DEFINICIN DE AUDITORIA

OPERACIONAL

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Evaluacin
integral,
objetiva,
constructiva, sistemtica y profesional
de las actividades relativas al proceso de
gestin de una organizacin, con el fin
de determinar organizacin, el grado de
eficiencia, eficacia y economa con que
son manejados los recursos y su sistema
de control interno.
Adicionalmente,
permite ayudar a la direccin a
entender, controlar y administrar sus
riesgos del negocio o proceso para

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Al

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inicio, el objetivo de la Auditora era de

detectar y divulgar fraudes.
Luego mejoran metodologas y se orienta a
evaluar cumplimiento de regulaciones y leyes
(Auditora de cumplimiento)
EL objetivo evoluciona hacia el de determinar y
dar f pblica sobre los informes financieros
(Auditora Financiera)
se ampla la cobertura de la Auditora hacia el
examen
de
las
operaciones.
(Auditora
Operacional)

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los

3.

Asistencia a la direccin (planificacin,

organizacin, direccin y control)

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objetivos varan entre las organizaciones.

La definicin del objetivo afecta el enfoque
del auditor
Los objetivos son:
1. Evaluacin del control (controles adm.)
2.
Evaluacin del rendimiento (personal,
carga de trabajo, productividad, calidad,
costo)

ALCANCE

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El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado.

Todas las operaciones o actividades de una entidad
pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operacin financiera o no, y en cada hallazgo la
auditora operacional cubre todos los aspectos
internos o externos que lo interrelacionan
Generalmente es un trabajo interdisciplinario.. En
la prctica la auditoria operacional, se circunscribir
al primer nivel de apoyo (diagnstico de fallas y
recomendaciones) Los niveles segundo y tercero
(diseo e implantacin) quedan enmarcados dentro
de lo que se conoce como trabajos de reorganizacin,
desarrollo de sistemas y consultora administrativa

ENFOQUE DE LAS OPERACIONES

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En auditoria operacional se define a una

OPERACION como al conjunto de actividades
orientadas al logro de un fin u objetivo particular
dentro de la empresa, tales como vender,
comprar, producir, etc. En el enfoque de trabajo
de la auditoria operacional, las operaciones que
realiza una empresa deben considerarse de
manera integral, con todas sus etapas en los,
diferentes departamentos (enfoque basado en
procesos). Ej. OPERACIONES GENERALES
(sector industrial) Comercializacin, Compras,
Produccin,
Administracin
de
Recursos
Humanos, finanzas , sistemas

TCNICAS Y HERRAMIENTAS
Estudio General:
Examen de documentacin, informacin ocular,
descripciones escritas
Entrevistas Correlacin con informacin conexa
de la empresa Confirmacin de entidades ajenas a
la organizacin
Observacin
Anlisis
Otras: rboles de decisin, FODA y otras de
administracin de operaciones , Anlisis de
procesos. Procedimientos y normas de auditora
Programas de auditora

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DIFERENCIA ENTRE EL AUDITOR

FINANCIERO Y EL AUDITOR OPERACIONAL
Financiera

Operativa

Objetivo

Emitir opinin o dictamen sobre la

razonabilidad de la situacin financiera,
resultados
de
las
operaciones
financieras
determinar el grado de
confiabilidad de dichos estados

Determinar el grado de
eficacia, economa y eficiencia
de las operaciones para
formular las recomendaciones
y mejorar las operaciones

Alcance

Limitado a los estados

financieros

Ilimitado, puede cubrir

todas las operaciones o
actividades

Orientacin

Hacia la situacin financiera y Hacia operaciones o

resultados de operaciones
actividades en el
presente y proyectados
al futuro

Medicin

Principios de contabilidad
generalmente aceptados niifs
nics

Normas y
procedimientos
vigentes

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En cuanto A.

