LAS PERCEPCIONES

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes

gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente
de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

NORMAS LEGALES

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias

publicado el 19 de agosto de 1999

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 modificado por Decreto Supremo N 133-2013.

Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias -

publicada el 14 de abril de 1999

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT -

Publicado el 16 de setiembre de 2002

Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible y designacin de Agentes de Percepcin.

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT -

Publicada el 01 de noviembre de 2003.

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de
bienes.

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT -

Publicada el 01 de abril de 2006.

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y
designacin de agentes de percepcin.

Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.

Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas

Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes

afectos al rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros.

OPERATIVIDAD DEL SISTEMA

Operaciones Excluidas de la Percepcin

Estn excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

Se emita comprobante de pago que otorgue crdito
fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales

Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por
Comprobante de Pago. En caso de
harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe
superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere S/ 1,500.

PROCEDIMIENTOS DE COMPENSACION DE
SALDO A FAVOR Y DEVOLUCION

Compensacin de saldo a Favor

Las percepciones del IGV no aplicadas, deben constar en la declaracin

mensual presentada correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la
fecha de la solicitud de compensacin.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir consignando en

el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el
monto que ha sido solicitado compensar, en las declaraciones que presente
por periodos tributarios posteriores. Una vez aprobada deber descontarse el
saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes operaciones.

Devolucion

El cliente o el importador podrn solicitar la devolucin de las percepciones

no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 periodos
consecutivos.

En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas se deber

consignar como periodo tributario en el Formulario N 4949 solicitud de
devolucin, el ultimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a
ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea
menor a dicho saldo.

NFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS

(REGIMEN DE GRADUALIDAD)

DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN

El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario prescribe que constituye
infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la
Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma, el no efectuar
las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Configuracin de la Fraccin
La presente infraccin se configura en el momento en el cual el agente de
retencin o percepcin no efecta las retenciones o percepciones que por ley u
otra norma se encuentra obligado. Dentro de este contexto, el agente de
retencin o percepcin puede corregir una omisin de su obligacin de retener o
percibir, frente a una operacin gravada con el Impuesto respectivo, siempre que
lo lleve a cabo como mximo hasta la fecha de vencimiento del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.

Determinacin de la Sancin

Medios y Declaraciones de Pago

El agente de percepcin declara el monto total de las percepciones

practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo utilizando el PDT
Percepciones a las ventas internas, Formulario virtual N 697.

El referido PDT deber ser presentado respecto de los periodos por los cuales
se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubiera
practicado percepciones en alguno de ellos.

La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por

la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Resoluciones