PRINCIPALES REPAROS DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
Expositor: Jorge Bravo Cucci
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INDICE
Aplicacin del IGV
La cesin de posicin
contractual.
Retiro de bienes.
Exportacin.
Crdito fiscal.
Cruce de informacin

OPERACIONES GRAVADAS

OPERACIONES GRAVADAS
Art. 1 LIGV:

1. Venta en el pas del bienes muebles.

2. Prestacin o utilizacin de servicios.
3. Contratos de construccin.
4. Primera venta de inmuebles
(constructor + vinculados).
5. Importacin de bienes.

VENTA DE BIENES
MUEBLES

venta

Todo acto por el que se

transfieren bienes a titulo
oneroso. (art.3, inc. a
LIGV).

VENTA DE BIENES
MUEBLES
BIEN MUEBLE:

a. Corporales.
b. Derechos sobre los mismos.
c. Signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares
d. Naves y aeronaves.
No son: acciones, facturas, valores
mobiliarios, moneda, etc.
Inciso b) Art. 3 LIGV
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VENTA DE BIENES
MUEBLES

Venta en el pas
de
bienes
ubicados
en
el
territorio
nacional:

Bienes que se
encuentren en el
territorio o cuya
inscripcin , matricula ,
patente o similar haya
sido otorgada en el
pas, an cuando se
realizo la venta se
encuentre fuera de l.

Activos intangibles

Bienes muebles no
producidos en el pas

Ubicados en el pas,
cuando el titular y el
adquirente
son
domiciliados.

Ubicados en el
pas si son
importados en
forma definitiva.

PRESTACION O UTILIZACION DE
SERVICIOS EN EL PAIS
ART.2 del RIGV.
Se encuentran comprendidos
en el art 1 del decreto:

Servicios prestados o
utilizados en el pas ,
independiente del lugar
del pago o que se
perciba la
contraprestacin y del
lugar donde se celebre el
contrato.

UTILIZACIN DE SERVICIOS
RTF 225-5-2000
Un servicio es consumido o empleado en
funcin al lugar donde el usuario del
servicio lleva a cabo el primer acto de
disposicin del servicio.

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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EN LOS SERVICIOS
RTF 80-1-2004
En el caso de prestacin de servicios en el pas,
la obligacin tributaria nace en la fecha de
emisin del comprobante de pago o en la fecha
de la percepcin de la retribucin, lo que suceda
primero.

(O)

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No esta gravado el servicio prestado en el

extranjero por:
Sujetos domiciliados en el pas o
Por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior
de personas
naturales o jurdicas domiciliadas en el
pas.

siemp
re qu
e

NO SEA
CONSUMIDO
EN EL PAIS

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No se consideran
utilizados en el pas:

-Servicios
de
ejecucin
inmediata, que por su
naturaleza se consuman
ntegramente
en
el
exterior.
-Ni
los
servicios
de
reparacin
de
mantenimiento de naves y
aeronaves que se realicen
en el exterior.
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CONTRATO DE CONSTRUCCIN

CONSTRUCCIN

Las actividades clasificadas

como construccin
en la
Clasificacin
Internacional
Industrial Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas.

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CONTRATO DE CONSTRUCCIN

Aquel por el que se acuerda la

realizacin del inc. d). Incluye
las arras, depsitos o garanta
que se pacten respecto del
mismo y que superen el limite
establecido en el Reglamento.

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CONTRATO DE CONSTRUCCIN
Asumir dos formas:

CONTRATO DE CONSTRUCCIN A SUMA

ALZADA .
CONTRATO DE ADMINISTRACIN

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CONTRATO DE CONSTRUCCIN A SUMA

ALZADA .
Es el contrato por el cual
contratista encargado efecta
obra o la construccin total
parcial a todo costo.

el
la
o

La obligacin
principal del
comitente es:
pagar el precio convenido sin
realizar ningn importe material.

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CONTRATO DE CONSTRUCCIN POR

ADMINISTRACIN

En este contrato el contratista

asume,
exclusivamente,
el
valor agregado de los servicios
de
construccin
,
sin
injerencia alguna en el valor
agregado de la construccin

El contratista solo aporta

sus servicios.

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PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

La operacin realizada respecto del

inmueble ubicado en el territorio nacional
por parte de los constructores del mismo

Tambin se considera como primera venta la

que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin.

