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Pasivo
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se
recogen las obligaciones y representa lo que se debe a
terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos.
cuentas
por
pagar
representan
todas
las
cuentas
CONTENIDO
Cuenta: 42
Denominacin: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Contenido (nomenclatura de las subcuentas):
-Subcuenta 42.1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-Subcuenta 42.2: Anticipos a proveedores
Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de
naturaleza deudora.
-Subcuenta 42.3: Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-Subcuenta 42.4: Honorarios por pagar
Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relacin de
independencia
Cuenta: 43
Denominacin: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas,
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Contenido (nomenclatura de las subcuentas):
-431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
-432 Anticipos otorgados
Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
-433 Letras por pagar
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.
-434 Honorarios por pagar
Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.
Principios
Objetivos de la auditora
Control Interno
Control Interno
Aseveraciones
Riesgos de auditora
Auditor
Funcionamiento
del C.I.
Procedimientos
Auditor
Evidencia
informacin que se vierte en los EE.FF.
La responsabilidad
Detectar
el fraude
o error:
FRAUDE
NA 315
NA 330
Disear y realizar
procedimientos.
Para obtener la
suficiente
y
apropiada
evidencia.
Conclusiones
razonables
que
soportan
su
opinin sobre los
EE.FF.
Permite obtener
un nivel alto de
confiabilidad y
seguridad.
Responder
al
riesgo
significativo.
Objetivo
DE
Si
las
polticas
contables se han
aplicado
apropiadamente.
ACTIVO
2,014
ACTIVO CORRIENTE
3,220,659
CUENTAS POR COBRAR COMISIONES
13,493,070
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
13,796,565
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
75,600
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
30,585,894
ACTIVO NO CORRIENTE
1,982,994
TOTAL ACTIVO
32,568,888
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL
(NOTA N 4)
8,451,697
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2,905,295
TOTAL PASIVO CORRIENTE
12,403,659
PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVO
12,403,659
PATRIMONIO
CAPITAL
9,200,000
RESERVAS
1,235,763
RESULTADOS ACUMULADOS
9,729,466
TOTAL PATRIMONIO
20,165,229
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
32,568,888
2,013
2,875,900
8,512,916
9,585,607
68,500
21,042,923
1,270,823
22,313,746
6,348,682
3,277,370
9,626,052
9,626,052
9,200,000
488,010
2,999,684
12,687,694
22,313,746
CUENTAS
VENTAS NETAS
31/12/2014
31/12/2013
111,485,597
97,752,011
-74,412,295
-65,493,847
37,073,302
32,258,164
2,172,702
1,856,200
39,246,004
34,114,364
-25,719,234
-24,600,320
-2,935,274
-2,200,530
10,591,496
7,313,514
262,626
950,200
-440,894
-392,600
10,413,228
7,871,114
-2,935,693
-2,991,024
7,477,535
4,880,090
Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el mtodo de lo devengado
Depreciaciones
Proveedor
N. Documento
Fecha
Monto factura
en S/. de terceros
Record Imports SA
001-10700
15-12-14
3'132,632
Computech SAC
001-24750
15-10-14
125,145
Deluxe SA
001-32856
20-10-14
647,298
Mam Company SA
001-23856
29-11-14
125,932
News Hogar SA
001-62450
18-08-14
735,600
La Real SRL
001-10850
25-09-14
1103,470
Estrella SA
001-14900
25-11-14
145,780
El Dorado Company SA
001-15100
15-11-14
153,960
International SA
001-18782
16-12-14
1'145,780
10
Lamitex SA
001-32560
17-12-14
132,600
11
25 Proveedores menores
1'003,500
TOTALES
8,451,697
Preguntas
y proveedores?
2 Poseen auxiliares para comparar con el
saldo de la cuenta del mayor?
3 Se solicitan garantas de respaldo que
amparen los anticipos?
4 Existe un seguimiento de los saldos ms
antiguos?
5 Se controla que los documentos estn a
nombre de la empresa?
6 Se registran los anticipos entregados a
los proveedores?
7 Se archivan ordenadamente las facturas
No
P.
Hecho por:
Revisado
por:
Fecha
ROE
14-01-15
MHC
17-01-15
Observaciones
Obtenido ptimo
remitente?
8 Se realizan las detracciones por el IGV a
61
86
documento de respaldo?
Total
respaldo.
