El peritaje contable y el

lavado de activos

Agenda

El contexto del lavado de activos

La prctica del lavado de activos
Lucha contra el lavado de activos
El esquema bsico de la lucha contra el lavado de
activos
Respuesta internacional para combatir el lavado de
dinero
GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional
FSB: Doce estndares clave
Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
Y los peritos contables?
SAMantilla / 2012

El contexto del lavado de activos

El lavado de activos hace parte de otros problemas
mayores:
la corrupcin
fraude corporativo
Crimen de cuello blanco (hacerle dao a la corporacin)
La corporacin como un actor criminal (el dao que hace la
corporacin)

terrorismo econmico
el crimen organizado
narcotrfico, guerrilla, trfico de blancas,
diamantes de sangre, explotacin minera, etc.=

que, ciertamente, tambin son expresiones de la

globalizacin.
SAMantilla / 2012

La prctica del lavado de activos

Un conjunto de:
Tcnicas
Herramientas
Instrumentos
Organizaciones
estructurados para:
Incorporar dineros ilcitos en el sistema legal
Financiar el terrorismo
Contrabando / subfacturacin: como tcnicas
empresariales de reduccin de costos
SAMantilla / 2012

Lucha contra el lavado de activos

Ante esos fenmenos de lavado de activos,
corrupcin, terrorismo econmico, fraude
corporativo hay distintas alternativas:
Aceptacin y complacencia: un fenmeno social
preocupante
Minimizacin: riesgo de fraude y corrupcin;
administracin del riesgo de fraude y corrupcin
Sistema de prevencin: gobiernos, Estados y
organismos internacionales unen sus esfuerzos
contra el lavado de activos y fenmenos
relacionados
SAMantilla / 2012

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos
1
Rgimen
represivo

2
Unidad de
informacin
financiera

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

SAMantilla / 2012

3
Sujetos
obligados

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos
1
RGIMEN REPRESIVO

1
Rgimen
represivo

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

2
Unidad de
informacin
financiera

3
Sujetos
obligados

Prohibicin expresa en los cdigos

penales
El lavado de activos es un delito
El terrorismo es un delito
La financiacin del terrorismo es un
delito
. es un delito.

SAMantilla / 2012

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos

2
UNIDAD DE INFORMACIN
FINANCIERA

1
Rgimen
represivo

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

2
Unidad de
informacin
financiera

3
Sujetos
obligados

Valoracin del riesgo

Enfoque basado en riesgos
Matrices de riesgos
Analticas de datos
Inteligencia informtica
Operaciones:
Sospechosas
Inusuales
De complejidad inusitada
Realizadas en forma aislada o
reiterada
SAMantilla / 2012

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos
3
SUJETOS
Deber de OBLIGADOS
informacin

1
Rgimen
represivo

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

2
Unidad de
informacin
financiera

3
Sujetos
obligados

Entidades financieras, banca, banca

central
Operadores compraventa divisas
Juegos de azar
Agentes y sociedades de bolsa
Agentes e intermediarios mercado
de futuros y opciones
Registros pblicos de comercio,
propiedad inmuebles, automotores,
prendarios
Fiscalizadores de personas jurdicas
Compraventa arte y bienes
suntuarios
Aseguradores
Emisores de cheques viajeros y
SAMantilla / 2012
tarjetas crdito

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos
4
RGIMEN PENAL
ADMINISTRATIVO

1
Rgimen
represivo

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

2
Unidad de
informacin
financiera

3
Sujetos
obligados

Administracin de crceles y sitios

de reclusin
Vigilancia de condenados
Alimentacin, asistencia mdica y
sanitaria
Administracin de guardianes

SAMantilla / 2012

El esquema bsico de la lucha

contra el lavado de activos
5
MINISTERIO PBLICO FISCAL

1
Rgimen
represivo

5
Ministerio
pblico fiscal

4
Rgimen penal
administrativo

2
Unidad de
informacin
financiera

3
Sujetos
obligados

Sistema acusatorio
Sistema investigativo
Procesos judiciales
Indemnizacin por errores de la
justicia

