DERECHO

TRIBUTARIO

Definicin

Conjunto de normas jurdicas que por un lado

regulan la forma como el Estado desarrolla sus
actividades como ente recaudador por otro,
faculta al Estado para crear tributos exigibles
en forma coactiva a los particulares

CARACTERISTICAS DEL DERECHO

TRIBUTARIO.

MUTABLE Se va acoplando a las necesidades o a la realidad cambiante

BILATERAL: existe reciprocidad, esto quiere decir que hay obligaciones o

contraprestaciones reciprocas o de igual manera entre la administracin
tributaria y los contribuyentes, es una relacin obligacional

ECONOMICO: La relacin es basada en dinero. Los Impuestos son

prestaciones dinerarias no pueden pagarse con otra cosa que no sea
dinero

AUTONOMO: la autonoma es relativa, tiene algunas races en el derecho

civil y en el derecho administrativo, as como en el constitucional y
financiero, sin embargo para su aplicacin si ejerce su autonoma.

COACCIN en LA GENESIS DEL TRIBUTO

Desde que se crea el tributo existe una sancin o coaccin por no pago por
el incumplimiento

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Principio de Legalidad
Slo la ley puede especificar los elementos estructurales
bsicos de los tributos en Guatemala, especialmente el
hecho imponible
Por lo anterior, el artculo 239 de la Constitucin Poltica de
la Repblica, regula el Principio de Legalidad, otorgando
facultades especificas al Congreso de la Repblica de
Guatemala para decretar impuestos y sus figuras, dicha
norma tambin se relaciona con el articulo 171 inciso c) de
la Carta Magna.

 Principio de justicia y equidad tributaria

Todas las personas tienen la obligacin de contribuir al
sostenimiento del Estado, en base a sus ingresos, esto
bajo la proteccin del Estado como tal.
Los impuestos deben ser justos (entendiendo por
justicia, dar a cada quien lo suyo) y equitativos
(proporcionales).
Este principio tienen su fundamento en lo que establece
el artculo 135 inciso d) de la Constitucin Poltica de la
Repblica.

 Principio de igualdad tributaria

Este principio no se refiere a la igualdad de forma
numrica, sino a la necesidad de asegurar el mismo
tratamiento a persona que se encuentren en similares
condiciones, pretendiendo desarraigar la idea de la
discriminacin fiscal o tributaria hacia un determinado
grupo de personas.
Artculo 4 de la Constitucin Poltica de la Repblica.

Principio

de capacidad econmica o de pago

Este principio persigue que el tributo est ntimamente ligado

con los rendimientos que perciba el contribuyente, evitando
con ello que el fisco grave la mayor parte de las rentas.
La capacidad econmica se identifica con el bienestar
econmico, con el nivel de vida o con el poder adquisitivo del
contribuyente.
La renta y el patrimonio personal ocupa puestos relevantes
como ndices de capacidad econmica, derivando de ello el
cumplimiento de sus obligaciones de carcter tributario.
Este principio esta contenido en el artculo 243 de la
Constitucin Poltica de la Repblica.

Principio

de no confiscacin

Este principio prohbe que se establezcan tributos que

absorban la mayor parte o la totalidad de los ingresos de
los contribuyentes.
El Estado no podr gravar los gastos en que hubiere
incurrido el contribuyente para obtener ganancia.
Este principio se encuentra consagrado en el artculo 243
de la Constitucin Poltica de la Repblica.

Principio

de no doble o mltiple tributacin:

En un Estado no debe permitirse que un mismo hecho

generador de un tributo sea gravo dos o ms veces, al
igual que un ente impositivo establezca dos o ms
gravmenes sobre un mismo hecho generador.
Este esta contenido en 243 de la Constitucin Poltica de
la Repblica.

Principio

de retroactividad de la ley tributaria

La ley tributaria no tiene efecto retroactivo o sea que no se

puede aplicar a hechos o supuestos establecidos por otra
ley anterior.
Est contenido en el artculo 15 de la Constitucin Poltica
de la Repblica, mismo que establece que la ley no tiene
efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando
favorezca al reo, en este casos especifico, dentro del
mbito tributario se encuentra tambin el Derecho Penal
Tributario, en donde se regulan algunos de los principios
propios, como es el INDUBIO PRO CONTRIBUYENTE,
por el que se puede aplicar retroactivamente las normas
que supriman infracciones o bien establezcan sanciones
ms benignas o trminos de prescripcin ms breves o
cualquier otra normas que favorezca al infractor, sin afectar
resoluciones o sentencias firmes. Art. 66 de Cdigo
Tributario.

INTERPRETACIN
DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS

Las normas tributarias deben ser interpretadas

para su correcta aplicacin al caso concreto de
que se trate, sobre todo si presenta problemas
de deficiente formulacin lingstica o tcnica
jurdica de la norma tributaria.

DIVERSAS FORMAS DE
INTERPRETACIN DOCTRINARIAMENTE

Interpretacin autentica: Es la que deriva del propio

rgano creador de la ley y tiene fuerza obligatoria
general

Interpretacin jurisdiccional. Es la que deriva de los

rganos jurisdiccionales y resulta de la aplicacin de la
ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su
decisin. En principio solo es obligatoria para las partes
en conflicto, pero si alcanza el rango de jurisprudencia
formal, puede extenderse su obligatoriedad, mientras
tanto para quienes no son parte solo constituye un
antecedente.

continuacin..

Interpretacin doctrinal. Es la que deriva de la doctrina

jurdica, o sea, de los estudios realizados por los
juristas estudiosos del derecho.

Interpretacin Administrativa. Es la que deriva de los

rganos del Estado que tienen a su cargo la ejecucin
de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden
la manera y trminos en que ha de aplicarse la ley fiscal,
ya sea a travs de resoluciones de carcter formal o de
resoluciones de carcter particular resoluciones de
consultas

continuacin..

Interpretacin Ordinaria. Es la que deriva de la

aplicacin que comn y cotidianamente llevan acabo los
particulares, principalmente los consultores legales, para
observancia y cumplimiento de leyes en relacin a cada
particular y concreta situacin jurdica.

En materia fiscal el mtodo que ms acepta es el de la

interpretacin estricta y literal. La interpretacin estricta
o literal es analgica y significativa, puesto que asigna a
las normas el alcance manifiesto e indubitable que
resulta de las palabras empleadas.

continuacin..

Ante las problemticas antes mencionada,

el artculo 4 del Cdigo Tributario.

En caso de existir laguna de ley deber

actuarse conforme a lo dispuesto en el
artculo 5 del Cdigo Tributario.

FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
En Guatemala la nica fuente es la LEY.

Disposiciones constitucionales: En primer lugar para la

existencia de una norma tributaria se debe de tomar en
cuenta la Constitucin Poltica de la Repblica.

Leyes en materia tributaria

Tratados Internacionales y convenios internacionales en

materia tributaria

Reglamentos emitidos por Acuerdo Gubernativo

CONFLICTO EN LA APLICACIN DE
LAS LEYES ART. 6

VIGENCIA DE LAS LEYES EN EL

TIEMPO ARTICULO 7. Artculo 8

Gracias por su
atencin