Puntaje
Calificacin
8-9
Muy bueno
5-7
Bueno
3-4
Regular
0-2
Malo
Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. ptimo
Nivel de confianza:
61 x 100
86
Nivel de confianza = 70.93%
Riesgo Control = 100% - 70.93%
Riesgo control = 29.07%
Matriz de riesgo
Calificacin de riesgo, control y confianza
Alto
Medio
Bajo
Nivel
Mnimo
Mximo
Alto
89.99%
99.99%
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
77.78%
66.67%
55.56%
44.45 %
33.34%
22.23%
11.12%
88.88%
77.77%
66.66%
55.55%
44.44%
33.33%
22.22%
Bajo
0.01%
11.11%
Nivel de
confianza
Nivel de
control
Bajo
Alto
Comentario:
Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar comerciales, se obtuvo un
resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel
de confianza de 70.93% "alto medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las
siguientes:
No cuenta con polticas internas que permiten el manejo efectivo de esta cuenta.
No hay un control peridico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan al final del periodo por medio
de los Estados Financieros, se deberan tomar acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de
los clientes peridicamente.
PROGRAMA DE AUDITORA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Periodo examinado del 01 -01 -14 al 31 -12-14
Objetivos de auditora
1.Que los pasivos existan
2.Que los pasivos sean obligacin de la empresa
3.Que las transacciones hayan ocurrido
4.Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5.Que los saldos estn adecuadamente medidos o valuados
6.Que los saldos estn adecuadamente clasificados y revelados
Tr+B
Tr
Totalidad Exactitud
B/Tr
Exis
Elaborado
ROE Fecha
31-03-15
por
Supervisado
MCH Fecha
05-04-15
Tr
B
B
Corte Valuacinpor
Derechos
Tr
Presen
Refe-
o integri
o medi
tencia /
y obliga
tacin y
rencia a
dad
cin
Ocu
ciones
divul
P/T
rrencia
gacin
saldos
de
cuentas
por
pagar
seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores
los
proveedores
y/o
Cuentas
Facturas por
pagar a pro
veedores
Totales
Ref.
P. T.
Saldo
empresa
Saldo
empresa
31-12-13
31-12-14
Ajustes y
Saldo
reclasificacion
auditado
es
Debe
Haber 31-12-14
6,348,682 8,451,697
6'451,69
7
6,348,682 8'451,697
6451,69
7
CP-1
Sumado verticalmente
Conclusin
El saldo presentado en el
Estado de Situacin
Financiera es razonable
por
Supervisado
por
ROE
Fecha
31-03-15
MCH
Fecha
05-4-15
Proveedor
Record Imports
SA
2
Computech SAC
3
Deluxe SA
4
Mam Company
SA
5
News Hogar SA
6
La Real SRL
7
Estrella SA
8
El Dorado
Company SA
9
International SA
10 Lamitex SA
11 25 Proveedores
menores
Totales
Ade
Monto factu
N. Docu
lanto a
Fecha
ra en S/. de
Marcas
mento
provee
terceros
dores
001-10700 15-12-14
1'132,632
NC
001-24750 15-10-14
001-32856 20-10-14
001-23856 29-11-14
Referencia
CP2-1
125,145
647,298
125,932
Cl
CC
CC
18-08-14
25-09-14
25-11-14
15-11-14
735,600
1103,470
145,780
153,960
NC
NC
Cl
CC
001-18782 16-12-14
001-32560 17-12-14
1'145,780
132,600
1'003,500
CC
CC
D
001-62450
001-10850
001-14900
001-15100
6'451,697
Circularizados
No circularizados
%
16
S/1,003,500
34
SI. S/ 2,205,570
Cl Confirmado inconforme
NC No contest
84
S/. 5,448,197
SI. 270,925
S/ 2,971,702
Conclusin
Elaborado
El saldo presentado en el
por
%
4%
46
%
ROE
Fecha
14-03-15
MCH
Fecha
18-03-15
Estado de Situacin
Financiera no es razonable.
Supervisado
por
Conclusin:
Elaborado por
ROE
Fecha:
14-03-15
Supervisado por
MCH
Fecha:
18-03-15
OBSERVACIN DE AUDITORA
CONDICIN
CRITERIO
Saldos de facturas El personal tiene No
por
pagar
al la responsabilidad polticas
SA,
CAUSA
cuenta
se todas
encuentran
anotaciones
sobrevaluadas.
operaciones
sobre que
EFECTO
con Facturas
internas sobrevaluadas
permiten
el en
llevadas a cabo,
sean fidedignas.
CARTA A LA GERENCIA
Seor:
Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporacin SAN CRISTOBAL SA
Huancayo
En relacin con el examen de los Estados Financieros de Corporacin ABC SA, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado
la estructura del control interno de la empresa, nicamente hasta el grado que se consider necesario para tener una base sobre la cual
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora aplicadas en el examen de los Estados Financieros.
La evaluacin de la estructura de control interno no comprendi un estudio y evaluacin detallada de ninguno de sus elementos, y no fue
ejecutada con el propsito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura del control interno de la
empresa permite prevenir o detectar todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aqu sern considerados
durante el resto de la auditora.
El informe adjunto tambin incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos los cuales fueron
notados durante el curso de la evaluacin del control interno.
