
cdulas auxiliares. Asimismo, sirve para ordenar
los aspectos examinados en una auditora.
Todas las cdulas matrices deben referenciarse
al documento fuente el cual puede ser el
balance general, el estado de ejecucin
presupuestal y las reas o hechos a examinarse,
segn el tipo de auditora y los objetivos
establecidos para la misma.
114
CDULAS
AUXILIARES
Cdulas
Analticas:
116
CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor
deber tener acceso a toda la informacin concerniente
a las operaciones de la entidad, obligndolo a
salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo
del cliente.
CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y
CUSTODIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
I. Permanente
II. De Planificacin
III. Corriente de Auditora Financiera
IV. Corriente de Auditora de Gestin
V.De Examen Especial
VI. Comunicacin de Hallazgos
VII. Resumen de Auditora
VIII. De correspondencia
IX. Opcional
X.Varios
I. ARCHIVO PERMANENTE
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
V. EXAMEN ESPECIAL
______________________________________________________________________________
Abastecimiento
Personal
Tesorera
Contabilidad
Presupuesto
EF
EG
EH
E...
Obras y Proyectos
Comercializacin
Seguros
(Donaciones, denuncias, etc), as
sucesivamente.
CONTENIDO
E.F.I
CONCLUSIN
E.F.II
E.F.III
PROGRAMA DE AUDITORA
E.F.1
E.F.2
PRUEBAS DE AUDITORA
E.F.100
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
E.F.200
EVALUACIN DE ACLARACIONES
E.F.300
CARGO
OFICIO N FECHA
N DE DAS
OTORGAD.
REF. P/T
N DE DAS
SOLICIT.
DOCUMENTO DE RESPUESTA
OBSERVAC.
REF. P/T
OFICIO N FECHA
REF. P/T
O.C.1
D.R.1.1
D.R.1.2
O.C.2
D.R.2.1
D.R.2.2
O.C.3
D.R.3.1
D.R.3.2
O.C.4
D.R.4.1
D.R.4.2
...
...
E.F.100
________________________________________________________________________________________________________________________
ARCHIVO
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO DE PLANIFICACIN
OC
ARCHIVO RESUMEN
ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
ARCHIVO OPCIONAL
ARCHIVO VARIOS
Cantidad
TOTAL :
________________________________________________________________________________________________________________________________________
C1
Correspondencia Remitida
C2
Correspondencia Recibida
______________________________________________________________________________________________________________________________________
X. ARCHIVO VARIOS
________________________________________________________________________________________________________________________________________
CAPTULO III
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
OBSERVACIONES
A)
SUMILLA
B)
ELEMENTOS:
-CONDICIN
-CRITERIO
-CAUSA
-EFECTO
C)
D)
EVALUACIN DE COMENTARIOS
Y/O
ACLARACIONES
(Indicar si es leve, grave o muy grave)
III.
CONCLUSIONES
IV.
RECOMENDACIONES
V.
ANEXOS
OTROS INFORMES
INFORME TCNICO
El Informe Tcnico es un documento esencialmente de carcter tcnico,
emitido por el profesional auditor de la Comisin Auditora, con especialidad
relacionada con los estudios y los procesos de ejecucin de obras; cuya
participacin est regulado en la NAGU 1.50 Participacin de Profesionales
y/o Especialistas.
El Informe Tcnico documentado se incluir como parte de las pruebas para
los efectos de la emisin de los Informes de Auditora de acuerdo a los
criterios establecidos en la NAGU 4.40 Contenido del Informe y en la
NAGU 4.50 Informe Especial.
Acciones de seguimiento
El Seguimiento de Medidas Correctivas es una actividad que
desarrollan los rganos del Sistema Nacional de Control, con el
objeto de establecer el grado de superacin de las recomendaciones
del informe de auditora.
La implementacin
de Recomendaciones
debe ser dirigido por
la Alta Direccin de
la entidad auditada.
Identificacin de Responsabilidades
Tratndose de la existencia de
responsabilidades, el Auditor, identificar el
tipo de responsabilidad que corresponda a los
presuntos implicados, contando para ello con
una adecuada coordinacin y asesoramiento
con la Asesora Legal.
En los casos de las responsabilidades de
carcter penal y civil, se deber emitir el
Informe Especial, segn lo previsto en la
NAGU 4.50.
