UNIDAD DIDCTICA: TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORA

INTEGRANTES:
PELEZ ROMERO GUILLERMO
QUISPE ROMERO ALISSON
RODRGUEZ YUPANQUI PAOLO
SNCHEZ MENOR PATRICIA
VALDIVIA VILLALOBOS MNICA

AUDITORIA DE
CUENTAS POR
COBRAR

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES

DEL COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
Ordenes de Pedido
Despacho de bienes y/o prestacin de servicios
Facturacin
Cobranzas

Ordenes de Pedido

.Telefnicos, escritos o personales

. Intermedio de vendedores o directo del cliente
Se someten a :
-Autorizacin de lmites de crdito
-Disponibilidad del bien a vender

Informes tiles:
-Clientes inexistentes
-Clientes con exceso en el lmite de
crdito
-Falta de artculos en existencia
-Detalle de pedidos procesados
-Detalle de pedidos aceptados
-Detalle de pedidos rechazados
-Pedidos rechazados en una primera
etapa y luego aprobados por un nivel
de supervisin ms elevado, etc.

PROCESOS DE AUDITORIA:
- Conciliacin de informacin
Ejemplo: detalle de pedidos procesados e informe de
pedidos por el vendedor

Despacho de
bienes y/o
prestacin de
servicio

Un sistema adecuado de control se caracteriza

por la numeracin correlativa de los documentos
que respaldan esas operaciones.
Un punto fuerte de CONTROL INTERNO
consiste
en
que
una
copia
del
documento de despacho sea firmada
por el cliente o transportista guia de
remisin conforme ES LA EVIDENCIA
DEL DESPACHO Y LA RECEPCION DE
LOS BIENES POR PARTE DEL CLIENTE

PROCESOS DE AUDITORIA:
- Conciliacin diariamente el total de las rdenes
pedidas con los productos vendidos
y con el
documento gua de remisin conforme
Este documento debe ser numerado

Facturacin

Se generan manualmente o computarizadamente

en base a la informacin de los remitos
-Lista de precios
-Condiciones de venta
Informes tiles:
-Despachos no facturados
-Detalle diario de facturas
de venta
PROCESOS DE AUDITORIA:
-Verificacin y conciliacin de documentos

Cobranzas

Es comn el conciliar y controlar los informes diarios de

cobranzas con los fondos o valores ingresados.
Estos informes avalan las imputaciones en los registros
de caja-bancos.

Informes tiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
-Antigedad de cuentas por cobrar
-Saldos totales de cuentes por cobrar
-Transacciones de venta o cobros no
conciliados.
-Detalle de notas de dbito y crdito
-Modificacin de condiciones de crdito, etc.

PROCESOS DE AUDITORIA:
-Verificacin y conciliacin de depsitos ntegros
e inmediatos

COMPONENTE:
VENTAS

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Criterio de Realizacin:
Las ventas se reconocen
contablemente cuando se
realizan es decir cuando
se
produce
el
hecho
sustancial
que
las
perfecciona desde el punto
de vista legal o prcticas
comerciales vigentes

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Para las cuentas por cobrar por ventas se debe
considerar su valor probable de realizacin, es
decir dar un adecuado reconocimiento al efecto
que sobre las mismas pueden tener los
descuentos por volumen o bonificaciones, las
devoluciones
y
las
estimaciones
por
irrecuperabilidad o difcil cobro.

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

AFIRMACIONES
El objetivo de auditora para los componentes
es obtener suficiente evidencia de que las
afirmaciones correspondientes son vlidas.
Las afirmaciones constituyen el eje central de
la evaluacin de riesgo y de controles y para
la seleccin de los procedimientos de
auditora.

AMBIENTE DE CONTROL

Las organizaciones con

una fuerte inclinacin a la
comercializacin, cuyos
parmetros de medicin y
control se concentran en
los planes de venta,
pueden evidenciar un
dbil ambiente de control

AMBIENTE DE CONTROL: PAUTAS

-Alteracin de la informacin de ventas,
cuentas por cobrar incluida en los registros
contables
-Registro de transacciones de venta sin
respaldo
-Aplicacin indebida de normas contables
-Omisin de informacin significativa sobre
las ventas, cuentas por cobrar en los
registros contables

AMBIENTE DE CONTROL:
-Controles Directos
Controles Gerenciales e Independientes
Controles de procesamiento
- Controles Generales

FACTORES DE RIESGO
-Riesgo Inherente
- Riesgo de Control

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
CUENTAS POR COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen

origen en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma

efectiva (cobrables en dlares).