En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las
direccione adecuadamente como parte del proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras
prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
Este informe es para uso exclusivo de la administracin de la empresa y no debe ser utilizado con ningn otro fin.
Sera agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su
implantacin.
Huancayo, 29 de marzo de 2015
Atentamente,
_____________________________
CPCC Rita Osorio Esteban
Jefe de Auditora
OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL
Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que ocasiona que los empleados no tengan un respaldo
escrito de cules son sus responsabilidades y funciones, pudindose generar conflictos internos en el momento en que surjan
problemas e inconsistencias en la informacin administrativa, financiera y contable.
Recomendacin: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado al giro del negocio de la empresa, para tener
evidencia escrita de las responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera cmo estos deben hacer
sus tareas.
b.
Ambiente laboral
En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido a que la gerencia general siempre est
presionando al mencionado departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener informacin contable en el
momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad indica que no se puede realizar el cometido porque
no cuenta con un sistema contable eficiente para obtener informacin real en el momento preciso y el estrs se genera al momento
de tratar de consolidar la informacin contable para satisfacer la necesidad de la gerencia.
Recomendacin: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta los comentarios y recomendaciones que el
Departamento de Contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema contable computarizado con el que trabajan, ya
que las personas del mencionado departamento son los principales usuarios del sistema y saben cules son las debilidades y
fortalezas del mismo, y poder obtener Informacin Financiera y contable de manera oportuna y sobre todo informacin de calidad.
c.
Comunicacin tarda
Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
informacin que interviene en la elaboracin de los Estados Financieros, segn la entrevista con el personal del Departamento contable, lo
que provoca que el personal del departamento indicado desperdicie recursos en la elaboracin de dichos estados y la probabilidad de
cometer errores se eleva significativamente debido a la informacin recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.
Recomendacin: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de
accionistas, tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la informacin, en el caso del Departamento de Contabilidad, las
fechas de declaracin del impuesto a la renta para que dicha informacin sea incluida y cumpla su cometido.
d.
Ayudantes de sistemas
Segn entrevista al jefe de sistemas, inform que las tareas que este realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia
general ha sugerido la contratacin de un ayudante para que el departamento a su cargo sea ms eficiente y poder dividir mejor sus
funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido a que siempre est estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.
Recomendacin: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeo del
rea respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable computarizado.
e.
Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de la misma, para comprender de manera grfica los
diferentes niveles jerrquicos con que esta cuenta.
Recomendacin: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y funciones de representaciones grficas para tener un
conocimiento global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la informacin y saber a qu
persona directa o indirectamente se le debe informar o pedir informacin.
Todas y cada una de las transacciones que realiza el personal de contabilidad estn bajo control de la gerencia general, a pesar de
que el enfoque moderno de la administracin indica que se debe delegar poder en aquellas actividades importantes al personal
adecuado y facultado, para ello al contador pierde su facultad para dirigir las operaciones contables que estn a su cargo,
generndose malestar entre las personas que trabajan en el mencionado departamento debido a que se sienten vigiladas todo el
tiempo.
Recomendacin: Otorgar poderes al contador para que realice con total independencia aquellas tareas que le competen, pero sin
dejar de lado la supervisin adecuada permanente.
b.
Segn el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado tiene demasiados errores, adems, el jefe de sistemas no toma
en cuenta aquellas recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar contable. En cambio, el jefe de sistemas indica que el
personal en cuestin no sabe manejar sistemas computarizados o ingresan mal la informacin en los respectivos campos, lo que
genera conflictos entre las partes y la informacin contable puede perder su calidad.
Recomendacin: Adquirir un software contable computarizado que sea reconocido en el mercado, debido a que estos son elaborados
conjuntamente con personal experto en programacin y contabilidad, y reducen los errores al mnimo; adems, tienen varios aos en
el mercado y los proveedores ofrecen garantas atrayentes en el caso de que el software contenga errores.
c. Inconsistencia en los Estados Financieros
Existe una inconsistencia que se presenta en los Estados Financieros por cuanto no existe un activo registrado (edificio) donde
funciona la empresa, pero tampoco existe un gasto por arriendo de este inmueble.
Recomendacin: Analizar la Informacin Financiera acerca de esa inconsistencia, ya que, segn la normativa contable y tributaria
vigente, la empresa est ocultando activos o gastos y podra conllevar acciones legales y tributarias graves para la empresa.
C. PASIVOS
1.Cuentas por pagar
a.Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporacin Mercantil SA asegura no tener manuales
debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es necesario
implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.
Recomendacin: Crear polticas y/o procedimientos adecuados para que las personas
implicadas en las cuentas por pagar, sepan qu hacer en circunstancias particulares,
tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cundo realizar provisiones, etc.