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Servidores y funcionarios por
haber
contravenido
el
ordenamiento
jurdico
administrativo y las normas
internas de la entidad.
Por desarrollar una gestin
deficiente. Para la configuracin
se requiere de mecanismos
objetivos
o
indicadores
de
medicin PENAL
de eficiencia
CIVI
L
SERVIDOR O FUNCIONARIO
PBLICO
Auditora.
Medidas,
acciones
o
actividades
a ser
dispuestas
por el
Titular,
para la superacin de
las
deficiencias.
Recomendaciones:
APROBAR DIRECTIVA N
011-2013-CG/ADE
MODIFICACIONES: NAGU y
de las MAGU
AUDITORIA DE DESEMPEO
DISPOSICIONES GENERALES
1.1. Marco Conceptual
1.2.
PROCESO
DESEMPEO
INTEGRAL
EXAMEN DE DESEMPEO
DE
CONTROL
DE
SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONE
S
1.2.1.
Examen
desempeo
de
2. DISPOSICIONES
ESPECFICAS
2.1. Etapas del Examen de
Desempeo
Elaboraci
n del
Informe
Evaluar comentarios
Elaborar y aprobar el informe
final.
Remitir el Informe Final y recibir
el Plan de Accin
2.2.
Seguimiento
Recomendaciones
de
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
A QUIEN ES APLICABLE?
VINCULANTE PARA:
PERSONAL DE
DESIGNADAS
LAS
SOCIEDADES
DE
AUDITORIA
OBJETIVOS
PRINCIPIOS
X. Vocacin por la verdad y la
transparencia
IX. Tecnicismo
VIII. Reserva o confidencialidad
VII. Probidad administrativa
VI. Independ., Objetividad e
Imparcialidad
V. Cuidado y esmero profesional
IV. Cordialidad
III. Compromiso con el pas
II. Calidad del Servicio
I. Aptitud de Servicio
Exigencias
ticas
mnimas del
Auditor
Gubernament
al
Es
vinculante
a todo el
personal de
la CGR, de
los OCI y
para el
personal de
las SOAs
designadas
I. APTITUD DE SERVICIO
INICIATIVA
(participacin)
- ACTIVA
- CREATIVA
- CONSTRUCTIVA
DILIGENCIA
DEBIDA
- ESMERO
- OPORTUNIDAD
- NORMATIVA DE CONTROL
- PROG. DE TRABAJO
APERTURA Y
RECEPTIVIDAD
- RESPETO
- COLABORACIN
- CORDIALIDAD
- TOLERANCIA
VALOR AGREGADO
- TRABAJO EN GRADO Y
UTILIDAD SUPERIOR
AL RECIBIDO
CALIDAD DE
INFORME
DE CONTROL
- SIGNIFICACIN
- OPORTUNIDAD
- EXACTITUD
- CLARIDAD
- OBJETIVIDAD
- PRECISIN
- EQUIDAD
RECEPTIVIDAD A
CONTROLES DE CALIDAD
AGOTAR MEDIOS
NECESARIOS PARA CUMPLIR
RESPONSABILIDADES.
IV. CORDIALIDAD
COMUNICACIN ADECUADA
V. CUIDADO Y ESMERO
PROFESIONAL
- JUICIO PROFESIONAL
- CONOCIMIENTOS
- EXPERIENCIA
- RELACIONES
- PERSONALES
INCOMPATIBILIDAD O
CONFLICTO DE
INTERESES
- RELACIONES DE
PARENTESCO
- RELACIONES
ECONMICAS
RESPETO A:
LIMITACIONES
RESTRICCIONES
ABSTENCIONES
QUE IMPONE LA LABOR
-DEBER DE COLABORACIN:
-
RESERVA DE INFORMACIN
PROHIBICIN
DE
UTILIZAR
INFORMACIN PARA S O PARA
TERCEROS
PROTECCIN A INFORMANTES.
IX. TECNICISMO
Aplicacin
de
estndares
profesionales
internacionales,
las
normas
de
auditora
gubernamental, la capacidad profesional y la
madurez de criterio.
TECNICA
- CAPACIDAD PROFESIONAL
- MADUREZ DE CRITERIO
- OBJETIVIDAD
a)
b)
c)
CAPTULO IV
PRINCIPIOS
-
Objetividad
Probidad
Transparencia
Diligencia
Reserva
Legalidad
tica
- Respeto
- Honestidad
- Presuncin
de
licitud.
