GESTIN RECAUDATORIA

REALIZADA POR LA AEAT DE

DEUDAS NO TRIBUTARIAS

Departamento de Recaudacin
Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

NORMATIVA

ARTCULO 103 DE LA LEY 31/1990:

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria es la
organizacin administrativa responsable, en nombre y por
cuenta del Estado de la aplicacin efectiva del sistema
tributario estatal y aduanero, y de aquellos recursos de
otras Administraciones y Entes Pblicos nacionales o de
las Comunidades Europeas cuya gestin se le
encomiende por Ley o por Convenio.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

NORMATIVA

ARTCULO 3.1 DEL REGLAMENTO

RECAUDACIN:
ESTADO Y ORGANISMOS AUTNOMOS

GENERAL

DE

La gestin recaudatoria del Estado y de sus organismos autnomos

se llevar a cabo:
a)

b)

Cuando se trate de los recursos del sistema tributario estatal y

aduanero, tanto en periodo voluntario como ejecutivo, por la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria.
No obstante, tratndose de tasas, la recaudacin en periodo
voluntario se llevar a cabo por el rgano de la Administracin
General del Estado u organismo autnomo que tenga atribuida su
gestin.
Cuando se trate de los dems recursos de naturaleza pblica:
1.

2.

En periodo voluntario, por las Delegaciones de Economa y Hacienda, salvo

que la gestin de dichos recursos est atribuida a otros rganos de la
Administracin General del Estado o a sus organismos autnomos.
En periodo ejecutivo, por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria
previa remisin, en su caso, de las correspondientes relaciones certificadas
de deudas impagadas en periodo voluntario.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

NORMATIVA

ARTCULO 3.2 DEL REGLAMENTO GENERAL DE

RECAUDACIN:
ORGANISMOS PBLICOS
Los recursos de naturaleza pblica cuya gestin est
atribuida a una entidad de derecho pblico de las sealadas
en el apartado anterior sern recaudadas en periodo
voluntario por los servicios de dicha entidad.
La recaudacin en periodo ejecutivo corresponder a la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria cuando as lo
establezca una ley o cuando as se hubiese establecido en el
correspondiente convenio.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

NORMATIVA

ARTCULO 7 DEL REGLAMENTO GENERAL DE

RECAUDACIN:
COMUNIDADES AUTNOMAS
Corresponde a las comunidades autnomas la recaudacin
de las deudas cuya gestin tengan atribuida, y se llevar a
cabo:
c)

Por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, cuando

as se acuerde mediante la suscripcin de un convenio para
la recaudacin

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

NORMATIVA

ARTCULO 8 DEL REGLAMENTO GENERAL DE

RECAUDACIN:
ENTIDADES LOCALES
Corresponde a las entidades locales y a sus organismos
autnomos la recaudacin de las deudas cuya gestin tengan
atribuida y se llevar a cabo:
c)

Por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, cuando

as se acuerde mediante la suscripcin de un convenio para
la recaudacin

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

EN PERIODO VOLUNTARIO
Ingresos a travs de las EE.CC:
Impuestos estatales
Ingresos no tributarios
Tasas (Estado y Organismos Autnomos)

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

EN PERIODO VOLUNTARIO

Ingresos no tributarios
Modelo 060:
Ingresos correspondientes a la constitucin de depsitos y garantas en la Caja
General de Depsitos

Modelo 061:
Ingresos de cuotas de Derechos Pasivos.

Modelo 069:
Ingresos no tributarios no especificados anteriormente.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

EN PERIODO EJECUTIVO
DE LAS DEUDAS PROCEDENTES DE LOS RGANOS
LIQUIDADORES DE LA AEAT.
DE ENTES EXTERNOS
En virtud de:
Ley
Convenio

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

EN PERODO EJECUTIVO
LEY
Departamentos Ministeriales
Organismos Autnomos
Organismos Pblicos, cuando as se prevea.

CONVENIO
Organismos Pblicos
Comunidades Autnomas
Entidades locales

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

SUBVENCIONES
Normativa. Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de
Subvenciones
Titulo II. Reintegro de subvenciones:
Nulidad o anulabilidad de la resolucin de concesin (artculo 36)
Causas de reintegro (artculo 37)
Naturaleza de los crditos (artculo 38)
Prescripcin del derecho de la Administracin a liquidar el reintegro
(artculo 39)
Obligados al reintegro (artculo 40)
Procedimiento de reintegro (artculo 42)

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT

SUBVENCIONES
Normativa. Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de
Subvenciones
Titulo II. Reintegro de subvenciones:
Las cantidades a reintegrar tendrn la consideracin de ingresos de

derecho pblico, resultando de aplicacin para su cobranza lo previsto

en la Ley General Presupuestaria => Deuda de derecho pblico no
tributaria
El procedimiento de reintegro de subvenciones se regir por las
disposiciones generales sobre procedimientos administrativos
contenidos en la Ley 30/92 => Procedimiento administrativo
El rgano concedente ser el competente para exigir del beneficiario o
entidad colaboradora el reintegro de subvenciones.
El rgano concedente puede ser:

Ministerio
Organismo autnomo
Organismo pblico
Comunidad Autnoma
Corporacin Local

Departamento de Recaudacin

PROCEDIMIENTO ENVO DE DEUDAS

REMISIN

ENTE EXTERNO CARGO DEUDAS

DIT
AEAT

S.I.R.
(en funcin del
domicilio fiscal)

