MUESTREO EN

AUDITORIA
Seccin AU 530
Relator: Freddy Lizana S.

Agenda
Objetivo
El Diseo y Tamao de la Muestra
Seleccin de partidas para efectuar pruebas
Efectuar procedimientos de Auditoria
Naturaleza y causa de las desviaciones y representaciones
incorrectas
Proyectar los resultados del muestreo en auditora
Evaluar los resultados del muestreo en auditora

Objetivo
El objetivo del auditor al utilizar
muestreo en auditora es proporcionar
una base razonable para que el auditor
llegue a conclusiones respecto al
universo del cual es seleccionada la
muestra.

Definiciones
Muestreo en auditora (muestreo). La seleccin y evaluacin de menos del
100 por ciento de un pertinente universo de auditora tal que el auditor espera
que las partidas seleccionadas (la muestra) sean representativas del universo
y, por lo tanto, sea probable que proporcione una base razonable para concluir
respecto al universo.
Dentro de este contexto representativo significa que la evaluacin de la
muestra resultar en conclusiones que, sujeto a las limitaciones del riesgo de
muestreo, sean similares a las que se llegaran si los mismos procedimientos
fueren aplicados al universo total.
Riesgos no relacionados con el muestreo. El riesgo que el auditor llegue a
una conclusin errnea por cualquier motivo no relacionado con el riesgo de
muestreo.

Definiciones
Universo. El juego completo de datos del cual es seleccionada una muestra y respecto de la cual el auditor
desea obtener conclusiones.
Riesgo de muestreo. El riesgo que la conclusin del auditor basada en la muestra pueda ser diferente de la
conclusin en el caso que el total del universo fuera sujeto al mismo procedimiento de auditora. El riesgo de
muestreo puede conducir a dos tipos de conclusiones errneas:

En el caso de una prueba de controles, que los controles sean ms efectivos que lo que son en la
realidad, o en el caso de una prueba de detalles, que una representacin incorrecta significativa no
exista, cuando en realidad existe. El auditor est principalmente preocupado con este tipo de conclusin
errnea debido a que afecta a la efectividad de la auditora y tiene ms probabilidad de conducir a una
opinin de auditora inapropiada.

En el caso de una prueba de controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son,
o en el caso de una prueba de detalles, que exista una representacin incorrecta significativa cuando en
realidad no existe. Este tipo de conclusin errnea afecta la eficiencia de la auditora debido a que
normalmente resulta en trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales eran incorrectas.

Definiciones
Unidad de muestreo. Las partidas individuales que representan a un universo.
Muestreo estadstico. Un enfoque de muestreo que tiene las siguientes
caractersticas:
a. Seleccin aleatoria de las partidas de la muestra.
b. El uso de una apropiada tcnica estadstica para evaluar los resultados de la
muestra, incluyendo la medicin del riesgo de muestreo.
Un enfoque de muestreo que no tiene las caractersticas mencionadas en las letras (a)
y (b) anteriores es considerado como un muestreo no estadstico.
Estratificacin. El proceso de dividir a un universo en sub-universos, cada uno de los
cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares.
Representacin incorrecta tolerable. Es el monto monetario determinado por el
auditor respecto del cual ste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que no
sea excedido por la representacin incorrecta real del universo.
Tasa de desviacin tolerable. Es la tasa de desviacin fijada por el auditor respecto
a la cual ste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que esta tasa no sea
excedida por la tasa real de desviacin del universo.

El Diseo y Tamao de la Muestra

Al disear una muestra de auditora, el auditor debiera
considerar el propsito del procedimiento de auditora y
las caractersticas del universo del cual seleccionar la
muestra.
El auditor debiera determinar un tamao de muestra
suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo.

Seleccin de partidas para efectuar

pruebas
El auditor debiera seleccionar partidas para la muestra
en forma tal que ste pueda razonablemente esperar
que la muestra sea representativa del universo
pertinente y con la probabilidad de proporcionar al
auditor con una base razonable para concluir respecto
al universo.

