Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
AUDITORIA
Seccin AU 530
Relator: Freddy Lizana S.
Agenda
Objetivo
El Diseo y Tamao de la Muestra
Seleccin de partidas para efectuar pruebas
Efectuar procedimientos de Auditoria
Naturaleza y causa de las desviaciones y representaciones
incorrectas
Proyectar los resultados del muestreo en auditora
Evaluar los resultados del muestreo en auditora
Objetivo
El objetivo del auditor al utilizar
muestreo en auditora es proporcionar
una base razonable para que el auditor
llegue a conclusiones respecto al
universo del cual es seleccionada la
muestra.
Definiciones
Muestreo en auditora (muestreo). La seleccin y evaluacin de menos del
100 por ciento de un pertinente universo de auditora tal que el auditor espera
que las partidas seleccionadas (la muestra) sean representativas del universo
y, por lo tanto, sea probable que proporcione una base razonable para concluir
respecto al universo.
Dentro de este contexto representativo significa que la evaluacin de la
muestra resultar en conclusiones que, sujeto a las limitaciones del riesgo de
muestreo, sean similares a las que se llegaran si los mismos procedimientos
fueren aplicados al universo total.
Riesgos no relacionados con el muestreo. El riesgo que el auditor llegue a
una conclusin errnea por cualquier motivo no relacionado con el riesgo de
muestreo.
Definiciones
Universo. El juego completo de datos del cual es seleccionada una muestra y respecto de la cual el auditor
desea obtener conclusiones.
Riesgo de muestreo. El riesgo que la conclusin del auditor basada en la muestra pueda ser diferente de la
conclusin en el caso que el total del universo fuera sujeto al mismo procedimiento de auditora. El riesgo de
muestreo puede conducir a dos tipos de conclusiones errneas:
En el caso de una prueba de controles, que los controles sean ms efectivos que lo que son en la
realidad, o en el caso de una prueba de detalles, que una representacin incorrecta significativa no
exista, cuando en realidad existe. El auditor est principalmente preocupado con este tipo de conclusin
errnea debido a que afecta a la efectividad de la auditora y tiene ms probabilidad de conducir a una
opinin de auditora inapropiada.
En el caso de una prueba de controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son,
o en el caso de una prueba de detalles, que exista una representacin incorrecta significativa cuando en
realidad no existe. Este tipo de conclusin errnea afecta la eficiencia de la auditora debido a que
normalmente resulta en trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales eran incorrectas.
Definiciones
Unidad de muestreo. Las partidas individuales que representan a un universo.
Muestreo estadstico. Un enfoque de muestreo que tiene las siguientes
caractersticas:
a. Seleccin aleatoria de las partidas de la muestra.
b. El uso de una apropiada tcnica estadstica para evaluar los resultados de la
muestra, incluyendo la medicin del riesgo de muestreo.
Un enfoque de muestreo que no tiene las caractersticas mencionadas en las letras (a)
y (b) anteriores es considerado como un muestreo no estadstico.
Estratificacin. El proceso de dividir a un universo en sub-universos, cada uno de los
cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares.
Representacin incorrecta tolerable. Es el monto monetario determinado por el
auditor respecto del cual ste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que no
sea excedido por la representacin incorrecta real del universo.
Tasa de desviacin tolerable. Es la tasa de desviacin fijada por el auditor respecto
a la cual ste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que esta tasa no sea
excedida por la tasa real de desviacin del universo.