AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORA GUBERNAMENTAL

TEMA: Auditora de Cumplimiento
PROFESOR: Mg. Jess CANTA HILARIO
Alumnas:
HUARANCA CCANTO Luz Amelia
MANDUJANO GMEZ Gandy Karito
ORTIZ BERROSPI Yenifer Rosa
PORTILLO ALANIA Roco Margot

SEMESTRE: DECIMO A

CERRO DE PASCO 2016

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL:

Conocer el concepto, finalidad,

alcance y objetivos de la
auditoria de cumplimiento

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Conocer las actividades previas de la

auditoria de cumplimiento.
Conocer las etapas de la auditoria de
cumplimiento.
Conocer la importancia del aseguramiento
de calidad en la auditoria de cumplimiento.

SEGN LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA:

DIRECTIVA N 007-2014-CG/GCSII
CONCEPTO: Es un tipo de servicio de Control posterior realizado por las unidades orgnicas de
la Contralora y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la normativa
y principios del Control Gubernamental, establecidos en la Ley; as como las Normas, mtodos y
procedimientos tcnicos establecidos por la Contralora.

Es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito determinar en qu medida las
entidades sujetas al mbito del Sistema, han observado la Normativa aplicable, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la funcin o la
prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del Estado.

FINALIDAD
Fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno
de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de
auditora, que permiten optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y
de control interno.

OBJETIVOS

a) Determinar la conformidad en la aplicacin de la

aplicacin de la Normativa, disposiciones internas
y las estipulaciones contractuales establecidas, en
la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.

b) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados

por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestin, vinculados
a la materia a examinar.

ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Comprende la revisin y evaluacin de

una muestra de operaciones, procesos
o actividades de la entidad, as como
de los actos y resultados de la gestin
publica, respecto a la capacitacin,
uso y destino de los recursos y bienes
pblicos, por un periodo determinado

I
T
C

D
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O
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A
I
R

PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

A) CARPETA DE SERVICIO
Debe ser
elaborada

Debe contener

El plan de auditoria inicial

Documento e informacin

Que
describ
e

Relaciona
da

La
materia
a
examinar,
objetivos, alcance, criterios de
auditoria aplicables, costos y
recursos
de
la
auditoria,
procedimientos de auditoria
esenciales,
cronograma
y
plazos de entrega del informe,

Con los antecedentes de la

entidad
Proyecto de oficio de
acreditacin

Responsable de
planeamiento
En
coordinacin
Con la unidad orgnica a
cargo de la auditoria, la
cual es aprobada por la
unidad
orgnica
responsable
del
planeamiento
Puede
iniciarse
Por la Alta Direccin de la
Contralora

B) PROCESOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

se inicia con acreditacin e
instalacin de la comisin
auditora en la entidad sujeta
a control, tomando como base
la carpeta de servicio
Culminando
Con la aprobacin y remisin
del informe del proceso de
auditoria de cumplimiento,
hasta el cierre de la misma

ETAPAS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

PLANIFICACIN

Consiste en las siguientes actividades; Acreditacin e

instalacin de la comisin auditora, aplicacin de
tcnicas de auditora para el conocimiento y
comprensin de la entidad, su entorno y materia a
examinar, con base en la informacin contenida en la
carpeta de servicio; as como, la aprobacin del plan de
auditora definitivo.

Consiste en las actividades siguientes: Definir la

muestra de auditora; ejecutar los procedimientos
del programa de Auditora, aprobados en el Plan de
auditora definitivo, mediante la aplicacin de las
tcnicas de auditora las mismas que permitan
obtener y valorar las evidencias; y a su identificar,

EJECUCIN

ELABORACIN DEL INFORME

Consiste en las actividades de elaboracin del informe de auditora y aprobacin y
remisin a las instancias correspondientes.

Cierre de la Auditora de
Cumplimiento

Una vez remitido el informe a las

instancias
competentes,
se
realiza la evaluacin del proceso
de la auditora, as como el
registro
y
archivo
de
la
documentacin de la auditora, en
los
sistemas
informticos
establecidos por la Contralora.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
Se acredita
ante el titular
de la entidad
mediante
comunicacin
escrita, emitida
por la autoridad
competente de
la contralora.

ACREDITAR E INSTALAR
LA COMISION AUDITORA

Una vez
instalada la
comisin
auditora, esta
da a conocer la
materia a
examinar, los
objetivos y el
alcance de la
auditoria.

El titular de la
entidad debe
informar a
todos los
funcionarios
responsables
de la entidad.

El titular y
funcionarios
responsables de la
entidad deben
facilitar
instalaciones
apropiadas y
seguras que
permitan la
operatividad de la
comisin auditora.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
COMPRENDER LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A EXAMINAR
Es el proceso sistemtico e
iterativo de recopilacin de
documentacin e informacin,
mediante la utilizacin de
diversas tcnicas de auditoria:
indagacin,
observacin,
entrevista, etc
Para
lograr
El
cabal
conocimiento,
comprensin y entendimiento
de la entidad, su entorno y la
materia a examinar.