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si

no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento
que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de

intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para
efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de

clculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE
CUENTAS POR COBRAR:
Respecto al Control Interno.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo
de las cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas
por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.

8. Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente

respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las
medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo:
aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y
deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de clientes
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a
cobrar.
13. Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de
compras, etc).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo.

Procedimientos:
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el
monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar
a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT,
domicilio particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos
estn legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC,
domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado

debidamente los documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido
enviados a notara, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por
ejemplo).
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo
documento por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar,
chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos
justificativos de las cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros
deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de
los propios trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores
de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato
de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de
seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con
algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de
crdito.
23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide
con los documentos que respalden la devolucin.

24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos,

por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o
prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un
depsito garantizado que el objetivo de tal contrato ser cumplido.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en
el punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en
esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que
suscribieron.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades,
una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para
garantizar el abastecimiento de mercadera o de la prestacin del servicio.
A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el
momento en que sea recibida la mercadera o el servicio que ha comprado.
28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a
proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situacin.

Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el
cobro de stos.
3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la
estimacin de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las
disposiciones legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y
registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables.

Auditoria de
Inventarios

EXISTENCIAS

LAS EXISTENCIAS, ENTENDIENDO COMO TALES A LAS

MERCADERAS, MATERIAS PRIMAS, MATERIALES O PRODUCTOS
ELABORADOS, CORRESPONDEN A LOS BIENES QUE LA EMPRESA
POSEE PARA DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES COMERCIALES O
INDUSTRIALES

INVENTARIO
Existen varios objetivos perseguidos al realizar el
inventario fsico de existencias, dentro de ellas
podemos sealar:
1.- Que las mercaderas existan.
2.- Que las existencias se encuentren en buen
estado.
3.- Que no estn obsoletas.
4.- Que no estn vencidas

CONSIDERACIONES AL REALIZAR
UN INVENTARIO
1.- Control sobre las entradas y salidas de
existencias durante el inventario.
2.- Corte documentario
3.- Marcar la existencia inventariada.
4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del
inventario.
5.- Personal especialista externo en la materia.
6.- Planificacin general del inventario
7.- Medidas de seguridad

EXISTENCIAS
1.- Comparacin entre el saldo fsico de
existencias inventariadas versus el kardex o
auxiliar de existencias.
2.- Comparar el saldo del mayor con lo sealado
en el auxiliar de existencias.
3.- Cuantificar las diferencias
4.- Analizar el origen de las diferencias
5.- Si no existen explicaciones satisfactorias
proponer los ajustes que proceden.

IMPORTANCIA DEL ALMACEN

Desde el punto de vista de la auditora, el almacn es una

partida muy importante:
por su volumen econmico con respecto al total de activo,
por su repercusin en la cuenta de resultados, ya que el
criterio de valoracin afecta directamente,
por su repercusin financiera en base a su importancia
sobre el activo circulante.

OBJETIVOS DEL AUDITOR

Los principales objetivos del auditor, son los de llegar a
determinar:
Que las cantidades correspondientes a los saldos que
figuran en el balance, existen, no se han producido
omisiones, figuran en los saldos del mayor y si todas ellas
son propiedad de la empresa.
recuento fsico peridico,
inventario permanente.
Que los productos estn valorados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicados con uniformidad y correctamente presentados en
el balance.

 Comprobar si existe una provisin por depreciacin de

existencias adecuada en los casos de:
partidas de lento movimiento,
obsoletas o daadas,
partidas cuyo valor neto de realizacin o de mercado sea
inferior al coste,
contratos a largo plazo.

