Derecho Fiscal

1
UNIDEP
CANANEA
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EJECUTORIO Y RECURSOS DE
REVOCACIN
COMERCIO INTERNACIONAL
IV
LIC. ALMA KARINA CORDOVA
MUNGUIA
KARLA VERNICA MNDEZ
QUIHUI

CANANEA SONORA

17/09/2016

Introducci
n

En el mapa conceptual a continuacin se podr especificar lo importante que nos es el Procedimiento

Administrativo en Ejecucin ya que es un instrumento fundamental para la autoridad fiscal que consiste en la
exigibilidad de un crdito fiscal que no ha sido cubierto.
Primero se manda una notificacin al deudor donde se le fija un plazo de 45 das para pagar, si el plazo que se fijo
jams fue cubierto el crdito fiscal se har un embargo para no perder el inters pblico , depende la negociacin
y bienes que el contribuyente haya establecido, son lo que se contaran para hacer, nicamente los que son
inembargable no se tocaran ya que son de uso indispensable para el y su familia.
Otro tema que se mencionara ser el Recurso de Revocacin que es del mecanismo de defensa otorgado a los
contribuyentes. Cuando un particular se ve afecto a un acto o resolucin administrativa estar en su derecho de
decidir si opta por cumplir con lo determinado por la autoridad o de hacer valer los medios de defensa para
impugnarlo.
Es importante sealar que en muchas ocasiones las actuaciones y las resoluciones emitidas por las autoridades
fiscales llegan a ser arbitrarias o incluso carecen de legalidad -derivado de la falta de fundamentacin y
motivacin.
El recurso de revocacin se podr interponer contra los actos administrativos previstos por el artculo 116 -129 del
CFF que fueron los que se tomaron en cuenta para realizar el trabajo. Dichos actos tienen la caracterstica de que
generan una afectacin al inters jurdico del contribuyente. Entre los actos tenemos aquellas resoluciones que
determinan contribuciones, accesorios o aprovechamientos, niegan la devolucin de cantidades a favor, etctera.

Requisito
s para el
proceso
de
ejecucin

Embargo
Precautorio

Cdigo Fiscal
Proceso de
Recurso de
Revocacin

Procedimiento
Administrativo
de Ejecucin

Recursos de
Revocacin

Escrito de
interposici
n

Embarg
o de
bienes

nci
e
v
r
Inte n

Interposicin en
el procedimiento
administrativo
Remate y
termino del
procedimien
to

Procedimiento
Administrativo
de Ejecucin

Qu es?

Es un momento procesal
cuando
las
autoridades
fiscales requieren el pago
de
un
crdito
fiscal,
mediante el procedimiento
de
ejecucin
sobre
los
bienes del deudor.

Para qu
sirve?

Para la recaudacin del importe de

lo debido por virtud de un crdito
fiscal no satisfecho voluntariamente
por el deudor de ese crdito, sea el
sujeto pasivo por adeudo propio o
ajeno,
o
con
responsabilidad
solidaria,
prescindiendo
de
la
voluntad de ese deudor, o an en
contra de su voluntad.

1. El adeudo fiscal de que se

trate
debe
encontrarse
vencido, es decir, debe haberse
iniciado el periodo de su
exigibilidad,
adems,
de
verificar si es crdito fiscal se
encuentra prescrito o haya sido
condonado por parte de la
autoridad.

2. La notificacin respectiva
debe formularse por escrito y
darse a conocer al interesado
de manera personal, en su
domicilio o a travs de
comparecencia ante la oficina
extractora.

5. El monto de este tipo de

honorarios
debe
ser
proporcional al importe del
tributo que se notifique.

Requisito
s para el
proceso
de
ejecucin

3. Si el interesado no se encontrare en
su domicilio, deber dejrsele un
citatorio para que espere al notificador
el da hbil siguiente. Si la persona a
quien haya de notificarse no atendiere el
citatorio, la notificacin se har por
conducto de cualquier persona que se
encuentre en el domicilio, o bien con el
vecino ms cercano.

4. Tratndose de Personas
Morales
las
diligencias
de
notificacin deben entenderse
con el representante legal de
las mismas.