APROBAR EL PLAN DE
AUDITORIA DEFINITIVO
La comisin auditora en un plazo
mximo se siete (7) das hbiles
contados a partir del da siguiente
de instalada, debe establecer los
excepcional
objetivos
especficos
y
mente
procedimientos
finales
en
concordancia con lo sealado en el
planeamiento y elevar el plan de
auditoria
definitivo
para
su
aprobacin.
La comisin auditora puede
proponer la modificacin del
plan de auditoria inicial y
solicitar la reprogramacin del
plazo
establecido
para
el

ACTIVIDADES DE EJECUCIN

Procedimien
tos

DEFINIR LA MUETRA DE LA
AUDITORIA
Se da cuando la informacin a
revisar
es
abundante
o
exceden
los
recursos
disponibles por la comisin
auditora. a) Identificar
las
caractersticas
o
elementos
de
la
muestra de acuerdo a
los objetivos.
b) Establecer si los datos
disponibles
permiten
identificar el tamao
de la muestra.
c) Calcular el tamao de
la muestra.
d) Seleccionar la muestra

EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA

DEFINITIVO
Consiste en ejecutar y documentar los
procedimientos del programa de auditoria y
sus resultados
Aplicacin
de
los
procedimientos
de
auditoria, obtencin y valoracin de las
La comisin auditora
evidencias
La
comisin
de
debe
valorar
la
auditoria aplica los
evidencia
con
la
procedimientos
finalidad de reducir
contenidos en el
el
riesgo
de
programa
de
auditoria y que sirva
auditoria
con
la
de sustento a las
finalidad de obtener
conclusiones de los
evidencia suficiente,
procedimientos
competente
y
contenidos en el
relevante. Haciendo
programa
de

ACTIVIDADES DE EJECUCIN
DETERMINAR LAS OBSERVACIONES
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
Es el resultado del
desarrollo
de
los
procedimientos de la
auditoria,
incluidos
en
el
plan
de
auditoria
definitivo.
Se establece el grado
de cumplimiento de
la
normativa
aplicable.

ELABORAR Y COMUNICAR LAS

DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
La comisin auditora advierte el
incumplimiento
de
la
normativa, procede a elaborar
la desviacin de cumplimiento
utilizando una redaccin con
lenguaje sencillo y entendible
cuyo contenido se expone en
forma objetiva, concreta y
concisa.

EVALUAR LOS
COMETARIOS
Los comentarios deben
ser evaluados por la
comisin auditora de
manera
objetiva,
exhausta,
fundamentada
e
imparcial,
y
contrastados
documentalmente con
la evidencia obtenida,
dejando constancia de
la evaluacin en la

ACTIVIDADES DE EJECUCIN
REGISTRAR EL CIERRE DE LA
EJECUCIN (Trabajo de Campo)
Terminada la etapa de ejecucin, la
comisin auditora registra en ele
sistema que corresponda la fecha de
su conclusin y los comentarios que
se
consideren
pertinentes,
precisando la devolucin de toda la
documentacin original que le fue
proporcionada y de ser el caso las
limitaciones en la entrega de la
informacin que dieron merito a que
la comisin auditora, iniciara las
acciones.

ACTIVIDADES REFERIDAS A LA ELABORACIN DEL INFORME

ELABORAR EL INFORME DE
AUDITORIA
La
comisin
de
auditoria
de
la
Contralora
u
OCI
respectivo,
debe
elaborar un informe por
escrito, en el que se
incluyan
las
deficiencias de control
interno, observaciones
derivadas
de
las
desviaciones
de
cumplimiento,
las
conclusiones
y
recomendaciones para
mejorar la gestin de la

APROBAR Y REMITIR EL INFORME DE

AUDITORIA
EL
informe
de
auditoria
es
aprobado
por
los
niveles
gerenciales
correspondientes
y
se remite una copia
autentificada a:
A
la
entidad
auditada

A
la
unidad
orgnica
encargada

ACTIVIDADES DE
CUMPLIMIENTO:

CIERRE

1. Evaluar el proceso de
Auditora

El nivel gerencial correspondiente,

evala la efectividad de los criterios
tcnicos
utilizados
por
el
responsable de formular la carpeta
de servicio para el desarrollo de la
auditoria remitiendo la misma a la
unidad orgnica responsable del

DE

LA

AUDITORA

DE

Una vez remitido el informe a las

instancias
competentes,
de
la
Contralora realiza la evaluacin
general de auditoria, con la finalidad
de evaluar el desempeo de la
comisin auditora, tomar acciones
sobre
aquellos
aspectos
identificados durante la auditoria
que requieren ser mejorados.