Determinar las restricciones que puedan existir sobre el

derecho de propiedad por parte de la empresa
(embargos, fianzas, garantas, ...)
Verificar si los mtodos de control interno relacionado
con las entradas y salidas son adecuados y eficaces.
Comprobar la existencia de sistemas adecuados de
custodia, proteccin, prevencin de daos o prdidas y
coberturas para las que pueden producirse.
Ratificar que los movimientos de existencias entre
perodos consecutivos han sido registrados en el perodo
en el que se produjo el movimiento fsico.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Introduccin: Cmo auditar las existencias?
Despus de conocer el resultado del Cuestionario sobre el Control
y Auditoria interna y la organizacin administrativa y contable de
la empresa se aconseja que el Auditor dedique una atencin
especial, para conseguir la tarea nada fcil de la evidencia que
necesita para formar su opinin. Los problemas de conformidad
de existencia fsica; la oscilacin de precios; los costes; las
valoraciones; las transformaciones y situaciones de los productos,
as como su grado de utilizacin, entre otros, aconsejan extremar
los cuidados en el momento de obtener la necesaria evidencia.
El objetivo del examen es garantizar la identidad entre los valores
contenidos en el balance y las existencias reales de los
almacenes de la empresa, adems de formar una opinin sobre la
gestin de existencias.

ANALISIS DE LOS
PROCEDIMIENTOS
1.Verificacindeexistencias
Por la empresa
Por el auditor
2.Valoracindelasexistencias (Criterios de valoracin)
Valoracin inicial
Mtodos de asignacin de valor
Coste de existencias en prestacin de servicios
Valoracin posterior de las existencias Uniformidad y
coordinacin de las valoraciones
3.Pruebassobreelsistemadecortedeoperaciones (Corte
de operaciones)

VERIFICACION DE EXISTENCIAS
A) Porlaempresa:
Relacin o listado de precios actuales de los artculos
existentes en los almacenes y comparacin con los precios
unitarios que sirven de base a la valoracin del inventario.
Relacin o listado de existencias, indicando unidades, precios
unitarios de valoracin y valor total de cada grupo.
Cada uno de los almacenes expresa el numero de partidas
que componen el almacn y el numero de partidas
recontadas

VERIFICACION DE EXISTENCIAS
B)Porelauditor:
Debe tener en cuenta:
Verificacin de existencias y formacin del Inventario fsico.
Debe intervenir:
Analizando los procedimientos utilizados por la empresa
para la formalizacin del inventario.
Deber conocer las normas establecidas por la empresa
para efectuar el recuento.
Deber ser informado por la empresa de la preparacin
para el desarrollo de las operaciones de inventario, as como
de las instrucciones escritas.
Es importante que el Auditor conozca la fecha de realizacin
del inventario.

VERIFICACION DE EXISTENCIAS
Verificacin de existencias y formacin del Inventario fsico.
El Auditor deber cooperar con la empresa en la formulacin
de las instrucciones que debern observarse en la realizacin
del inventario. Los puntos a tener en cuenta son los
siguientes:
Fecha ms adecuada para realizar el inventario fsico.
Designacin de la persona responsable y lugares donde se
efectuar el inventario.
Productos que se han de incluir en el inventario y otros que
no se deban recoger.
Programacin de las operaciones para reducir en lo posible
los productos en curso.
Separacin de los elementos inservibles u obsoletos.

VERIFICACION DE EXISTENCIAS
Verificacin de existencias y formacin del Inventario fsico.
1.El Auditor deber visitar los almacenes y dependencias de fbrica,
depsitos de combustibles, etc. para conocer la situacin y la buena
disposicin que tienen para la conservacin, control y manejo de las
mercancas.
2.El Auditor deber presenciar el recuento, pesaje o medicin de los
elementos en existencia, tomando constancia de su efectividad y
exactitud.
3.El Auditor deber anotar los nmeros o referencias de los ltimos
documentos justificantes de la recepcin o entrega de productos,
emitidos con anterioridad a la fecha del inventario, con objeto de
poder fijar con exactitud la separacin necesaria de las dos
situaciones.
4.El Auditor deber verificar e incluir en el inventario, la existencia de
mercancas existentes en almacenes de depsito.
5.Comprobar que ha habido una verdadera separacin de funciones
entre las personas encargadas por la empresa para realizar las
operaciones de inventario.

