Auditora Basada en

Riesgos

Introduccin
Las empresas son conscientes que la gestin y
gobernabilidad del riesgo no son un asunto de
mero cumplimiento. Reconocen que la cada de
ingresos, reduccin de cuotas de mercado as
como la necesidad de ser eficientes y reducir
costos son factores que los motivan a prestar
mayor atencin a la gestin del riesgo en el
futuro.

Introduccin
La empresas perciben que la gobernabilidad
del riesgo tiene un impacto directo tanto en los
resultados de los negocios como en su
presencia en el mercado. En este contexto, las
organizaciones requieren contar con personas
capacitadas para entender sobre los aspectos
conceptuales de la gestin de riesgos y cmo
asegurar que las acciones de mitigacin sean
aplicadas.

Introduccin
La auditora a su vez, enfrenta la necesidad de
evolucionar de un enfoque de verificacin de
soporte de transacciones financieras y
contables, efectuadas con posterioridad a los
hechos econmicos, a un enfoque preventivo y
proactivo, basado en la valoracin de los
riesgos del negocio y la evaluacin de la
efectividad y eficiencia de los procedimientos y
los controles internos establecidos en las
organizaciones.

Para que
sirve?
Apreciar el entorno empresarial actual y las
exigencias de los mercados globalizados de
hoy, as como la tendencia futura.
Entender la importancia de la gestin de
riesgos como parte de la toma de decisiones en
las organizaciones modernas.
Reconocer la evolucin histrica de los mtodos
de auditora y las tendencias que se observan.
Comprender la importancia de analizar los
procesos como forma de conocer la cadena de
valor, los procedimientos y la organizacin de
actividades que forman parte de la estructura
motor de una empresa.
Entender el ambiente de gestin de riesgos

Para que
sirve?

Aplicar las herramientas adecuadas para definir

el mapa de riesgos de la organizacin.
Entender y participar en la aplicacin de un
programa de preparacin para iniciar el proceso
de educacin de su empresa en la gestin de
riesgos.
Preparar un perfil de riesgos de su empresa.
Participar en la preparacin de un plan y
programa de auditora basada en riesgos.
Participar en el despliegue de un programa de
auditora basada en riesgos, realizando el
seguimiento correspondiente.
Entender el nuevo rol del auditor de hoy en da
y las tendencias de la auditora tanto en el
sector comercial, industrial como en el sector

Auditora Basada en
Riesgos
Es la que se enfoca en el riesgo y
administracin de riesgos como el
objetivo de la auditoria

Objetivos
Auditoria
Riesgos

de
Basada

una
en

Que se cumplan los objetivos de la

empresa.
Promover el desarrollo personal.
Desarrollar un proceso integrado uniendo
personas, procesos, estrategias y
liderazgo.
Tener identificadas y priorizadas las
desviaciones en la administracin de
riesgos.
Destacar las ineficiencias.
Convertir las amenazas en oportunidades.

Caractersticas
Genera un mayor valor agregado en las
recomendaciones obtenidas portodas las
reas de la organizacin.
Permite utilizar los recursos donde ms
riesgo existe.
Tiene mayor cobertura y es ms
especializada.
No
representa
solamente
controles
contables.
No est restringida a riesgos asegurables.

Diferencias
Auditora Basada en Riesgos

Auditora Tradicional

Busca como fin, el xito de una

empresa con estrategias claras,
estructuras organizativas acordes
y
adecuada
prevencin
y
evaluacin de riesgos pormedio
de controles eficientes.

Verificar si los EF cumplen con las

NICS y presentan razonablemente
la situacin financiera de la
empresa.

Evaluacin
focalizada
en
los
controles de los niveles de
supervisin sobre los riesgos del
negocio,
incluyendo
la
comparacin con las mejores
prcticas.

Evaluacin
de
cumplimiento
focalizada en los controles de
procesamiento de transacciones a
nivel de detalle.

Realizacin
de
benchmarking
(mercado) para detectar y evaluar
potenciales riesgos del negocio,
incluyendo posibles fraudes..