II. REGISTRAR EL INFORME, ARCHIVO DE LA

DOCUMENTACIN Y CIERRE DE AUDITORA
La comisin auditora debe registrar el informe en el sistema establecido
por la Contralora para el control y seguimiento respectivo.
Asimismo, debe remitir la
documentacin de auditora
a
la
unidad
Orgnica
competente
para
su
archivo,
conservacin
y
custodia.
Una vez finalizadas las
actividades
antes
mencionadas y ejecutadas
las
actividades
administrativas
que

III. DIFUSIN DE RESULTADOS

El contenido del informe de auditora puede ser difundido por la
Contralora a travs de los medios que para este fin establezca, en el
marco del principio de publicidad

CONTROL DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD

Se debe
efectuar

De
acurdo

al
proceso
y
al
producto
resultante de la auditoria y a las
unidades
orgnicas
de
la
Contralora u OCI a cargo de la
auditoria, como parte inherente a
sus gestin y
Con sus funciones y
atribuciones
en
la
conduccin, ejecucin
y evolucin de la
auditoria

La
responsabilid
ad
Son las personas o
unidades
orgnicas
distintas a las que se
ejecutan los servicios de
control y relacionados. Y
es efectuado de manera
selectiva

CONCLUSIONES:
CONCLUSIN GENERAL:
La auditoria de cumplimiento es un examen objetivo y
profesional que tiene como propsito determinar en qu
medida las entidades sujetas al mbito del Sistema, han
aplicado y cumplido con la Normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas,
por los rganos supervisores en el ejercicio de la funcin
o la prestacin del servicio pblico, con la finalidad de
fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas
y buen gobierno de las entidades publicas, dando las
recomendaciones necesarias para optimizar sus sistemas
administrativos de gestin de control interno. Tambin se
debe determinar el nivel de confiablidad de los controles
internos vinculados a la materia a examinar y todo esto es
del mbito de aplicacin a las entidades publicas es decir

CONCLUSIONES:
CONCLUSIONES
ESPECIFICAS :
Las actividades previas a la auditoria de cumplimiento son de gran importancia ya que permite
elaborar la carpeta de servicio que contienen el plan de auditoria inicial y definitivo, recopilar la
documentacin necesaria de los antecedentes de la entidad que le permitir a la comisin
auditora conocer la entidad y minimizar los riesgos de auditoria, en ella tambin se acredita la
instalacin de la comisin auditora en la entidad y aprueba y remite el informe del proceso de
auditoria de cumplimiento hasta la culminacin respectiva.
Las etapas de auditoria consiste en la planificacin; que consiste en la acreditacin e
instalacin de la comisin auditora, el conocimiento y comprensin de la entidad y la
aprobacin del plan de auditoria definitivo; la ejecucin que nos va definir la muestra de la
auditoria, ejecutar los procedimientos del programa de auditoria y elaborar y comunicar las
desviaciones de cumplimiento y; la elaboracin del informe de auditoria y aprobacin y
remisin a las personas y entidades interesadas.
El control de aseguramiento de calidad se efecta al proceso y productos resultante de la
auditoria de cumplimiento y tambin a las unidades orgnicas de la contralora u OCI, es decir
se va verificar el correcto funcionamiento de la auditoria de cumplimiento que se esta llevando

RECOMENDACIONES:
RECOMENDACIN
GENERAL:
Se recomienda que la auditoria de cumplimiento
insten a las distintas entidades publicas al
cumplimiento de la normativa, disposiciones
internas
y
estipulaciones
contractuales
establecidas por los rganos superiores de
supervisin, para que de esta manera se tenga una
gestin transparente que permita que la rendicin
de cuentas y recaudacin de los bienes pblicos
favorezcan los intereses de cada uno de los
involucrados.

RECOMENDACIONES:
RECOMENDACIONES
ESPECIFICAS:
Es muy importante anticiparse a los acontecimientos ya que esto en un futuro nos
permitir disminuir errores que pueden afectar el trabajo que estemos realizando,
pues en la auditoria de cumplimiento se recomienda conocer mejor e la entidad que
se va auditar, recopilar informacin necesaria que nos permite establecer los
parmetros y la direccin en las que se van a basar el trabajo de auditoria con la
finalidad
de tenercumplir
buenos con
resultados
beneficien
los interesados.
Es recomendable
las tresyetapas
de laa auditoria
ya que cada una es muy
importante por que en cada una de ellas se establecen pautas que ayudaran a llevar
a cabo la auditoria de cumplimiento con la mayor precisin posible y cumplimiento
de
objetivos deella control
entidadde
publica
auditada. de calidad tanto en las actividades
Es los
recomendable
aseguramiento
previas de la auditoria de cumplimiento y en las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin del informe, por que esto va a permitir que la auditoria nos den los
resultados que estamos esperando conseguir al
establecer los objetivos de la auditoria que se va a llevar a cabo.