SAMantilla / 2012

Respuesta internacional para

combatir el lavado de dinero
Convencin de las Naciones Unidas Contra el Trfico
Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas
de 1988, conocida como la Convencin de Viena
de 1988;
Reglamento Modelo sobre Delitos de Lavado
Relacionados con el Trfico Ilcito de Drogas, y otros
Delitos Graves, de la CICAD de 1992;
Convencin de las Naciones Unidas contra la
Delincuencia Organizada Transnacional conocida
como Convencin de Palermo del 2000.
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN
JURIDICO DEL MERCOSUR

SAMantilla / 2012

GAFI: Grupo de Accin Financiera

Internacional
Grupo de Accin Financiera Internacional
(GAFI), organismo intergubernamental, creado
en 1989, coordina a nivel mundial el
establecimiento de estndares internacionales
jurdicos, financieros y operativos de
prevencin
deteccin, y
represin
del blanqueo de capitales y el financiamiento del
terrorismo, conocidos como las Recomendaciones
(40+9).
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN
JURIDICO DEL MERCOSUR

SAMantilla / 2012

GAFI: Grupo de Accin Financiera

Internacional
Las Recomendaciones (40+9) de
GAFI son patrones mnimos que cada
pas que adhiera deber adaptar a su
legislacin interna, en materia penal,
administrativa y financiera.

Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN

JURIDICO DEL MERCOSUR

SAMantilla / 2012

GAFI: Grupo de Accin Financiera

Internacional
Dificultades para implementar los estndares de GAFI:
La imposibilidad de los pases de poder adaptar a su legislacin
interna de modo eficaz los estndares internacionales; como
consecuencia de las diferencias y asimetras culturales,
econmicas, sociales y polticas de las diferentes
jurisdicciones donde se procura aplicar las Recomendaciones
40+9 en materia de prevencin de lavado de dinero y de
financiamiento de terrorismo, y
La inexistente ponderacin de sus reales amenazas de lavado
de activos y de financiamiento de terrorismo por parte de
los diferentes pases que pretenden adaptar la estandarizacin de
las mejores prcticas financieras recomendadas.
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN
JURIDICO DEL MERCOSUR

SAMantilla / 2012

FSB: Doce estndares clave

1

Monetary and financial policy

transparency

Code of Good Practices on Transparency in Monetary and

Financial Policies

IMF

Fiscal policy transparency

Code of Good Practices on Fiscal Transparency

IMF

Data dissemination

Special Data Dissemination Standard /

General Data Dissemination System

IMF

Banking supervision

Core Principles for Effective Banking Supervision

BCBS

Securities regulation

Objectives and Principles of Securities Regulation

IOSC
O

Insurance supervision

Insurance Core Principles

IAIS

Crisis resolution and deposit

insurance

Core Principles for Effective Deposit Insurance Systems

BCBS
/
IADI

Insolvency

Insolvency and Creditor Rights

WB

Corporate governance

Principles of Corporate Governance

OEC
D

10

Accounting and Auditing

International Financial Reporting Standards (IFRS)

International Standards on Auditing (ISA)

IASB
IAAS
B

11

Payment, clearing and settlement

Principles for Financial Market Infrastructures

12

Market integrity

SAMantilla / 2012
FATF Recommendations on Combating Money

CPSS
/
IOSC
O
FATF

FSB: Doce estndares clave

FSB = Financial Stability Board (
www.financialstabilityboard.org )
12 estndares clave
FATF = Financial Action Task Force (www.fatf-gafi.org)
Estndar para la integridad del mercado: FATF
Recommendations on Combating Money Laundering and the
Financing of Terrorism & Proliferation
40 recomendaciones adoptadas en 1990 y re-emitidas en
1996 y 2003
9 recomendaciones especiales adoptadas en 2001
Revisin comprensiva 2012 = Estndares
internacionales para combatir el lavado de dinero y la
financiacin del terrorismo & la proliferacin (Febrero
15, 2012)
SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin

FATF Recommendations on Combating

Money Laundering and the Financing of
Terrorism & Proliferation Standards
INTERNATIONAL STANDARDS ON
COMBATING MONEY LAUNDERING
AND THE FINANCING OF TERRORISM
& PROLIFERATION. The FATF
Recommendations (Febrero 15, 2012)
[http://
www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FA
TF%20Recommendations%20approved%20February%202012%20reprint%20
March%202012.pdf
]
SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin

Siete conjuntos de recomendaciones:

