DERECHO TRIBUTARIO II

LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

TITULO II
IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPITULO I: IMPUESTO DE ALCABALA
CAPITULO II: IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

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ART. 21. AMBITO

DE APLICACIN

ART. 22. PRIMERA

VENTA DE
INMUEBLES

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y

grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.

La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
ART. 23. SUJETO
PASIVO

Es sujeto pasivo en
calidad de contribuyente

El comprador o
adquiriente del inmueble

ART. 24. BASE

IMPONIBLE Y
AJUSTE DE
TRANSEFERENCIAS.

La base imponible del impuesto es el valor de

transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

ART. 25. TASA

DEL IMPUESTO
DE ALCABALA
ART. 26
OPORTUNIDAD Y
PAGO DEL
IMPUESTO

La tasa del impuesto es de 3%,

siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en
contrario.
Pago del
impuesto

Ultimo
da hbil

El pago se
efectuara

Al
contado

No est afecto al impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente.
Efectuada
la
transferenc
ia
La forma
de pago
del precio

1. Los anticipos de legitima

2. Las que se produzcan por causa de muerte

ART. 27
TRANSFERENCIAS
INAFECTAS

3. La resolucin del contrato de trasferencia que se produzcan antes de

la cancelacin del precio
4. Las transferencia de aeronaves y naves
5. Las de derecho sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad
6. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
7. Las de alcuotas entre herederos o de condominios originarios.

Gobierno central, las regiones y las

municipalidades
ART. 28
SUJETOS
INAFECTOS

ART. 29
DESTINO DEL
IMPUESTO

Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.

Municipalidad
provincial

ART. 30
AMBITO DEL IMPUESTO
El impuesto al patrimonio vehicular, de
periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos.

automviles

camionetas

Station
wagons

Camiones

buses

mnibuses

Estos con una antigedad no mayor de 3 aos. Dicho plazo se computara

a partir de la primera inscripcin en el registro de propiedad vehicular.

Municipalidad
distrital

ART. 30 A
LA ADMINISTRACIN DEL
IMPUESTO VEHICULAR
ART. 31
SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos del
impuesto al patrimonio
vehicular, en calidad de
contribuyentes,
las
personas
naturales
o
jurdicas propietarios de
vehculos
(automvil,
camioneta, station wagon,
camiones,
buses
y
mnibuses).

Corresponde a las municipalidades provinciales, en cuya jurisdiccin

tenga su domicilio el propietario del vehculo.
El rendimiento del impuesto constituye renta de la municipalidad
provincial.
Es un impuesto
que se crea con
el
objeto
de
gravar la riqueza
patrimonial
personal,
expresada en la
propiedad
de
vehculos
nuevos.

Consideraciones del
impuesto al patrimonio
vehicular
El criterio de afectacin jurdicotributaria es la capacidad contributiva
de las personas; es decir, la
determinacin por parte del estado de
obligar a contribuir con los gastos
pblicos a las personas.

El carcter de sujeto del

impuesto se atribuir con
arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del
ao a que corresponde la
obligacin tributaria.

El
destino
y
administracin de
los
ingresos
obtenidos sern
destinados como
fondos
para
municipalidades
provinciales del
pas.

Cuando se efecte cualquier

transferencia, el adquiriente
asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de
producido el hecho.

ART. 32
BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO
ART. 33
TASA DEL IMPUESTO

ART. 34.
PRESENTACION DE
DECLARACIN
JURADA
(OBLIGACIN
FORMAL)

ART. 35.
FORMAS DE
CANCELACIN

Esta constituida por el valor

original
de
adquisicin,
importacin o de ingreso al
patrimonio.

En ningn caso ser menor a la tabla

referencial que anualmente debe
aprobar el MEF, considerando un valor
de ajuste por antigedad del vehculo.

Es de 1%, aplicable sobre el

valor del vehculo.

En ningn caso, el monto a pagar ser

inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del ao al que corresponde
el impuesto.

Contribuyentes
deben presentar

1. anualmente, el ultimo da hbil del mes de febrero

salvo que la municipalidad establezca una prorroga.
2. Cuando se efectu cualquier transferencia de
dominio.
3. Cuando as lo determine la administracin tributaria
para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.

A. Al contado, hasta el ultimo da hbil

del mes de febrero de cada ao
B. En forma fraccionada, hasta en 4
cuotas trimestrales.

Transferente deber
cancelar la integridad del
impuesto

ART. 36 PAGO DE
TRANSFERENCIAS
ART. 37
SUJETOS INAFECTOS

las siguientes entidades

a. Gobierno Central, Las
Regiones y Las Municipalidad
b. Los Gobiernos Extranjeros
y Organismos Internacionales
c. Entidades Religiosas
d.
Cuerpo General
Bomberos Voluntarios
Per

de
del

Que le
corresponde
hasta el ultimo
da hbil del
mes

g.
Los vehculos nuevos de
pasajeros con antigedad no
mayor de 3 aos de propiedad de
las personas jurdicas o naturales,
si estn autorizados por la
autoridad competente para prestar
servicio de
transporte publico
masivo.
f. Los vehculos de propiedad de
las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo
e. Universidades Y Centros
Educativos, Conforme A La
Constitucin