El procedimiento de ejecucin fiscal o

procedimiento
econmico-coactivo,
como tambin se le conoce, consiste
en el embargo y remate de bienes
propiedad de un contribuyente en
cantidad suficiente para cubrir las
prestaciones tributarias que adeude y
respecto de las cuales ya le haya sido
formalmente notificado el respectivo
requerimiento de pago.

Es una facultad de la autoridad fiscal, como lo

seala la fraccin II del artculo 41 del CFF, en
la cual se establece que los contribuyentes
obligados a presentar declaraciones, avisos y
dems documentos no lo hagan dentro de los
plazos sealados en las disposiciones fiscales,
las
autoridades
fiscales
exigirn
la
presentacin
del
documento
respectivo,
procediendo a realizar embargo precautorio de
bienes o la negociacin cuando el contribuyente
haya omitido presentar declaraciones en los
ltimos tres ejercicios o cuando no atienda a
tres requerimientos de la autoridad.

Embargo
Precautorio
Se practica el embargo precautorio sobre bienes
o la negociacin del sujeto pasivo, segn lo
establece el artculo 145 del CFF, para asegurar
el inters fiscal, cuando el crdito fiscal no sea
exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio
de sus facultades de comprobacin cuando a
juicio de sta, exista peligro inminente de que el
obligado realice cualquier maniobra tendiente a
evadir su cumplimiento, se trabar embargo.

Embarg
o de
bienes

Qu es y sus
casos ?

La autoridad dicta la ejecucin donde

requiere al deudor para que efecte el pago
o exhiba su liquidacin de requerimiento,
con el apercibimiento de que de no hacerlo
se le embargarn bienes suficientes o
negociaciones para hacer efectivo el crdito
fiscal y sus accesorios legales, como lo
seala el artculo 151 del CFF.

Tratndose de bienes races,

derechos
reales
o
de
negociaciones
de
cualquier
gnero se inscribirn en el
Registro
Pblico
que
corresponda,
en
caso
de
jurisdicciones de dos o ms
oficinas, en todas ellas se
inscribirn el embargo.
En el caso de negociaciones ser:
Con todo lo que de hecho y por
derecho les corresponda, a fin de
obtener mediante la intervencin de
ellas, los ingresos necesarios que
permitan satisfacer el crdito fiscal
y los accesorios legales.

En el caso de bienes los

mismos podrn ser:
- Rematados.
- Enajenados fuera de la
subasta
- Adjudicados a favor del
fisco.

Citatori
o

Procedimiento
de embargo

rg
a
b
Em de s
o e
en
bi

Se exige el crdito por:

Diligencias de
Requerimiento

Se designa ejecutor por el jefe de la oficina extractora.

El ejecutor se constituir en el domicilio del sujeto
pasivo.
Se identifica con la persona con quien se practicar la
diligencia de requerimiento cumpliendo con las
formalidades para notificaciones personales que
establece el artculo 137 del CFF.
Segn lo sealado en el artculo 137 del CFF, cuando la
notificacin se efecte personalmente y el notificador
no encuentre a quien deba notificar se le dar un plazo
de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales,
tratndose de actos relativos al procedimiento
administrativo de ejecucin, domicilio, debiendo
asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al
jefe de la oficina extractora.
Levantar acta pormenorizada de la diligencia, donde se
haga constar los hechos acaecidos en el desarrollo de
la diligencia.

Cese a la prorroga, o de la
autorizacin para pagar en
parcialidades.
Por error aritmtico en las
declaraciones.
Por omisin en la
presentacin de una
declaracin peridica para
el pago de contribuciones.

En todos los casos anteriores el

deudor podr efectuar el pago
dentro de los seis das hbiles
siguientes a la fecha en que surta
efectos la notificacin del
requerimiento, (artculo 151 CFF).

El
embargo
podr
ampliarse en cualquier
momento
del
procedimiento
administrativo
de
ejecucin,
cuando
la
oficina ejecutora estime
que
los
bienes
embargados
son
insuficientes para cubrir
los
crditos
fiscales,
(artculo 154 CFF).