VALORACION DE EXISTENCIAS
1. Criteriosdevaloracin
Valoracin inicial
Las existencias se valoran por su coste, ya sea el precio de adquisicin
(existencias no sometidas a un proceso de transformacin) o el
coste de produccin (existencias sometidas a transformacin y
servicios).
El preciodeadquisicin incluye:
Importe facturado por el vendedor.
(-) Cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares.
(-) Intereses incorporados al nominal de los dbitos, si bien se podrn
incluir cuando la deuda tenga un vencimiento no superior a un ao.
(+) Impuestos indirectos no recuperables de la Hacienda Pblica.
(+) Gastos adicionales hasta que se hallen ubicados para su venta,
tales como transportes, aranceles de aduanas, seguros y otros
directamente atribuibles a la adquisicin (Inspeccin y conservacin
por cuenta del comprador, costes internos de recepcin y
comprobacin fsica anteriores a la entrada en almacn).

VALORACION DE EXISTENCIAS
A. Valoracin inicial
El costedeproduccin ser igual a:
Consumo de materias primas y otras materias consumibles.
(+) Coste de los factores de produccin directamente imputables.
(+) La parte que razonablemente corresponda de los costes
indirectos, fijos o variables, en la medida en que tales costes
correspondan al perodo de fabricacin, elaboracin o produccin
en los que se haya incurrido al ubicarlos para su venta y se basen
en la utilizacin de la capacidad normal de trabajo de los medios
de produccin.
(+) En las existencias que necesiten un perodo de tiempo superior a
un ao para estar en condiciones de ser vendidas, los gastos
financieros, en los trminos previstos en la norma sobre el
inmovilizado material.

VALORACION DE EXISTENCIAS
Valoracin posterior de las existencias
De acuerdo con la valoracin, con posterioridad a su reconocimiento
inicial las existencias debern valorarse por su valor neto realizable
cuando sea inferior al precio de adquisicin o coste de produccin,
debiendo reflejarse cuando esta circunstancia ocurra la oportuna
correccin valorativa que sern reconocidas como gasto en la cuenta
de prdidas y ganancias.
Cuando las circunstancias que ocasionaron la correccin de valor
hubiesen dejado de existir, el importe de la correccin ser objeto de
reversin.
Para ello, Deterioro de valor de las existencias la expresin contable
de dichas prdidas reversibles. Cuando el deterioro sea irreversible, la
prdida de valor ser ajustada.
A estos efectos ,el valor neto realizable es el importe que se puede
obtener por la enajenacin de un activo en el mercado, en el curso
normal del negocio, deducidos los costes estimados necesarios para
llevarla a cabo.

Una vez que se han terminado las

operaciones de verificacin del
inventario fsico y de su valoracin, el
Auditor cotejar el resultado con las
cifras contabilizadas, y comprobar si
las diferencias han sido recogidas por
la contabilidad, quedando
armonizadas las cifras en balance.

PRUEBAS SOBRE EL SISTEMA DE

CORTE DE OPERACIONES
Se debe verificar el coste de las operaciones de compras y
expediciones utilizando la informacin de la fecha de
inventario. Se revisar la numeracin de los albaranes de
entrada y salida. Se seleccionan algunas facturas y se
comprueba si su contabilizacin ha sido correcta.

El albarn es un documento mercantil

que acredita la entrega de un pedido

PRUEBAS SOBRE EL SISTEMA DE

CORTE DE OPERACIONES
Cortedelasoperaciones
El corte de existencias puede definirse como los procedimientos
para asegurar que se han reflejado en los estados financieros del
ejercicio los movimientos de entradas y salidas y todos los
realizados dentro del almacn. Estos procedimientos consisten en:
1.Realizar el Corte de operaciones de compras, utilizando la
informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.
2.Realizar el Corte de operaciones de expediciones, utilizando la
informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.
3.Revisar la secuencia numrica de los albaranes de entradas y
salidas para verificar la segregacin de los movimientos de
existencias.
4.Seleccionar alguna factura de compras y ventas de importancia
realizadas antes y despus de la fecha del inventario fsico y
determinar si su contabilizacin ha sido correcta.

