GESTIN TRIBUTARIA

UNIDAD N 2
TRIBUTACIN DE
EMPRESAS
RENTA - RENTA EXENTA

Qu es Renta?
Renta:
Ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios,
utilidades
e
incrementos
de
patrimonio
que
se
perciben
o
devenguen, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominacin.
Fuente: www.sii.cl

Qu es Renta?
Renta bruta:
Son los ingresos que percibe un
contribuyente-empresa, descontado el
costo directo de los bienes y servicios
que se requieran para su obtencin.

Fuente: www.sii.cl

Qu es Renta?
Renta devengada:
Corresponde a aquella renta sobre la
cual se tiene un ttulo o derecho,
independientemente de su actual
exigibilidad y de que constituya un
crdito para su titular.
Fuente: www.sii.cl

Qu est gravado con el

IDPC?
Los hechos gravados de primera
categora de los grandes sujetos
pasivos, estn en el Art. 20 desde su
N 1 al N 6, y constituyen la esencia
de los elementos relativos a los hechos
gravados en este sistema general.

SUJETO PASIVO DEL

IMPUESTO
El sujeto pasivo en el lenguaje
impositivo, es aquel sobre el que recae la
obligacin tributaria, es quien debe
pagar el tributo.
Se puede definir tambin, como el que
realiza el hecho generador de un
impuesto.

SUJETO PASIVO DEL

IMPUESTO
En el caso del impuesto de renta, por
ejemplo, el sujeto pasivo es la persona
o empresa que debe pagar dicho
tributo, que es la misma que ha
realizado un hecho generado, cual es el
de obtener ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio o poseer un
patrimonio.

DEFINICIONES
Sujeto del impuesto: Es la persona que
debe retener y/o pagar un impuesto
determinado.
Contribuyentes: Son las personas naturales
o jurdicas, o los administradores o tenedores
de bienes ajenos afectados por impuestos.
Fuente: www.sii.cl

Artculo 20 - Ley de la
Renta
El Art. 20 N1, grava la renta de los bienes
races en conformidad a las normas
siguientes:
Bien raz:
Inmuebles o fincas o bienes races son las cosas
que no pueden transportarse de un lugar a otro,
como las tierras y minas y las que se adhieren
permanentemente a ellas, como edificios y rboles.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Artculo 20, N1, letra a)
Tratndose de contribuyentes que posean o
exploten a cualquier ttulo bienes races se
gravar la renta efectiva de dichos bienes.
En el caso de benes races agrcolas, del monto
del impuesto de 1 Categora, se podr rebajar
el impuesto territorial (contribuciones) pagado
por el perodo por el cual corresponde la
declaracin de renta (debidamente reajustado
segn IPC, entre la fecha del pago y la del
Balance).

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Artculo 20 N 1, letra b)
En el caso de contribuyentes que no
declaren
su
renta
efectiva
segn
contabilidad
completa
,
y
den
en
arrendamiento,
subarrendamiento,
usufructo u otra forma de cesin o uso
temporal, bienes races, se gravar la renta
efectiva de dichos bienes, acreditada
mediante el respectivo contrato, sin
deduccin alguna.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Para estos efectos se considerar como
parte de la renta efectiva, el valor de las
mejoras tiles, contribuciones, beneficios y
dems
desembolsos
convenidos
el
respectivo contrato o posteriormente
autorizados, siempre que no se encuentren
sujetos a la situacin de reintegro y queden
a beneficio del arrendador, subarrendador,
nudo propietario o cedente a cualquier
ttulo de bienes races.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Al igual que los contribuyentes del Art. 20 N
1, letra a), podrn rebajar el impuesto
territorial (contribuciones) pagado por el
perodo por el cual corresponde la
declaracin
de
renta
(debidamente
reajustado segn IPC, entre la fecha del
pago y la del Balance).