Depositario
s

Sealamiento de los
bienes embargables
La persona con quien se entienda la diligencia
de embargo:
Tendr derecho a sealar los bienes en que ste
se deba trabar, sujetndose al orden siguiente:

a) Dinero, metales preciosos y depsitos

bancarios.
b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores
mobiliarios y en general crditos de inmediato y
fcil cobro a cargo de entidades o dependencias
de la Federacin, estados y municipios y de
instituciones
o
empresas
de
reconocida
solvencia.
c) Bienes muebles no comprendidos en las
fracciones anteriores.
d) Bienes inmuebles

Embarg
o de
bienes

Bienes
exceptuados del
embargo I:
Segn lo establece el artculo 157 del CFF, son
bienes exceptuados de embargo.

I. El lecho cotidiano y vestimenta del deudor y de

sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de
sus familiares.
III. mobiliario y tiles
indispensable para la
profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria de las negociaciones, en cuanto
fueren necesarios para su actividad ordinaria a
juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de
embargo con la negociacin en su totalidad si a ella
estn destinados.
V. Las armas, vehculos y caballos que los militares
en servicio deban usar conforme a las leyes.

Bienes
exceptuados del
embargo 2:

Segn lo establece el artculo 157 del CFF, son

bienes exceptuados de embargo.
VI. Los granos, mientras stos no hayan sido
cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos
de ste.
VIII. Los derechos de uso o de habitacin.
IX. El patrimonio de familia en los trminos
que establezcan las leyes, desde su
inscripcin en el Registro Pblico de la
Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos.

Embarg
o de
bienes

Embargo de dinero,
metales preciosos,
alhajas y valores
mobiliarios

El dinero, metales preciosos, alhajas y valores

mobiliarios embargados, se entregarn por el
depositario a la oficina ejecutora, previo
inventario, dentro de un plazo que no
exceder de 24 horas. Tratndose de los
dems bienes, el plazo ser de cinco das
contados a partir de aquel en que fue hecho el
requerimiento para tal efecto.

Auxilio de fuerza
pblica y
rompimiento de
cerraduras
Si el deudor o cualquier otra persona
que
impidiera
materialmente
al
ejecutor el acceso al domicilio de aqul
o al lugar en que se encuentren los
bienes, siempre que el caso lo requiera
el ejecutor solicitarn el auxilio de la
polica o de otra fuerza pblica para
llevar adelante el procedimiento de
ejecucin.

Administracin
o enajenacin
de la
negociacin
Se convierte en sta,
cuando
las
medidas
adoptadas
no
sean
acatadas, ordenando que
cese la intervencin con
cargo a la caja, en caso
de enajenacin de la
negociacin
se
da
cuando lo recaudado en
tres meses no alcance a
cubrir por lo menos el
24% del crdito fiscal, o
bien,
tratndose
de
negociaciones
que
obtengan sus ingresos
transcurridos a razn del
8% mensual y siempre
que lo recaudado no
alcance para cubrir el
porciento del crdito que
resulte.

Intervenci
n

Obligaciones
del
interventor

La
intervencin
la
encontramos
regulada del artculo 164 al 172 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, de
dicha
regulacin
presento
lo
siguiente:
Carcter del depositario designado; el interventor
con cargo a caja o administrador, en este caso su
nombramiento deber anotarse en el registro
pblico que corresponda al domicilio de la
negociacin.
Carcter del depositario designado; Interventor con
cargo a caja o administrador, en este caso su
nombramiento deber anotarse en el registro
pblico que corresponda al domicilio de la
negociacin.
Conceptos que quedan excluidos; Salarios y dems
crditos
Intervencin con cargo a la caja; Retiro del 10%
ingresos diarios en dinero con entero a la caja de la
oficina ejecutora.
En el caso de irregularidades; Dictar el interventor
las medidas necesarias para proteger los intereses
del fisco, me pregunto qu tipo de medidas son las
que se tomarn en cuenta, en mi opinin dejan al
arbitrio de la autoridad dicha facultad lo que deja
en indefensin al ejecutado.

Rendir cuentas
mensuales comprobadas
a la oficina ejecutora.
- Recaudar el 10% de las
ventas o ingresos diarios
en la negociacin con
entero al fisco federal.
- No podr enajenar los
bienes del activo fijo,
solo por remate cuando
se enajenen los negocios
intervenidos.