19

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

La posterior venta de inmueble que

realicen empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido por este o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo

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PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Se considera primera venta, la
que se realice con posterioridad a
la resolucin, rescisin, nulidad o
anulacin de la venta gravada.

En los casos de inmuebles en

los que se efecten trabajos de
ampliacin, la venta de la
misma se encontrar gravada
con el impuesto. (ART. 2 INC. D
Reglamento de la LIGV)

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IMPORTACION DE BIENES

Se
considerara
gravada
la
importacin sin importar cualquier
sujeto que la realice

En el caso de bienes
intangibles

El impuesto se
aplicar segn las
reglas de utilizacin
de servicios en el
pas

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CESIN DE POSICIN
CONTRACTUAL

23

CESIN DE POSICIN
CONTRACTUAL

RTF N 21854 -12011

Lo que se cede o transfiere es la posicin del

recurrente como arrendatario que es el cambio de
titularidad en un contrato de arrendamiento financiero,
es decir, transfiere sus derechos y obligaciones a una
tercera persona.

La cesin de posicin contractual es un derecho

referente a un bien inmueble, por lo que la cesin de
posicin contractual no estara gravada con el IGV.
24

CESIN DE POSICIN
CONTRACTUAL
RTF N 2983-2-2004
La cesin de posicin contractual en un
arrendamiento
financiero
bajo
la
modalidad de leaseback se encuentra
gravada con el IGV pues se trata de la
cesin de un derecho referido a un bien
mueble.

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RETIRO DE BIENES

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RETIRO
De acuerdo a la Ley de IGV el retiro es
considerado como una venta de bien
mueble, es decir una operacin gravada
Esto porque de acuerdo a la IGV se
encuentra gravada la venta en el pas de
bienes muebles (IGV artculo 1.a). Y
luego define venta como todo acto por el
que se transfiere bienes a ttulo oneroso
(IGV artculo 3.a.1) y el retiro de bienes
(IGV artculo 3.a.2)

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CASOS DE RETIRO

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TRANSFERENCIAS DE PROPIEDAD DE
BIENES A TTULO GRATUITO

El adquirente no realiza un sacrificio

patrimonial (no existe la obligacin de
pagar el precio).
Este retiro de bien se encuentra gravado
con el IGV.

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CRDITO FISCAL

30

REQUISITOS SUSTANCIALES

31

REQUISITOS FORMALES O DE EJERCICIO

Correctament
e emitidos

32

INFORMACIN MNIMA QUE DEBEN

CONTENER COMPROBANTES DE PAGO

33

UN SIN NMERO DE
CONTRIBUYENTES HAN SIDO
NOTIFICADOS MEDIANTE ESQUELAS
DE CITACIN POR INCONSISTENCIAS
DETECTADAS EN EL IGV

34

INCREMENTO
INDEBIDO DEL
CRDITO FISCAL

SUNAT PUEDE
CUESTIONAR
OMISIN DE
INGRESOS

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INCREMENTO INDEBIDO DEL CRDITO

FISCAL
IGV
de Compras

CREDITO
FISCAL

Requisitos
Sustanciales
(Art. 18 LIGV)

Requisitos
Formales
(Art. 19 LIGV)

Otros
Requisitos
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INCREMENTO INDEBIDO DEL CRDITO

FISCAL
Es decir puede cuestionar:
Si el bien adquirido y que dar derecho al
crdito fiscal es un gasto o costo permitido de
la empresa de acuerdo a la LIR

Si el bien esta destinado a operaciones que

pagan IGV

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INCREMENTO INDEBIDO DEL CRDITO

FISCAL
Asimismo
,
Puede cuestionar requisitos formales del IGV
como que:

El Impuesto general est consignado

por separado en el Comprobante de
Pago que acredite la operacin
gravada con el IGV.

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Los datos consignados en el

comprobante de pago:

En lo referente

A la descripcin y cantidad de bien

Servicio o contrato objeto de
operacin
Al valor de venta

la

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Antes de oponerse a un reparo:

La posibilidad de xito.
Si cuenta con todos los elementos probatorios para
sustentar su postura.
El gasto que implica recurrir a un procedimiento
administrativo e incluso judicial.

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Jorge Bravo Cucci

Socio de Picn & Asociados
jbravo@piconasociados.com
T.(511)7100224
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