FASES DE UNA AUDITORIA

OPERACIONAL
EXAMEN O
EVALUACI
ON

INFORME

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ESTUDIO Y
PLANIFICA
CION

 FASE

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I: ESTUDIO PRELIMINAR Permite

obtener informacin sobre la entidad.
Consiste entidad en una recopilacin de
informacin y su anlisis preliminar sobre
posibles reas crticas.
FASE II: COMPRENSIN DE LA
ENTIDAD AUDITADA Examina la
informacin recopilada para determinar y
analizar los objetivos, polticas y normas de
la entidad, organismo o empresa pblica.
Incluye un estudio general y posibles
deficiencias en la planeacin, organizacin
planeacin organizacin,direccin y control

FASE III - IDENTIFICACIN Y SELECCIN DE

LAS REAS DBILES O CRTICAS QUE SERN
AUDITADAS
Realizar una evaluacin del control interno e identificar
cuales reas deben ser auditadas y entre estas
seleccionar aqulla que tendr la prioridad en la
evaluacin
FASE IV - EXAMEN DETALLADO DE REAS
CRTICAS Tiene por objetivo evaluar los posibles
hallazgos que puedan existir en el rea o reas crticas
seleccionadas, para determinar el grado de eficacia o
efectividad efectividad, economa y eficiencia de las
operaciones y para formular recomendaciones para
mejorar dicho grado.
FASE V - COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS DE
AUDITORIA OPERACIONAL

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IMPORTANCIA DEL CONTROL

INTERNO
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
Proceso realizado por la alta Direccin,
administradores y otro personal de una entidad,
diseado para proporcionar seguridad razonable
del cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categoras: Efectividad y eficiencia en
las operaciones Confiabilidad de la informacin
financiera Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
aplicables
(COSO REPORT

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IMPORTANCIA DEL CONTROL

INTERNO
El control interno tiene una importancia
primordial en el desarrollo de las organizaciones
El desarrollo del control interno, permiti que el
objetivo de la j auditora de descubrir fraudes
pasar a un plano secundario, y el control es
aplicado desde un punto de vista preventivo.
Corresponde por tanto al control interno, por
definicin, prevenir el suceso de fraude y el error,
responsabilidad que por consecuencia recae en la
administracin de la entidad, reservndose a la
auditora la misin de evaluar la eficacia del control
interno y de formular las recomendaciones
pertinentes para mejorarlo

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Qu es el sistema de Control Interno ?

Es el conjunto de normas, procedimientos, estructuras,
polticas, definicin de funciones y actuaciones al interior
de la Entidad en lo que concerniente al control de su
gestin.

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GESTIN DE RIESGOS
Los riesgos corporativos son parte natural del
proceso, pero la sistematizacin que de tales
riesgos por parte de la Auditoria Interna hace
posible su: identificacin, evaluacin y
administracin.
Incluye: establecer el impacto los controles de
riesgo, impacto, riesgo metodologa para el
anlisis de riesgo, el costo-beneficio costo- en el
establecimiento de los controles de riesgo,
factores corporativos en el anlisis de riesgo

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TIPOS DE RIESGOS

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Riesgo Estratgico
Riesgo Financiero - Contable
Riesgo Operativo
Riesgo Tecnolgico
Riesgo de Cumplimiento

AUDITORIA OPERATIVA
CONCEPTO

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La auditoria operacional es el examen del flujo de

las transacciones llevadas a cabo en una o varias
reas funcionales que constituyen la estructura de
una entidad, con el propsito de incrementar la
eficiencia y la eficacia operativas a travs de
proponer recomendaciones que se consideren
necesarias.

La auditoria operativa involucra los siguientestres

elementos fundamentales:
Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de
los mtodos y procedimientos que integran un sistema.
La auditoria debe tener un enfoque constructivo El
auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el
diseo detallado de los cambios que requiere un sistema
o sus procedimientos.

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CICLO DE OPERACIONES

Egresos

Produccin o Transformacin

Ingresos

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Financiero o de Tesorera

METODOLOGIA
Familiarizacin: El auditor debe familiarizarse con la
operacin u operaciones que revisar dentro del
contexto de la Empresa que esta auditando.
Investigacin y Anlisis: El objetivo es analizar la
informacin y examinar la documentacin relativa para
evaluar la eficiencia y efectividad de la operacin en
cuestin.
Diagnstico: Una vez estudiada y evaluada la
infraestructura administrativa se sumarn los
hallazgos y se sealar la interpretacin que se hace de
ellos, reportndose aquellos que sean indicios de
notorias fallas de eficiencias. El auditor debe alejarse
del detalle, y con base en los hallazgos especficos,
ensayar el resumen de los de mayor relevancia.