Levantamie
nto de la
intervencin

Se da cuando el crdito
fiscal hubiera satisfecho
o
cuando
se
haya
enajenado
la
negociacin, se dar
aviso por parte de la
oficina
ejecutora
al
registro
pblico
que
corresponda al registro
pblico
que
corresponda.

El remate lo encontramos regulado en

Valor de los bienes y la negociacin
Subasta pblica
los artculos 20,21, 173-196-B, del

La
base para enajenacin de los bienes
Toda enajenacin se
Cdigo fiscal de la Federacin, y el
inmuebles embargados ser el de avalo.
har
en
subasta
artculo 76 del reglamento del mismo

Para negociaciones, el avalo pericial.

pblica
que
se
ordenamiento.
En otros casos el que fijen de comn
llevar
a
travs
de
Una vez que el contribuyente le
acuerdo la autoridad y el embargado en un
medios electrnicos,
hubieran sido embargados sus bienes
plazo de seis das contados a partir de la
pudiendo
ordenar
la
por
haberse
fijado
la
base
de
fecha en que se hubiera practicado el
autoridad que los
enajenacin , en caso del embargo
embargo.
bienes embargados
precautorio cuando sean exigibles los
La autoridad notificar personalmente al
se
vendan
por
lotes
crdito y no se paguen al momento de
embargado el avalo practicado.
o piezas sueltas.
su
requerimiento,
cuando
el
embargado no proponga comprador o
Inconformidad sobre la valuacin
al quedar firma la resolucin por
Remate y
El embargado o terceros acreedores podr
Forma
de pago
dede
la defensa.
postura
cualquier
medio
termino
del
interponer el recurso de revocacin dentro
Debe
de
ofrecerse
de
del plazo de diez das siguientes a aqul en
procedimien
contado cuando menos la
que surta efectos la notificacin, cuando no
to
parte suficiente para cubrir
estn conformes con la valuacin hecha por
el inters fiscal
la autoridad.
Si la postura es mayor a la
base fijada para el remate o
Convocatoria para el remate
Postura legal
adjudicacin de los bienes al
Se
convocar
al da siguiente en que
Se
llama
fisco federal, despus de
haya quedado firme para que se
postura legal
haberse cubierto el crdito,
Proposicin de
realice el remate dentro de los
la que cubra
se entregarn al deudor el
comprador
treinta das siguientes.
las
dos
excedente, salvo que medie
Mientras que no se
La convocatoria se har cuando
terceras
orden
de
autoridad
finque el remate, el
menos diez das antes del inicio del
partes
del
competente
(de
nueva
embargado
puede
periodo sealado para el remate y la
valor
cuenta no se delimita su
proponer
comprador
misma se mantendr en los lugares
sealado
actuacin) o que el deudor
que ofrezca de contado
o medios en que se haya fijado o
como
base
acepte por escrito que se
la cantidad suficiente
dado a conocer hasta la conclusin
para
el
haga entrega total o parcial
para cubrir el crdito
del remate.
remate.
del saldo a un tercero.
fiscal.

Recursos de
Revocacin
Este es el Medio por el cual
disponen los particulares para
impugnar
los
actos
y
resoluciones emitidos por las
autoridades
fiscales,
que
consideren ilegales. "podemos
aclarar que este tipo de
recurso es refutado solamente
cuando se encuentra una
anomala
por
parte
delcontribuyentey se le estn
haciendo mal el calculo de sus
impuesto, querindole cobrar
dems

Proceso de
Recurso de
Revocacin

Estos son medios que las personas fsicas

y morales tenemos para apelar cuando
hay alguna incidencia dentro de la
administracin de las autoridades fiscales.
El recurso de revocacin ser optativo
para el interesado antes de acudir al
Tribunal Fiscal de la Federacin.
Lo
anterior implica que el particular puede
promover el juicio de nulidad ante dicho
tribunal, sin tener que agotar o tramitar
precisamente el recurso de revocacin.

Resoluciones definitivas dictadas por

autoridades fiscales que:
Determinen
contribuciones,
accesorios o aprovechamientos.
Nieguen la devolucin de cantidades
que procedan conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.
Cualquier resolucin de carcter
definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal.

El escrito de interposicin debe

presentarse dentro de los 45 das
siguientes
y
presentarse
directamente ante la autoridad que
corresponda, pero puede enviarse
a
la
autoridad
por
correo
certificado con acuse de recibo,
siempre que el envo se efecte
desde el lugar en que resida el
recurrente.