Seleccin de partidas para efectuar

pruebas
El muestreo en auditora involucra tcnicas de seleccin que
son por naturaleza probabilsticas.
Las tcnicas de seleccin aleatorias incluyen las siguientes:
a. Aleatorio simple.
b. Aleatorio sistemtico.
c. Ponderado por probabilidad, incluyendo unidad monetaria.

Seleccin de partidas para efectuar

pruebas
En el muestreo estadstico, las partidas de la muestra son
seleccionadas utilizando tcnicas de seleccin aleatorias.
Las principales tcnicas para seleccionar una muestra no
estadstica son la utilizacin de seleccin aleatoria y
seleccin al azar para seleccionar las partidas de la
muestra.

Efectuar procedimientos de auditora

El auditor debiera efectuar procedimientos de auditora, apropiados
para el respectivo propsito, sobre cada partida seleccionada.
Si el procedimiento de auditora no es aplicable a la partida
seleccionada, el auditor debiera efectuar el procedimiento sobre la
partida que la sustituya.
Un ejemplo de cuando es necesario efectuar el procedimiento sobre una
partida sustituta es cuando un cheque anulado es seleccionado al efectuar
pruebas de evidencias de autorizacin para pago. Si el auditor est satisfecho
que el cheque ha sido correctamente anulado en forma tal que no constituye
una desviacin, se examinar un sustituto apropiadamente seleccionado

Efectuar procedimientos de auditora

Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de
auditora diseados o los procedimientos alternativos
adecuados a una partida seleccionada, el auditor
debiera tratar a esa partida como una desviacin del
control recomendado (en el caso de pruebas de
controles), o como una representacin incorrecta (en el
caso de pruebas de detalles).

Naturaleza y causa de las desviaciones y representaciones incorrectas

El auditor debiera investigar la naturaleza y la causa de cualquier
desviacin o representacin incorrecta identificada y evaluar su posible
efecto sobre el propsito del procedimiento de auditora y sobre otras
reas de la auditora.
Ejemplo:
Solicitar a la Administracin que examine una clase de transacciones, saldo de
cuentas o revelacin a fin que la Administracin entienda la causa de una
representacin incorrecta identificada por el auditor.
El auditor puede observar que muchas tienen una caracterstica comn (por
ejemplo, tipo de transaccin, ubicacin, lnea de productos o perodo de
tiempo). En tales circunstancias, el auditor puede decidir identificar todas las
partidas en el universo que tienen la caracterstica comn y ampliar los
procedimientos de auditora a esas partidas.

Proyectar los resultados del muestreo en auditora

Para pruebas de detalles, se requiere que el auditor proyecte
las representaciones incorrectas observadas en una muestra de
auditora, al universo con el objeto de obtener una
representacin incorrecta probable.
Para las pruebas de controles, la tasa de desviacin de la
muestra tambin es la tasa de desviacin proyectada para el
universo
como
un
todo.
La
Seccin
AU 330,
Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta a Riesgos Ev
aluados y Evaluar la Evidencia de Auditora Obtenida
,
trata la respuesta del auditor cuando son detectadas
desviaciones de controles sobre los cuales el auditor tiene la
intencin de confiar.

Evaluar los resultados del muestreo en auditora

El auditor debiera evaluar:

Los resultados de la muestra, incluyendo el riesgo de
muestreo,
Si el uso del muestreo en auditora ha proporcionado
una base razonable para conclusiones sobre el universo
que ha sido sometido a pruebas.

Evaluar los resultados del muestreo en auditora

Si el auditor concluye que el muestreo en auditora no ha proporcionado una

base razonable para conclusiones sobre el universo que ha sido sometido a
pruebas, el auditor puede:
a) Solicitar a la Administracin que investigue las representaciones
incorrectas que han sido identificadas y el potencial para representaciones
incorrectas adicionales y efectuar los ajustes necesarios, o
b) Hacer a la medida la naturaleza, oportunidad y alcance de esos
procedimientos de auditora adicionales para lograr en mejor forma la
seguridad requerida. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el
auditor podra ampliar el tamao de la muestra, efectuar pruebas de un
control alternativo, o modificar procedimientos sustantivos relacionados