Anlisis de variaciones realizadas e

interpretaciones
por
el
staff
(equipo
de
auditoria),
fundamentalmente para cumplir
con normas profesionales.

Diferencias
Auditora Basada en Riesgos

Auditora Tradicional

Anlisis de los riesgos de toda la Revisin

exclusiva
al
rea
empresa.
financiera y contable -Estados
Financieros de la EmpresaNo importa el perodo de tiempo a Perodo de un ao como mximo.
revisar.

El cuadro anterior indica la medicin sistemtica y la

verificacin de los estados financieros en un enfoque
donde se tiene que conocer y entender a profundidad
el negocio para poder identificar, priorizar y medir los
riesgos para que puedan ser minimizados.

Beneficios

Genera un mayor valor agregado en las

recomendaciones obtenidas por todas las
reas de la organizacin.
Permite utilizar los recursos donde ms riesgo
existe.
Mayor cobertura.
Ms especializado.
El personal es un equipo de profesionales de
una amplia gama de disciplinas, dependiendo
del rea que se est auditando.
Los
informes
incluyen
hallazgos,
implicaciones, causas y efectos, as como las
conclusiones y recomendaciones en tono

Riesgo de Negocio

Registros y/o informacin errnea

Principios contables inaceptables
Interrupcin del negocio
Crtica gubernamental o accin legal
Altos costos
Ganancias no percibidas o prdidas
Prdida o destruccin de activos
Desventaja competitiva y/o insatisfaccin
pblica
Fraude o conflicto de intereses
Inadecuada poltica de administracin y/o
procedimientos de toma de decisiones

Otros
Negocio

Riesgos

de

Prdidas por sanciones legales

Prdidas por errores en el clculo de ingresos
Prdidas por errores en el clculo de egresos
Prdida
de
negocios,
causada
por
interrupciones, prdida de reputacin o de
credibilidad pblica
Prdida de fraude o hurto
Prdida por decisiones errneas
Econmicos: Fluctuaciones de la moneda, tasa
de inters, mercado de opciones
Ambientales: Ruidos, contaminacin
Financieros:
Riesgos
contractuales,
malversaciones de fondos, fraudes y multas

Otros
Negocio

Riesgos

de

Humanos: Motines huelgas, sabotajes, errores

Desastres naturales: Condiciones climticas,
terremotos, incendios de bosques, plagas,
actividad volcnica
Salubridad y seguridad ocupacional: Medidas
de seguridad inadecuadas, administracin de
seguridad pobre
Responsabilidad de productos: Errores de
diseo, calidad baja, estndar pruebas
inadecuadas
Responsabilidad
profesional:
Consejo
equivocado, negligencia, error de diseo
Daos a la propiedad: Fuego, inundaciones,

Otros
Negocio

Riesgos

de

Responsabilidad pblica: Acceso, egreso y

seguridad pblica
Seguridad: Desfalcos, vandalismo, robo,
apropiacin
indebida
de
informacin,
penetracin ilegal
Tecnolgicos:
Innovacin,
obsolescencia,
explosiones y dependencia

Tcnicas
procedimientos

Conocer y entender el negocio

Anlisis general del negocio
Revisin Financiera
Anlisis de los procesos crticos del negocio
Evaluar los controles existentes
Determinar el Riesgo Residual de auditoria
Administrar el Riesgo Residual de auditoria

Conocimiento
negocio

Entorno Macroeconmico
Evaluacin Sector Bancario
Marco Normativo
Propietarios
Clientes
Competencia

del

Revisin Financiera

Anlisis de Variaciones
Anlisis de Tamao
Anlisis de Indicadores Financieros
Pruebas Predictivas
Anlisis de Sensibilidad
Anlisis del Cash Flow
Presupuestos Gerenciales

Evolucin Histrica de la
Auditora
Una
Auditora
es
el
examen
independiente de la informacin de
cualquier entidad, ya sea lucrativa o no,
no importando su tamao o forma legal,
cuando tal examen se lleva a cabo con
el objeto de expresar una opinin sobre
dicha informacin.