De producida la
transferencia

Art. 38
AMBITO DEL IMPUESTO A APUESTAS
Hpicas

esta

Organizacin de
Eventos

Referido

IMPUESTO

Determinan el
monto de los
premios

Similares

A LAS APUESTAS

Art:39
Los Entes
Organizadores

Realizan
Apuestas

Art:40
Sujeto pasivo
Empresa o institucin
que realiza las
actividades gravadas

Por cada tipo de apuesta de

espectculos y funcionamiento
como persona jurdica

Art:41

Art:42

Base imponible
Alcuota
Periocidad anual
Apuesta 20%
Calcula sobre la diferencia
mensual resultante entre el
ingreso total percibido y el
monto total de lo premios

Apuesta hpicas
12%

IMPUESTOS A LAS APUESTAS

ART:43

ART:45

ART:44

La administracin y
recaudacin corresponde

Distribucin del
impuesto

La municipalidad
provincial donde se
nica la sede del
ente organizador

Declaracin jurada

60% a la municipalidad
provincial
40% a la municipalidad
distrital

ART. 47
EMISION DE TICKETS O BOLETOS
Aprobacin y
comunicacin al
publico
A la Municipalidad

Sus caractersticas
deben ser aprobadas por
la entidad promotora
Los contribuyentes
debern comunicar

Deben ser
puestas en
conocimiento
al publico

Municipalidad
provincial

Presentacin
mensual
Monto total de ingresos percibidos
y el monto tota de premios
otorgados
Del diario de
mayor circulacin
en un plazo de 15
das

A las la municipalidad la emisin de

tickets o boletos

LOTERIAS

ART. 48
AMBITO DEL
IMPUESTO A
JUEGOS

BINGOS
RIFAS

IMPUESTO A LOS JUEGOS

DE IMPUESTOS Y SIMILARES
SUJETO PASIVO

BASE IMPONIBLE
RECAUDACION
ADMINISTRATIVO Y
FISCALIZACION
DEL IMPUESTO

ALICUOTA

OBTENCION DE PREMIOS EN JUEGOS DE AZAR

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa

o institucin que realiza las actividades
gravadas, as como quienes obtienen los
premios.

En caso que el impuesto recaiga

sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn
como agentes retenedores.

Valor nominal de los cartones de juego o de boletos de

juego.
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realiza la actividad gravada.

La tasa del impuesto es del 10%

BINGO

RIFAS

Juego de Azar variedad de Lotera

La base imponible esta definida por el valor numrico de la lotera de los
cartones de juego teniendo una tasa del 10%.
Se realiza venta de cartones boletos.
Juego que consiste en sortear una cosa entre varias personas.
La base imponible es el valor normal de los boletos de juego.
Se realiza venta de boletos cartones.

SORTEOS

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE

PIMBALL
DEFINICION
ALICUOTA
RECAUDACION
ADMINISTRACION Y
FISCALIZACION

Someter personas cosas al resultado de los medios formados que se

emplean para fiar a la suerte una resolucin.
La LTM no precisa la base imponible del sorteo.

Son aparatos elctricos o electrnicos con programas de video juego y que su

funcionamiento es accionado mediante controles de mando con botones o
palancas.
La tasa del impuesto es del 10%
Es competente la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentra
ubicado la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

IMPUESTO
A LAS
LOTERAS

Monto o valor de los premios

BASE
IMPONIBLE

ALCUOTAS

Premios en especie: el valor del mercado del bien

10%

ADMINISTRACIN Y RECAUDACIN DEL

IMPUESTO
IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
HECHOS
GRAVADOS

Municipalidad Provincial
Espectculos en vivo de teatro
Zarzuelas
Concierto de msica clsica

Espectculos pblico
No deportivos
Ttulo Oneroso

HECHOS NO
GRAVADOS

Opera
Ballet
Folclore Nacional
opereta

Locales o Parques Cerrados

DECLARACIN
JURADA

BASE
IMPONIBLE

Es presentada por los agentes perceptores

a travs de la cual se debe comunicar el
boletaje o similares a utilizarse con una
anticipacin de 7 das antes de ser puesta
a disposicin del publico
Consiste en el valor de entrada para presencial o participar
en los espectculos
ART. 55
SUJETO PASIVO

Contribuyente

Son las personas

naturales o jurdicas que
adquieren el derecho a
concurrir a espectculo
mediante el pago del
precio de la entrada

Agente
perceptor

responsable

Es el organizador del
espectculo, el sujeto
que cobra un monto
de dinero por
concepto de:

Valor de entrada

Impuestos

Es el conductor
del local donde
s realiza el
espectculo

Esta Constituida por el valor de entrada par presenciar o

participar en los espectculos.

ART. 56 BASE
IMPONIBLE

ART. 57
TASAS

En caso que el valor que cobre la entrada, asistencia o

participacin en los espectculos se incluya servicios de
juego alimentos o bebidas u otros , a base imponible ser
inferior al 50%.
10% Valor promedio ponderado de entrada
mayor al 0.5% de la UIT.
5% Valor promedio ponderado de la entrada
Espectculos taurinos
inferior al 0.5% de la UIT.
Carreras de Caballo.
15%
Espectculos Cinematogrficos.
10%
Folklore, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica,
opera, operata, ballet y circo
0%
Conciertos musicales en general.
0%
Otros Espectculos Publicos.
10%

ART.58
OPORTUNIDAD
DE PAGO

El impuesto se pagara :
A) Tratndose de espectculos permanentes, el
segundo da hbil de cada semana, por los
espectculos realizados en la semana anterior.
B) En caso de espectculos temporales o eventuales, el
segundo da hbil siguiente a su realizacin

ART.59

La recaudacin y administracin del

impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.