DUALIDAD

ECONOMICA
Participantes:
Guillen Ledy C.I
11.217,854
Lara Rafael C.I
8.492.027
Quintero Mara C.I 17.522.974
Villamil Rosana C.I 20.435.903

DUALIDAD ECONMICA
Para una adecuada comprensin de la estructura de
la entidad y de sus relaciones con otras entidades,
es fundamental la presentacin contable de:
a) Los recursos econmicos de los cuales dispone
para la realizacin de sus fines y
b) Las fuentes de dichos recursos. (FCCPV, p. VI)

CAPITAL

PRIMER CASO
Empresa EL NIO FELIZ C.A. constituida en Septiembre de 2008,
ubicada en el casco central de la Ciudad de Mrida, cuyo objetivo
principa l e s
compra, venta y distribucin al mayor y detal de
juguetes, de cide incluir un nuevo socio a su empresa a mediados del
su cierre e conmico, el cual se cumple al 30/09/2015.
El Sr. Richard Gmez, nuevo socio, solicita verificar la situacin
financie ra de la empresa y en comn acuerdo, contratan a un
Contador Pblico, con el fin de realizar una audi toria interina, que
le s permita conocer los estados financieros de la empresa en una
fa se pre via a l cierre de su ejercicio.
El auditor e n su re visin detecta que en la contabilidad existe
registro con fecha, 10 de Marzo de 2015, por una compra de
equipo de computa cin y una impresora, mencionados equipos
estn fsicame nte e n las Instalaciones de la juguetera, adems
no existir el soporte de la compra(factura) a SERVIINFOR CA.

un
un
no
de

As aparece el Registro inicial, de los equipos que no

existen

REGISTRO INICIAL

Fecha
10/03/201
5

Descripcin

Ref

Debe

Haber

-xEquipo
de
Computacin
Impresora
Crdito fiscal IVA
Banco
BOD
P/R.
compra
de
equipos

1.200.000,00

180.000,00
165.600,00

1.545.600,00

REGISTRO DE DEPRECIACION
Fecha

Descripcin

31/03/201
5

-x-

Depreciacin Equipo de Computacin

Depreciacin Impresora
Depreciacin acumulada Equipo de
Computacin
Depreciacin acumulada Impresora
P/R depreciacin de equipos

Re
f.

Debe

Haber

10.000,00
1.500,00

10.000,00

1.500,00

El auditor se traslad a SERVIINFOR CA. Para verificar la

venta de los equipos, donde le informaron que en sus registros
no se encuentra la venta de ningn equipo a Juguetera Nio
Feliz C.A

TECNICAS APLICADAS

1. TCNICA DE VERIFICACIN FSICA

Ins peccin
2. TCNICA DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Comprobacin
3. TCNICA VERBALES O VERIFICACIN ORAL
En trev ista

INCUMPLIMIENTO PRINCIPIO
DUALIDAD ECONMICA
Compra de un equipo de computacin e impresora y los mismos no
existen fsicamente en la empresa.

La
contabilidad refleja un registro de compra s in soportes y
adems realiza la depreciacin de los mismos.

Existe un registro por un desembolso de dinero del banco BOD.

Para una compra que no se realiz.

SERVIINFOR CA como proveedor, no tiene dualidad econmica

con Juguetera Nino Feliz CA (ven ta vs Compra)

CONSECUENCIAS
C o n s e c u e n c i a s F in a n c ie r a s
P r e s e n t a c i n d e in f o r m a ci n a lt e r a d a e n lo s E s t a d o s F in a n cie r o s .
D e s v o d e R e c u r s o s E c o n mi co s .
C o n s e c u e n c i a s F is c a le s
P r o b le m a s e n c u a n t o a l C r d it o F is ca l s o p o r t a d o .
C lc u lo e r r n e o d e l I S L R .
S a n c i n p o r p a r t e d e la Ad m in i s t r a ci n T r ib ut a r ia p o r e v a s i n d e
im p u e s t o s .
S a n c i n o m u lt a p e c u n ia r i a po r a us e n cia d e a ct iv o s y s o p o r t e s
C o n s e c u e n c i a s L e ga le s y P e n a les
L a e m p r e s a p o d r a s e r o b je t o d e u n a d e m a n d a , s i S E R V IIN FO R C A
p r o c e d e le g a lm e n t e p o r co m p r o m e t e r s u n o m b r e e n co m p r a s f ic t ici a s .

RECOMENDACIONES
Realizar una declaracin sustitutiva del IVA, o registrar una perdida
a fin de evitar multas.
Realizar as iento de ajuste, con el fin de sincerar los montos de las
partidas, don de los recurs os que fueron desviados pudieran llevarse a
una cuenta llamada perdida, anular la depreciacin de esos falsos
activos, de la siguiente manera :
Fecha
xx/xx/xxx
x

Descripcin

Ref
.