Escrito de
interposici
n

Debe satisfacer los siguientes requisitos:

Constar por escrito.
Indicar nombre, denominacin o razn social y el
domicilio fiscal.
Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito
de la promocin.
Domicilio para or y recibir notificaciones, el nombre
de la persona autorizada para recibirlas.
La resolucin o acto que se impugna.
Los agravios que le cause la resolucin o acto
impugnado.
Las pruebas y hechos controvertidos de que se trate.
La firma de interesado o por quien este legalmente
autorizado para ello, a menos que el promoverte no
sepa o no pueda firmar.

Deber acompaarse de la
siguiente documentacin:
Las que acrediten su
personalidad cuando acte en
nombre de otro o de personas
morales.
En el que conste el acto
impugnado.
Constancia de notificacin
del acto impugnado.
Las pruebas documentales
que ofrezca y el dictamen
pericial.

Deber acompaarse de la
siguiente documentacin:
Las que acrediten su
personalidad cuando acte en
nombre de otro o de personas
morales.
En el que conste el acto
impugnado.
Constancia de notificacin
del acto impugnado.
Las pruebas documentales
que ofrezca y el dictamen
pericial.

Muchas personas se basan

en cdigo para poder apelar
de manera que sus Actos en
lo que no procede el recurso
de revocacin.

Interposicin
en el
procedimiento
administrativo

Las resoluciones definitivas

dictadas por autoridades
fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones,
accesorios
o
aprovechamientos.
Es optativo antes de acudir ante el Tribunal
b) Nieguen la devolucin de
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, es
cantidades
que
procedan
decir el particular que se sienta agraviado en
el acto o resolucin de la autoridad
conforme
a
la
Ley.
El recurso de
administrativa, podr acudir ante la propia
c)
Dicten
las
autoridades
revocacin
autoridad para interponer el recurso de
aduaneras.
proceder
revocacin o podr acudir ante el Tribunal
d) Cualquier resolucin de
contra:
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o
carcter definitivo que cause
lo que es lo mismo no es necesario agotar el
agravio
al
particular
en
recurso de revocacin previo a interponer el
materia fiscal, salvo aqullas a
juicio
de
nulidad
o
contencioso
que se refieren los artculos
administrativo, segn se prev el artculo
33-A, 36 y 74 de este Cdigo.
121 y 125 del Cdigo Tributario citado.
Los actos de autoridades fiscales federales que
a) Exijan elpago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la
indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de este Cdigo.
Cdigo Fiscal de la Federacin Artculo 117
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que
ste
no
se
ha
ajustado
a
la
Ley.
c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo 128
de
este
Cdigo.
d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo 175 de
este Cdigo.

CONCLUSIN
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo de
Ejecucin es un acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de cumplir
requisitos constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena validez y el
contribuyente
tenga
seguridad
jurdica.
Su finalidad es la recaudacin del importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no
satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito, sea el sujeto pasivo por adeudo
propio o ajeno, o con responsabilidad solidaria, prescindiendo de la voluntad de ese deudor,
o an en contra de su voluntad en cambio si este no cubre el crdito se ejecutara embargo
de distintas etapas.
Verificando el cdigo fiscal de la federacin me eh dado cuenta de muchas de las cosas que
argumentan los artculos 117 al 128, nosotros no tenemos el derecho a equivocarnos mas
sin embargo si el es el comete el error simple y sencillamente o se olvida o nos hace hacer
varios tramites como entre uno de ellos esta el recurso de revocacin que es el que
nosotros aplicamos para no pagar mas de la cuenta en algn mal calculo.
Tambin podemos observar que hay ciertos aspectos que no se toman en cuenta y que
estn sujetos a comprobacin como en criterios en que no se toma en cuenta el estos
recursos.
Segn las citadas por la ley es decir por las normas en las que esta regida la autoridad
fiscal y disposiciones generales de la secretaria de hacienda y crdito publico.

Referencias:
www.sat.gob/aduanas
cdigo fiscal de la federacin.
Agenda fiscal.
Conferencia del SAT
http://www.juridicas.unam.mx/invest/directorio/investigador.htm?p=chapoy.