ASPECTOS FUNCIONALES Y DE
SEGURIDAD EN ALMACENES
Resulta de mayor inters que el Auditor tenga un conocimiento exacto
de la buena disposicin y funcionamiento de los productos en
existencia, y de las medidas de seguridad tomadas por la empresa.
Para ello, aparte de su valoracin del sistema de control interno,
deber efectuar las verificaciones necesarias para obtener la
evidencia acerca del cumplimento de normas.
A)Entradayrecepcindeproductos.
Deber ser canalizada, sobre todo en grandes empresas, a travs de
un departamento especfico de recepcin, encargndose de una serie
de funciones como: comprobar la cantidad de unidades fsicas
recibidas, comprobar la calidad de unidades fsicas recibidas, verificar
la cantidad de obra realizada por contrata y su calidad, ordenar la
entrada de los productos en almacn o en obras, etc.

ASPECTOS FUNCIONALES Y DE
SEGURIDAD EN ALMACENES
B)Almacenaje.
Al frente del almacn deber haber una persona encargada o
tantas como almacenes existan. Sern los responsables del
mantenimiento, en buen estado, de los productos depositados.
Debern hacerse las comprobaciones necesarias para hacerse
cargo de lo que reciben para conservacin y custodia

ASPECTOS FUNCIONALES Y DE
SEGURIDAD EN ALMACENES
C)Salidadeproductosparasuventaoaplicacin.
Supone la salida de mercancas, bien para la venta directa o para
aplicar al proceso de produccin.
D)Productosencurso.
De las materias primas, materias auxiliares, combustibles y otros
elementos que entren en el proceso de fabricacin deber hacerse
cargo la persona responsabilizada por la empresa, para seguir la
trayectoria de estos elementos, desde el momento de su entrada en
fbrica hasta su terminacin en forma de producto acabado.

ASPECTOS FUNCIONALES Y DE
SEGURIDAD EN ALMACENES
E)Expedicin.
Recibido del departamento de Ventas el pedido correspondiente,
se entregar copia de expedicin al almacn, otra quedar en
poder del propio departamento de expedicin y una tercera se
unir como nota de entrega de los productos vendidos para el
cliente. El auditor deber verificar todo este proceso de entrada,
almacenaje, salidas y expedicin de mercancas.
F)Conservacinyseguridaddelosproductos.
Es muy importante velar porque se mantengan en buen estado de
conservacin las existencias. Para ello, habrn de tomarse por la
empresa todas las medidas necesarias para situar a los productos
en las mejores condiciones. El auditor debe asegurarse de que
renen las condiciones.

CONSIDERACIONES PARA EL
INFORME
1. El auditor, al emitir su opinin sobre las cuentas anuales, deber
evaluar, en funcin de los procedimientos efectuados, si la
valoracin de las existencias es la adecuada y si las bases o
criterios de valoracin han sido uniformes.
2. El auditor puede detectar durante su trabajo diversas incidencias o
errores que pueden tener efecto sobre su informe como son:
a. Valoracin que no est de acuerdo a principios y normas contables
o con errores.
b. Falta de uniformidad.
c. Correcciones de valor no justificadas.
d. Presentacin inadecuada.

CONSIDERACIONES PARA EL
INFORME
3. Estas incidencias se trasladarn al informe dependiendo de su
significacin de acuerdo a lo establecido en la Norma Tcnica sobre
Importancia Relativa, mediante salvedades, pudiendo incluso
conducir a una opinin desfavorable o si existieran limitaciones al
alcance o incertidumbres muy significativas a una denegacin de
opinin.
4. En algunos casos, puede que no exista en la empresa un sistema
de costes o que an existiendo dicho sistema, no sea adecuado o no
ofrezca la debida fiabilidad para valorar las existencias. Dependiendo
de la importancia de esta limitacin al alcance, el auditor deber
emitir una opinin con salvedades o denegar la opinin, segn el
caso

GRACIAS.