Prdida por (Segn el Criterio del Contador)

Depreciacin acumulada Equipo de Computacin

Depreciacin acumulada Impresora

Equipo de Computacin
Impresora
Depreciacin Equipo de Computacin
Depreciacin impresora
P/R asiento de ajuste por compra de equipos no
realizada y anulacin de depreciaciones

Debe

Haber

1.380,000,00

10.000,00
1.500,00

1.200,000,00

180.000,00
10.000,00
1.500,00

RECOMENDACIONES
R eal i z ar i n ve n tari os, d e mob i l i ari o y e qui pos me n sual men te .
R eal i z ar el n ue vo c l c ulo de IS LR para de c l arar y pag ar l o que real me n te
c orres pon de .
R eal i z ar l a respe c ti va de n un c i a an te l as autori d ad es c ompe te n tes por e l
pre sunto fraude .
Di sc ul parse c on la e mpre sa SE RV I I N FO R C A .
med i an te un e scri to
e xp li c and o la si tuac i n por l a que se
c o mprome ti su n omb re para
d i sf razar tran sac c i on es f i cti c i as.
En c aso d e que SER V I IN FO R C .A n o qui e ra ac e ptar las d i sc ul pas ofre c i das,
c re ar un P asi vo de C on ti n g e n c i a p or l a d em an d a que prob ab l e men te
i ntroduzc a.

SEGUNDO CASO

El administrador de la panadera El mesn de los panes ubicado en

la Ciudad de Mrida, solicita al Banco Venezuela, un prstamo por Bs
5.000.000,00 para invertir en compras de materia prima para
aumentar la produccin. La institucin bancaria aprueba el prstamo y
se acredita el da 15 de Enero del 2015 a la cuenta de la panadera el
monto total de la solicitud.
La Junta directiva de la Panadera decide realizar una auditoria, y
contratan a un Contador Pblico. Durante la revisin, s e detecta que
no hay soporte legal del pago de comisin al Banco Mercantil por
prstamo ban cario y cuyo monto asciende a Bs. 1.000.000,00.

REGISTRO INICIAL
Fecha

Descripcin

15/01/201
5

-x-

Ref
.

Cuenta Corriente Banco

Mercantil

Comisin Banco Mercantil

Debe

4.000.000,0
0
1.000.000.0
0

Prstamo Bancario por

pagar
P/R. prstamo bancario

Haber

5.000.000,0
0

El auditor verifica las condiciones de la lnea de crdito y constata que las

comisiones (flat, utilizacin y gastos) es del 5% lo que equivale a
250.000,00detectando un faltante de 750.000,00. Procede a entrevistar al
administrador y este manifiesta que se debe a un pago realizado al gerente
del banco por agilizar y tramitar la asignacin del prstamo y por ende fue
depositado en la cuenta del citado funcionario bancario.

TECNICAS APLICADAS
1. TCNICA VERBAL O DE VERIFICACION ORAL
En trev ista
2. TCNICA DE VERIFICIN ESCRITA
Confirmacin

Confirmacin a ciega
Conciliacin
3. TCNICA VERIFICACIN DOCUMENTAL
Comprobacin

INCUMPLIMIENTO PRINCIPIO
DUALIDAD ECONMICA

Registro de comisin bancaria que

porcentaje real debitado por el banco.

no

correspon de

con

el

La estructura financiera muestra un activo que n o corresponde

con el pasivo que se registro.

Las cifras del banco no correspon de a los registros por lo que no

existe dualidad entre el banco y la panadera.

CONSECUENCIAS
Consecuencias Financieras
Presenta cin de informacin alterada en los Estados Financieros.
Desvo de Recursos Econmicos.
Consecuencias Fiscales
C lculo errneo del ISLR.
Sancin o multa pecuniaria por ausencia de activos y soportes
Consecuencias Legales y Penales
El administrador puede ser objeto de una demanda.
La Panadera El Mesn de los Panes puede iniciar un proceso de
cobro a la institucin bancaria por haber permitido tal transaccin
y la misma , podra tomar acciones legales contra su funcionario
bancario

RECOMENDACIONES
Replantear las polticas de gestin geren cial de la empresa a fin de no
desvincularse de la tica.
Realizar el nuevo clculo de ISLR para declarar y pagar lo que
realmente corresponde.
Cambiar el asiento contable del prstamo ban cario y proceder a
realizar la transaccin correcta.
Fecha

Descripcin

Ref.

Debe

Haber

XX/XX/XX
XX

Cuenta Corriente Banco

Mercantil

4.000.000,00

Comisin Banco Mercantil

250.000..00

Comisin a funcionario
bancario
Prstamo Bancario por

pagar
P/R. Asiento contable prstamo

bancario

750,000,00

5.000.000,00

RECOMENDACIONES
Realizar la denuncia ante las autoridades competentes ya que se
viola los artculos 16, 17 y 49 de la Ley Orgnica contra la
delincuencia organizada.
Solicitar al banco el reintegro del faltante del crdito a fin de que
se tomen acciones contra el funcionario.

MUCHAS GRACIAS