- Veracidad
- Pulcritud
- Flexibilidad
Prohibiciones
- Ejercer actividades para obtener ventajas indebidas.
- Utilizar cargos para obtener beneficios.
- Usar, revelar o entregar informacin confidencial, secreta o reservada,
para fines distintos a los del SNC.
- Aceptar o recibir retribucin econmica, agasajos, atenciones del
auditado o de terceros relacionados con la entidad.
- Dedicar horas de w a labores distintas, salvo docencia autorizada.
- Divulgar, o transmitir a terceros informacin obtenida, salvo mandato
judicial.
- Desarrollar actividad vinculada con las funciones que ejercen en la CGR
u OCI, que conlleve algn conflicto de intereses.(Asesora a favor de
funcionarios/servidores)
- Realizar actividades de proselitismo poltico en forma pblica.
- Incurrir en cualquier conducta que afecte la imagen institucional y evitar
relaciones de amistad con funcionarios de la entidad sujeta a control.
- Participar en acciones de control en entidades donde ha laborado.
Lineamientos
-Informar a su superior jerrquico actividades a travs de
declaracin jurada.
-Cuando actividades consisten en eventos acadmicos se
informar a su superior.
-Si actividad consiste en elaborar artculos periodsticos
deber informar a su superior jerrquico, si actividades
requieren hacer mencin al cargo debe solicitar
correspondiente autorizacin.
-Servidor debe
empresas.
informar
si
posee
participaciones
en
REGLAMENTO DE OCIS
Aprobado por Resolucin de Contralora R.C. 459-2008-CG
modificado por R.C. 099-2010 y 220-2011-CG del 19.08.11.
REGLAMENTO DE OCIS
-
Designado o
REGLAMENTO DE OCIS
Funciones:
- Ejercer el Control posterior.
- Efectuar auditoria a Estados Financieros y Presupuestarios
- Ejecutar acciones y actividades que disponga CGR.
- Efectuar control preventivo sin carcter vinculante.
- Remitir informes de acciones de control a CGR y al Titular de la entidad
- Actuar de oficio cuando advierte indicios de comisin de delito.
- Recibir y atender denuncias
- Formular, ejecutar Plan Anual de Control
- Efectuar seguimiento de medidas correctivas
Labores
incompatibles:
DIRECTIVA N 08 -2006-CG/SGE-PC
DISPOSICIONES GENERALES
Obligacin de autoridades o funcionarios de rendir cuenta de su
administracin y permitir la continuidad del servicio, a travs de un
adecuado proceso de transferencia de gestin.
Otorgamiento de facilidades para que autoridad saliente, tenga acceso a
la informacin pertinente a fin de realizar su transferencia de gestin
correspondiente.
Conformacin de comisin mixta con representantes de autoridad
entrante y saliente para verificar la informacin y documentacin que
sustenta la transferencia de gestin.
Plazos para su convocatoria.
Obligacin de autoridad saliente de emitir un Informe de Transferencia de
Gestin documentado comprendiendo bsicamente la siguiente
informacin:
-
RESERVA
R.C. N 061-2004-CG/SGE DEL 17.FEB.2004
Directiva N 003-2004-CG/SGE NORMAS SOBRE DIFUSION Y
ACCESO A INFORMES PBLICOS
Informes pueden ser solicitados con excepcin de los
protegidos por principio de reserva o clasificado como
secreto, reservado o confidencia.
Cesa la reserva:
Informes de control responsab. Adm.: Instauracin del
proceso administrativo disciplinario o proceso
investigatorio.
Informes especiales responsab. Penal: Auto apertorio
de instruccin
Informes Especiales responsab. Civil: Auto admisorio de
la
demanda.
Informes sin recomendaciones de deslinde: Con la
entrega
del informe al titular de la entidad.
PROCESAMIENTO
Y
EVALUACIN
DE
LAS
DECLARACIONES JUARADAS DE
INGRESOS Y DE BIENES Y
RENTAS DE AUTORIDADES,
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PBLICOS;
AS
COMO
INFORMACIN
SOBRE
CONTRATOS
O
NOMBRAMIENTOS, REMITIDOS
SERVICIO DE ATENCIN DE
DENUNCIAS
Resolucin de Contralora N
184-2011-CG
Publicado 20/07/2011
Directiva N 006-2011-CG/GSND
Sistema Nacional de Atencin
de Denuncias
FINALIDAD
Establecer criterios uniformes para el
tratamiento
de
las
denuncias
presentadas ante el SNC, a travs de la
CGR y los OCI, protegiendo la identidad
del denunciante y el contenido de la
denuncia.