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Art. 20 N 1, letra c)
Las empresas constructoras e inmobiliarias
por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn
imputar al impuesto de este prrafo, el
impuesto territorial pagado desde la fecha
de recepcin definitiva de las obras de
edificacin, aplicndose las normas de los 2
ltimos prrafos de la letra a) de este
nmero.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
En el Art. 20 N2 se encuentran las rentas
provenientes de los capitales mobiliarios.
Estos capitales son ttulos representativos
de cuotas de un capital o de un
crdito, de manera que aqu tenemos a las
acciones, los bonos, los fondos mutuos, los
debentures, los crditos de cualquier clase,
los depsitos, las cuentas de ahorro, etc.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Art. 20 N3: Est el comercio, la industria, la
explotacin de riquezas del mar y dems
extractivas, compaas areas, de seguros, de los
bancos, de las asociacin de ahorro y prstamos,
sociedades
administradores
de
fondos,
sociedades de inversin o capitalizacin, de
empresas financieras y otras de actividad
anloga, constructora, periodsticas, publicitarias,
de
radiodifusin,
televisin,
procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
En el Art. 20 N4, las rentas obtenidas
por los corredores que sean personas
jurdicas o personas naturales que
empleen capitales, los comisionistas,
los martilleros, agentes de seguros,
clnicas, academias, empresas de
diversin y esparcimiento.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
El Art. 20 N5 es de carcter
residual.
Todas las rentas, cualquiera que
fuera
su
origen,
naturaleza
o
denominacin, cuya
imposicin no
est establecida expresamente en otra
categora ni se
encuentren exentas.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
Carcter Residual:
Se dice que un derecho tiene
carcter residual cuando afecta a
pocas personas. A
veces se trata
de una ley que tuvo un
campo de
aplicacin ms amplio y que
poco a
poco ha ido decayendo en su
vigencia o aplicabilidad.

Artculo 20 - Ley de la
Renta
El Art. 20 N6, se refiere a premios
de
lotera afectos a impuesto
nico del 15%.
Este impuesto se aplicar tambin
sobre los premios correspondientes
a boletos no
vendidos o no
cobrados en el sorteo
anterior.