ACTUACIONES
RECAUDATORIAS
RGANOS DE
RECAUDACIN

RECHAZOS

Departamento de Recaudacin

FICHERO DE REMISIN DE DEUDAS

ANEXO I

Fichero de deudas

ANEXO II Fichero de informacin de resultados del

proceso de validacin

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA AEAT ENTES EXTERNOS

Identificacin origen de la deuda por clave de liquidacin:
A
M
H
K
S
C
Y
E

Deudas de la Agencia Tributaria

Deudas Departamentos Ministeriales
Tasas de Departamentos Ministeriales, y deudas de
Entes Pblicos con aplicacin al Presupuesto del Estado
Organismos Autnomos
Otros Entes Pblicos
Comunidades Autnomas
Entidades Locales
Unin Europea

Departamento de Recaudacin

PROCEDIMIENTO SUMINISTRO DE INFORMACIN

RESULTADOS
DE LA
GESTIN
REALIZADA

DIT
AEAT

DEPARTAMENTO
DE RECAUDACIN

ORGANISMO

Departamento de Recaudacin

SUMINISTRO DE INFORMACIN
Se enva con periodicidad mensual:
ANEXO III Informacin de detalle de la gestin realizada
ANEXO IV Fichero de informacin de resultados del
proceso de validacin
ANEXO V Informacin de devolucin de ingresos
indebidos por su cuenta
ANEXO VI Informacin de aplazamientos
ANEXO VII
Informacin de la situacin de las deudas que
se encuentran en gestin de cobro en la AEAT
Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA ENTES EXTERNOS EN

VIRTUD DE LEY
Es la norma la que determina las competencias del
ente externo y de la AEAT en el periodo ejecutivo.
Con carcter general las competencias son de la
AEATcon alguna excepcin para los Organismos
Autnomos.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA ENTES EXTERNOS

POR CONVENIO

Todas las competencias en la gestin recaudatoria son

del ente externo pero el convenio determina qu
actuaciones corresponden a la AEAT y cuales al ente
externo.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA EJECUTIVA

DEPARTAMENTOS MINISTERIALES
Circular de 22 de febrero de 2002.

Cargo de deudas
Anulacin de certificaciones de descubierto.
Relacin de certificaciones canceladas por prescripcin e insolvencia.
Comunicaciones entre las Intervenciones Territoriales y las Dependencias
de Recaudacin.

Circular de 18 de febrero de 2002

Devoluciones de ingresos

Nueva Resolucin Conjunta de 18 de noviembre de 2011

Envo centralizado de las deudas no tributarias
Intercambios de informacin
Aspectos relativos a la recaudacin en va ejecutiva de estas deudas

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA EJECUTIVA

DEPARTAMENTOS MINISTERIALES
CORRESPONDE A ORGANOS GESTORES-IGAE:
Expedir las relaciones certificadas de
impagadas en periodo voluntario.
Remisin del fichero de deudas a la AEAT:

deudas

Plaza de prescripcin
Fecha ltima actuacin interruptiva
Garantas
rgano liquidador
Objeto

Liquidacin de intereses de demora

Derivaciones de responsabilidad

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA EJECUTIVA

DEPARTAMENTOS MINISTERIALES

CORRESPONDE A LA AEAT:

Dictar la providencia de apremio

Liquidar determinados intereses de demora
Declaracin de deudor fallido
Declaracin de crdito incobrable
Declaracin de prescripcin

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA EJECUTIVA

ORGANISMOS AUTNOMOS
DE LA GESTIN RECAUDATORIA EN PERIODO
EJECUTIVO CORRESPONDE AL ORGANISMO
AUTNOMO:
Expedir las relaciones certificadas de deudas impagadas
en periodo voluntario.
Liquidacin de intereses de demora excepto:
Necesidades del servicio aconsejen liquidar y exigir en el
momento del pago.
En ejecucin de bienes embargados o de garantas.
En embargo de dinero en ejecutiva, cuentas o crditos.

Declaracin de crdito incobrable

Declaraciones de responsabilidad.

Departamento de Recaudacin

GESTIN RECAUDATORIA EJECUTIVA

ORGANISMOS AUTNOMOS
DE LA GESTIN RECAUDATORIA EN PERIODO
EJECUTIVO CORRESPONDE A LA AGENCIA
TRIBUTARIA:
Dictar la providencia de apremio.
Liquidar los intereses de demora para los supuestos
exceptuados en la pantalla anterior.
Declaracin de deudor fallido.
Propuesta de declaracin de crdito incobrable.
Declaracin de prescripcin.

Departamento de Recaudacin

CONVENIOS DE RECAUDACIN EJECUTIVA

Distribucin de funciones
AGENCIA TRIBUTARIA

ENTE EXTERNO

Providencia de apremio

Liquidacin de intereses de
demora excepto
Declaracin de crdito incobrable
Declaraciones de responsabilidad
excepto

Declaracin de prescripcin

Actos de gestin recaudatoria

Aplazamientos
aplazamientos y los supuestos del
artculo 72.4 de RGR

Declaracin de deudor fallido

Partcipes de las entidades del

artculo 35.4 LGT, sucesin en la
actividad e impedimentos en las
actuaciones de embargos.
Gestin recaudatoria frente a
sucesores

Departamento de Recaudacin

www.agenciatributaria.es
Departamento de Recaudacin