Evolucin Histrica de la
Auditora
La auditoria tradicional se enfoca en la
deteccin o prevencin de fraude y
errores, est direccionada a verificar la
razonabilidad de los estados financieros
y el cumplimiento de normas contables.

Evolucin Histrica de la
Auditora
A partir de la globalizacin de la
economa
y
el
nuevo
entorno
regulatorio a nivel internacional, surge
la necesidad de un enfoque moderno
de auditoria basada en anlisis de
riesgos.

Evolucin Histrica de la
Auditora

Gobierno Corporativo
El trmino Gobierno Corporativo, se
refiere al sistema por el cual una
empresa es dirigida y controlada en el
desarrollo
de
sus
actividades
econmicas.
Se
enfoca
en
las
responsabilidades y derechos de cada
miembro de las organizaciones, y en las
reglas a seguir para la toma
de
decisiones.

Gobierno Corporativo
El Gobierno corporativo se refiere a las
prcticas formales o informales que
establecen las relaciones entre la Junta
Directiva, quienes definen las metas de
la empresa; la Gerencia, los que la
administran y operan da a da; y los
Accionistas.

Gobierno Corporativo

Principios Bsicos
Eficiencia:
procurando
generar
el
mximo valor con los mnimos recursos
posibles.
Equidad: tratando por igual a los que
pertenecen a un mismo grupo.
Respeto de los derechos: haciendo
prevalecer los derechos (especialmente
los de propiedad) que asisten a los
participantes.
Cumplimiento
responsable:
atendiendo sus obligaciones y dems
compromisos adquiridos.

Anlisis del
Corporativo
Empresa

Gobierno
de
una

Derechos de Propiedad
Estructura de propiedad
Derecho a voto
Poltica de dividendos
Mecanismos de cambio
(sucesin)

de

control

Anlisis del
Gobierno
Corporativo
de
una
Empresa
Debe
existir
proporcin
entre
el
porcentaje de la participacin en el
capital
con
los
correspondientes
derechos de voto.

Anlisis del
Corporativo
Empresa

Gobierno
de
una

Directorio / Gerencia
Delimitacin de obligaciones
Conflicto de intereses
Mecanismos de designacin y renovacin
Independencia / Vinculacin
Mecanismos de supervisin

Anlisis del
Gobierno
Corporativo
de
una
Empresa
Debe existir esquemas de direccin bien
delimitados con mecanismos amplios y
eficaces de seguimiento.

Anlisis del
Corporativo
Empresa

Gobierno
de
una

Transparencia
Polticas y mecanismos de informacin
Practicas contables y de auditora
Relaciones con los inversores y otros
stakeholders
Credibilidad

Anlisis del
Gobierno
Corporativo
de
una
Empresa
La
transparencia
verifica
si
la
informacin de la empresa al mercado, y
al
inversionista
en
particular,
es
suficiente, confiable y oportuna.

Consejo
Administracin

de

El Consejo de administracin o directorio

es una de las formas que puede adoptar
el rgano de administracin y de
representacin de una sociedad.

Consejos
Administracin

de

El Consejo de Administracin debe servir

de enlace entre la Sociedad y sus
accionistas, y est llamado a garantizar
as el trato equitativo a todos los
actores, la calidad de la informacin
financiera y no financiera, la verificacin
de los requerimientos que en materia de
Gobierno Corporativo sean exigidos por
la ley o aquellos que hubieran sido
adoptados
voluntariamente
por
la

Consejos
Administracin

de

El Consejo de Administracin es quien

genera y define la estrategia social,
controla su ejecucin y las polticas
relativas al sistema de control interno,
establece los mecanismos para la
evaluacin de la gestin de los
administradores,
vela
por
el
funcionamiento del sistema de control
interno, y promueve y protege siempre
los derechos de los accionistas.

Consejos
Administracin

de

El
Consejo
de
Administracines
considerado como un rgano colegiado
encargado de definir las principales
polticas y estrategias de la organizacin;
as como supervisar y controlar el
desarrollo del objeto social de la entidad.
Por lo tanto, los miembros de los
Consejos de Administracin tienen que
ser los principales gestores del Gobierno