INGRESOS NO RENTA
Renta exenta:
Renta que no est afecta al pago de
impuestos. La ley establece un nivel
de renta bajo el cual las personas no
tienen obligaciones tributarias, o
determina
que
algunas
rentas
especficas no sean gravadas.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA
Las cantidades que no constituyen
rentas, estn expresamente sealadas
por la Ley en el artculo 17 del D.L. 824
(Ley de Renta), por lo que si no estn en
esta
disposicin,
solo
podrn
encontrarse en algunas leyes especiales.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Citaremos los ms importantes:
Indemnizacin por dao emergente.
Aquellos destinados a resarcir los daos del
patrimonio sufridos por incendios, robos,
terremotos, hurtos, etc. (Art. 17, N 1).
Resarcir: Dar una cosa o hacer un beneficio a una
persona como reparacin de un dao, perjuicio o
molestia que se le ha causado.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Indemnizacin por dao moral.
Se requiere ser establecida por sentencia
ejecutoriada (Art. 17, N 1).
Indemnizaciones por Accidentes del
Trabajo.
Toda lesin que sufra una persona con
ocasin del trabajo que le produzca
incapacidad o muerte.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Pagos de sumas fijas, rentas o
pensiones.
Sumas percibidas por contratos de
seguros de desgravamen, dotales o
seguros de rentas vitalicias (Art. 17, N
2).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Seguro de desgravamen: El seguro
de desgravamen tiene por objeto la
cobertura de las deudas contradas por
el asegurado, al momento de su
fallecimiento. Dichas deudas tienen
que ver con varias clases de crditos
contratados con entidades financieras.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Seguro Dotal: Es un plan que tiene como
objetivo la conformacin de un ahorro
garantizado
en
un
tiempo
determinado y en un monto definido.
Se define en aportes anuales fijos. Tienen
incluida una cobertura por fallecimiento
(Seguro de Vida) y se puede contratar una
cobertura para Invalidez. De esta forma se
garantiza que pase lo que pase el
ahorro se cumpla.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Renta Vitalicia Previsional: Modalidad
de pensin que otorga una renta
mensual fija, desde el momento en que
se suscribe el contrato (Renta Vitalicia
Inmediata) o a partir de un perodo
establecido (Renta Vitalicia Diferida)
hasta el fallecimiento del afiliado,
incluyendo el pago de pensiones de
sobrevivencia a los beneficiarios legales.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Enajenacin:
Venta, donacin o cesin del derecho o
el dominio que se tiene sobre un bien
o una propiedad.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Enajenacin de Bienes Races.
El mayor valor se grava en la habitualidad,
es decir que no haya ocurrido menos de un
ao entre la adquisicin y la venta. Tambin
se gravan los bienes races que forman parte
de los activos de las empresas, y por ltimo
en los casos de subdivisin de terrenos
urbanos y en la venta de edificios por pisos,
siempre que en la enajenacin no hayan
transcurrido 4 aos (Art. 17 N 18, letra b).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Art. 17 N 8, letra g)
No constituye renta la adjudicacin de
bienes en liquidacin de sociedad
conyugal a favor de cualquiera de los
cnyuges o de uno o ms herederos , o
de los cesionarios de ellos.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Enajenacin de vehculos.
Aquellos destinados al transporte de
pasajeros o cargas ajena, que sean de
propiedad de personas naturales que no
posean ms de uno de dichos vehculos
a la fecha de enajenacin, no constituye
renta para ningn efecto tributario (Art.
17, N 8 letra h).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
El mayor valor que se obtenga de la
enajenacin ocasional de bienes
muebles de uso personal y del
mobiliario de la casa habitacin, son
ingresos no constitutivos de renta (Art.
17 N 12).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
La
asignacin
familiar,
los
beneficios previsionales y las
indemnizaciones por desahucio y
retiro.
Son ingresos no constitutivos de renta,
siempre que correspondan a los fijados
por ley (Art. 17 N 13).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
La alimentacin, movilizacin o
alojamiento proporcionados al
trabajador.
Son ingresos no constitutivos de renta,
siempre que sean razonables a juicio
del Director Regional (Art. 17, N 14).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Asignacin de traslacin y viticos.
No constituyen renta bajo el cumplimiento
de ciertos requisitos (Art. 17, N 15).
Sumas
percibidas
por
gastos
de
representacin,
son
ingresos
no
constitutivos de renta, siempre que estn
establecidos por la ley (ART: 17, N16).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
CIRCULAR N 59, DEL 09 DE OCTUBRE DE1997
MATERIA: TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS
DE
VEHICULOS
DE
PROPIEDAD
DE
LOS
TRABAJADORES.

Asignacin de traslacin: Se refiere que se

acepten como gastos los desembolsos en que
incurren sus empleados en sus actividades de
ventas por el uso de sus propios automviles
y que stos deben utilizar por razones
exclusivas de sus funciones laborales.

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Las pensiones o jubilaciones de fuente
extranjera (Art. 17 N 17).
Las cantidades percibidas o los gastos pagados
con motivo de becas de estudio (Art. 17 N 18).
Las pensiones alimenticias que se deben por ley
a determinadas personas, nicamente respecto
de estas (Art. 17, N 19

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Las gratificaciones de zona establecidas o
pagadas en virtud de una ley (Art. 17 N 27).
La parte de los gananciales que uno de los
cnyuges, sus herederos o cesionarios,
perciba de otro cnyuge, sus herederos o
cesionarios, como consecuencia del trmino
del rgimen patrimonial de participacin en
los gananciales (Art. 17, N 30).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Las
compensaciones
econmicas
convenidas por los cnyuges en
escritura pblica, acta de avenimiento
o transaccin y aquellas decretadas
por sentencia judicial (Art. 17 N 31).

INGRESOS NO RENTA
(Artculo 17)
Existen otras rentas que no se citarn,
debido a su poca frecuencia y que
corresponden a casos ms especiales
o aislados.
Por lo tanto, sern de materia de
lectura y compresin del alumno.