204
FINALIDAD
Establecer criterios uniformes para el
tratamiento
de
las
denuncias
presentadas ante el SNC, a travs de la
CGR y los OCI, protegiendo la identidad
del denunciante y el contenido de la
denuncia.
205
PARA
QUE?
Atender oportuna y
eficazmente
las
denuncias ciudadanas
en el marco de la Ley
de
Proteccin
al
denunciante.
206
QUE ES EL SINAD?
Qu DENUNCIAR?
Por ejemplo:
BENEFICIOS DE LA
IMPLEMENTACIN DEL SINAD
Para el
ciudadano
Para la CGR
Para el
SINAD
EL PROCESO SINAD
211
ACCIONES RPIDAS
R. C. N 131-2004-CG de 7.Abr. 2004 (R.C. N 168-2011-CG del
28.Jun.2011 modifica Directiva N 011-2004-CG/GDPC
Procedimientos para la ejecucin de acciones rpidas DS 0382011-PCM Proteccin al denunciante en el mbito administrativo y
de
colaboracin
eficaz
en el mbito
penal la CGR.
Participacin
pronta
y abreviada
que efecta
Objeto: Verificacin en un plazo sumario de hechos sujetos a control
presuntamente irregulares, cuyo
carcter significativo, manifiesto y/o de inters pblico, sustentada
debidamente.
NEPOTISMO
Ley N 26771 de 14.Abril.2001
Reglamentada por el D.S. N 021-2000-PCM de
27.Jul.2000, modificado por D.S. N 017-2002-PCM.
Actos prohibidos:
Ejercer la facultad de nombrar, contratar, intervenir
en los procesos de seleccin de personal, designar
cargos de confianza o en actividades ad honores o
nombrar miembros de rganos colegiados.
Ejercer injerencia directa o indirecta en el
nombramiento, contratacin, procesos de seleccin
de personal, designacin de cargos de confianza o en
actividades ad honores o nombramientos de rganos
colegiados.
El JNE evala: Existencia de relacin de parentesco;
existencia de vnculo laboral o contractual de similar
naturaleza; y existencia de la injerencia para la contratacin
de parientes.
Rendicin de
Cuentas de los Titulares
Ley N 27785 de 22.Jul.2002.
OBJETO
Establecer los procedimientos
Para que todo Titular de una entidad
sujeta al Sistema Nacional de Control,
rinda cuentas de manera homognea
y oportuna, a fin de asegurar la
transparencia que gua la gestin
pblica, con relacin a la utilizacin de
los bienes y recursos pblicos.
FORMA DE PRESENTACIN
El Informe de Rendicin de
Cuentas Anual o Final se
registra en el aplicativo
informtico
denominado
Rendicin, disponible en el
portal web de la Contralora
General de la Repblica - CGR
Veeduras
Absolucin de consultas,
Orientacin, promocin de cumplimiento de agenda de compromiso,
Promocin del control interno,
Promocin de Programas de capacitacin,
Agenda de compromisos del OCI
VEEDURAS:
Modalidad del control preventivo que implica la
accin de observar el desarrollo de determinados
actos de la administracin pblica
FINALIDAD:
i)
ii)
posterior.
Procesos de seleccin
Actos de recepcin de obras y bienes
donados
Ejecucin de los contratos de adquisicin de
BB y SS. y obras
Ejecucin de los contratos de concesin
Toma de inventarios fsicos de activos
Remate de activos
Baja de activos
Actos de transferencia de activos
DISPOSICIONES
Criterios
Presentacin del Informe de
Cumplimiento trimestral del Plan
Anual de Control
- reas o procesos de
riesgo, o de relevancia
para la Entidad.
- Denuncias sustentadas.
- Materialidad.
- Impacto social.
- reas no examinadas en
los ltimos aos.
La auditora gubernamental es
el control posterior que debe
servirse del control preventivo
y previo, en el marco de un
proceso de control
gubernamental integral que se
inicia con la planificacin
general y que concluye con el
226