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LEVANTAMIENTO DE INFORMACION

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Es la primera etapa de la auditoria operacional y

es en dnde el auditor debe obtener informacin
detallada respecto a las caractersticas del flujo
de transacciones en rea funcional sujeta a su
examen.

PREPARACION DE PAPELES
DETRABAJO
Es la etapa, en la que como su nombre lo indica,
el auditor prepara los papeles de trabajo que
contienen los detalles relativos a los mtodos y
procedimientos vigentes en el rea sujeta a
examen.
Depende de manera sustancial del
profesionalismo con que el auditor acto durante
las entrevistas y las observaciones de campo. Solo
es posible preparar cdulas de auditora si se
posee toda la informacin referente al sistema
revisado.

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Existen las siguientes opciones respecto al tipo de

papeles de trabajo para estructurar la informacin
en la segunda etapa de la auditoria:
Cdulas Descriptivas
Grficas de Flujo
Una combinacin de ambas

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La elaboracin de las cdulas de auditoria en cualquiera

de las tres opciones sealadas, debe llevarse a cabo de
acuerdo con las consideraciones que se mencionan a
continuacin:
Deben ser planeadas mental y materialmente en forma
adecuada
Deben ser autosuficientes
Deben ser claras y legibles
Deben formularse con un alto grado de precisin y
profesionalismo
Se muestran a terceros solo mediante autorizacin de la
direccin de la empresa, ya que son confidenciales
Son propiedad del auditor por lo que l es el responsable
de su custodia
Son el enlace ente los informes de sugerencias y los
sistemas de la empresa que han sido motivo de estudio y

VERIFICACION DE SISTEMAS

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El propsito fundamental es verificar los procedimientos

y los mtodos cuyas caractersticas han quedado
reflejadas en los papeles de trabajo.
Es importante estar conscientes de que los sistemas que
le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa,
pueden ser planes o propsitos y no hechos y actividades
efectivas.
Para verificar los sistemas que se describen en los
papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de
auditoria que estn constituidos por procedimientos de
revisin
cuya
estructura
debe
considerar
las
caractersticas de las operaciones en las reas sujetas a
estudio. Es necesario sealar que los programas de
auditoria deben tener satisfechas ciertas caractersticas,
con objeto de que su aplicacin permita obtener la

EVALUACION

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Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de

control son un recurso muy valioso que se utiliza en la
auditoria operacional para la evaluacin de los
sistemas. Aunque las caractersticas organizacionales y
de operacin crean diferencias bsicas entre las
entidades econmicas, es posible establecer un conjunto
de lineamientos referentes al control interno, que
representan los requisitos mnimos de calidad que deben
cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operacin.
Estos lineamientos son universales y provienen del
estudio y la experiencia, no deben contemplarse como
una frmula mgica con cuya incorporacin quedarn
garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad
econmica.
De acuerdo con lo anterior, la evaluacin de sistemas en
la auditoria operacional se basa en el conocimiento de los

DIAGNOSTICO O INFORME
El informe sobre auditoria operacional es el producto
terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo nico
que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor
del auditor.
Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su
caso, los problemas detectados en relacin con la eficiencia
operativa de la Empresa y con los controles operacionales
establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la
finalidad del examen realizado. Este enfoque permitir as
mismo, que de la solucin dada a dichos problemas, surjan
oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la
eficiencia operativa y en ltima instancia a la productividad
Para que la auditoria operacional sea til a la Empresa, el
informe debe ser gil y orientado hacia la accin. Adems,
siempre que sea posible, debe cuantificarse el efecto de los
problemas existentes y de los posibles cambios.

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EMISIN DEL INFORME

El informe debe ser mecanografiado y
confrontado con el borrador para evitar que
cualquier error ortogrfico desve el contexto de
lo que se quiere informar.
El envi del informe a los destinatarios
constituye el ltimo evento de la etapa de la
auditoria operacional y debe llevarse a cabo una
vez que la firma del dictamen haya concluido.

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