B
Lavado
de
dinero y
confisca
cin

D
Medidas
preventi
vas

A
Polticas
y
coordin
acin

F
Poderes y
responsab
ilidades
de las
autoridad
es

G
Coopera
cin
internac
ional

SAMantilla / 2012

C
Financia
cin del
terroris
mo y de
la
prolifera
cin

E
Transpar
encia y
propied
ad

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
A
POLTICAS Y
COORDINACIN
1
2

Valoracin de riesgos y aplicacin de un

enfoque basado en riesgos
Cooperacin y coordinacin nacional

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
B
LAVADO DE DINERO Y
CONFISCACIN
3
4

El delito del lavado de dinero

Medidas de confiscacin y provisionales

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
C
FINANCIACIN DEL
TERRORISMO Y
FINANCIACIN DE LA
PROLIFERACIN
5
6
7
8

El delito de financiacin del terrorismo

Sanciones financieras objetivo relacionadas
con el terrorismo y la financiacin del terrorista
Sanciones financieras objetivo relacionadas
con la proliferacin
Organizaciones sin nimo de lucro

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
D
MEDIDAS PREVENTIVAS
Leyes de secreto de las instituciones
financieras

9
Debida diligencia del cliente y
conservacin de registros

10
11

Medidas adicionales para

clientes y actividades
especficos

12
13
14
15
16

Dependencia, controles y
grupos financieros

17
18
19

Presentacin de reportes sobre

actividades sospechosas

20
21

Negocios y profesiones nofinancieros designados

(DNFBPs)

22
23

Debida diligencia del cliente

Conservacin de registros
Personas polticamente expuestas
Corresponsales bancarios
Servicios de transferencia de dinero o de
valores
Nuevas tecnologas
Transferencias electrnicas
Dependencia de terceros
Controles internos y ramas y subsidiarias en el
extranjero
Pases de riesgo ms alto
Presentacin de reportes sobre actividades
sospechosas
Inflexin y confidencialidad
Debida diligencia del cliente
Otras medidas

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
E
TRANSPARENCIA Y
PROPIEDAD BENEFICA DE
PERSONAS LEGALES Y DE
ACUERDOS LEGALES
24
25

Transparencia y beneficiarios de las personas

legales
Transparencia y beneficiarios de los acuerdos
legales

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
F
PODERES Y
RESPONSABILIDADES DE
LAS AUTORIDADES
COMPETENTES Y OTRAS
MEDIDAS INSTITUCIONALES

Regulacin y supervisin

Regulacin y supervisin de
financieras
Poderes de los supervisores
Regulacin y supervisin de

26
27
28
29
30

instituciones
DNFBPs

32

Unidades de inteligencia financiera

Responsabilidades de quienes hacen forzoso el
cumplimiento de la ley y de las autoridades de
investigacin
Poderes para hacer forzoso el cumplimiento de
la ley y de las autoridades de investigacin
Correos de efectivo

Requerimientos generales

33
34

Estadsticas
Orientacin y retroalimentacin

Sanciones

35

Sanciones

Cumplimiento forzoso
operacional y de la ley

31

SAMantilla / 2012

FATF: Estndares internacionales para

combatir el lavado de dinero y la financiacin
del terrorismo & la proliferacin
G
COOPERACIN
INTERNACIONAL
36
37
38
39
40

Instrumentos internacionales
Asistencia legal mutua
Asistencia legal mutua: bloqueo (congelacin)
y confiscacin
Extradicin
Otras formas de cooperacin internacional

Y los peritos contables?

El peritaje contable juega un rol importante
en la lucha contra el lavado de activos,
pero hay otros roles que hoy estn
condicionando su desempeo.
Las tcnicas de la auditora forense son,
para el perito contable una oportunidad
(utilizarlas) pero tambin la posibilidad
de que los sustituyan (profesionalizacin
de la auditora forense)
SAMantilla / 2012

Y los peritos contables?

Horizontes a tener en cuenta:
Presentacin fraudulenta de estados
financieros
Malversacin de activos
Contabilidad forense
Auditora financiera forense
Auditora forense (no-contable)
Administracin del riesgo de fraude y
corrupcin (Capacidad de recuperacin
empresarial)
SAMantilla / 2012

Gracias por su
atencin
El peritaje contable y el
lavado de activos

CPC FORTUNATO BRAVO

QUISPE