Planificacin Tributaria: Un enfoque prctico

Qu es la planificacin tributaria?

Definicin:
Proceso orientado a proveer una gua apropiada para orientar las acciones y
actos, considerando las posibles implicancias tributarias de los mismos.
Objetivos:
* Generalmente el minimizar la cantidad de dinero que una persona o empresa
debe transferir o traspasar al Estado a travs de los tributos.
* Optimizar el uso de los recursos en el tiempo.
..

Planificacin tributaria Rango de accin

:
Lo Legal: Acciones o actos que estn dentro del marco de la ley
(Ingeniera Tributaria)
Lo ilcito: Acciones orientadas a reducir el monto de la obligacin tributaria por
medios ilcitos o ilegales (delito tributario)

El nivel de riesgo implcito en la planificacin tributaria est condicionado por la

tica fiscal del planificador.

Lmites de la planificacin Tributaria

CONDUCTA DEL CONTRIBUYENTE (Subjetividad) ante la norma tributaria que establece un

hecho imponible, exencin, objeto gravado, etc.

NORMAS JURIDICAS (Objetividad) que limitan la autonoma de la voluntad del contribuyente

o se imponen a ella.

Tres claves para una adecuada

planificacin tributaria

La forma de las operaciones o transacciones puede tener importancia. (ej. Un

prstamo intercompaa)
No debe perderse de vista la sustancia o el fondo
Razn de negocio (sentido de la operacin)- la palabra clave en estos das.

Origen del principio de legalidad

El parlamento es el representante del pueblo,
representante de la voluntad popular. Debe
dictar las leyes.
La Administracin, el Estado, slo puede hacer
aquello que est autorizado por ley.
Sus potestades son atribuidas por ley.
En ese sentido originario del principio de
legalidad, la Administracin se coloca en clara
subordinacin respecto al Poder Legislativo.
Hablamos de ley formal, ley creada por el
Parlamento.

Origen del principio de legalidad

El principio de legalidad evoluciona
rpidamente, pues se reconoce la capacidad de
la Administracin Pblica para dictar normas
jurdicas (potestad reglamentaria).
La Administracin ya no se presenta
nicamente como una simple ejecutora de las
leyes, sino que ahora es, a la vez, fuente de
normas autnomas que tienen su origen en ella
misma.

Origen del principio de legalidad

Modernamente se habla de bloque de legalidad: la Administracin
no puede iniciar actuacin alguna sin que una norma previa le
atribuya la potestad correspondiente, sin que sea necesario que
esa norma previa tenga que ser necesariamente una ley en sentido
estricto.
El principio de legalidad de la Administracin, ya no es referido
nicamente a un tipo de norma especfico (ley en sentido estricto),
sino al ordenamiento jurdico entero: actos con valor de ley,
reglamentos ejecutivos, reglamentos autnomos, circulares,
estatutos, principios generales del derecho, costumbre,
jurisprudencia, etc

Principio de legalidad y tributos

Importancia del tributo
Derecho tributario: actividad pblica, sujeto activo
(Estado y otro ente pblico), objeto (I-G, cubrir
necesidades pblicas), rama del Derecho Pblico.
El principio de legalidad puede ser considerado en la
rama jurdico-tributaria desde dos perspectivas
diferentes:
La primera, referida a las fuentes del Derecho y la jerarqua de
los preceptos aptos para ejercitar la potestad tributaria
normativa.
La segunda, atinente al obrar de la Administracin y a su
sometimiento a la ley en el ejercicio de la potestad tributaria
aplicativa o impositiva.