DISPOSICIONES GENERALES

INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN

DE FUENTE NACIONAL
c) Los ingresos obtenidos de la enajenacin de
mercancas extranjeras de propiedad de sociedades
extranjeras o personas sin residencia en el pas, que se
hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribucin
Logstica Internacional ubicados en puertos martimos
habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el pas, propietarias de dichas mercancas, tienen
algn tipo de vinculacin econmica en el pas, es requisito
esencial para que proceda el tratamiento previsto en este
artculo que sus vinculados econmicos o partes relacionadas
en el pas no obtengan beneficio alguno asociado a la
enajenacin de las mercancas. El Gobierno Nacional
reglamentar la materia.

Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago

en la prestacin de servicios de telefona mvil

Para efectos del impuesto sobre la renta y territoriales, en la

actividad de compra venta de medios de pago de los servicios
de servicios de telecomunicaciones, bajo la modalidad de prepago con cualquier tecnologa, el ingreso bruto del
vendedor estar constituido por la diferencia entre el
precio de venta de los medios y su costo de
adquisicin.
Pargrafo 1 Para propsitos de la aplicacin de la retencin en
la fuente a que haya lugar, el agente retenedor la
practicar con base en la informacin que le emita el
vendedor.

LAS EXPENSAS NECESARIAS SON

DEDUCIBLES
En ningn caso sern deducibles las expensas provenientes de
conductas tpicas consagradas en la ley como delito
sancionable a ttulo de dolo. la administracin tributaria podr, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, desconocer cualquier
deduccin que incumpla con esta prohibicin. la administracin
tributaria compulsar copias de dicha determinacin a las autoridades
que deban conocer de la comisin de la conducta tpica. En el evento
que las autoridades competentes determinen que la conducta que
llev a la administracin tributaria a desconocer la deduccin no es
punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido
la deduccin podrn solicitar la correspondiente devolucin o solicitar
una compensacin, de conformidad con las reglas contenidas en este
Estatuto y segn los trminos establecidos, los cuales corrern a
partir de la ejecutoria de la providencia o acto mediante el cual se
determine que la conducta no es punible.

SISTEMAS DE CLCULO

Pargrafo. Para los casos en los que se opte por

utilizar el sistema de depreciacin de
reduccin de saldos, no se admitir un valor
residual o valor de salvamento inferior al 10% del
costo del activo y no ser admisible la
aplicacin
de
los
turnos
adicionales,
establecidos en el artculo 140 de este Estatuto.

OTRAS RENTAS EXENTAS

Respecto de la produccin de software nacional, por el

trmino de cinco (5) aos, contados a partir del primero de
enero de 2013. El certificado exigido en dicha norma ser
expedido por el Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, creado
por el artculo 34 de la ley 1450 de 2011, el cual tambin
estar integrado por el Ministro de las Tecnologas de la
Informacin y las Comunicaciones o su representante. El
Gobierno reglamentar el funcionamiento del Consejo.

OTRAS RENTAS EXENTAS

. los rendimientos generados por la reserva
de
estabilizacin
que
constituyen
las
Sociedades Administradoras de Fondos de
Pensiones y Cesantas a que se refiere el
articulo 1 del Decreto 721 de 1994.
11

GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS

OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES.
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
podrn incluir como ganancia ocasional en las declaraciones
de renta y complementarios de los aos gravables 2012 y 2013
nicamente o en las correcciones de que trata el artculo 588 de este
Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos
inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando
el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando
el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia
patrimonial ni renta lquida gravable, siempre y cuando no se
hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo de las actividades
de fiscalizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
detecte activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los
mismos constituir renta lquida gravable en el periodo
gravable objeto de revisin. El mayor valor del impuesto a
cargo determinado por este concepto generar la sancin por
inexactitud.

GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS

OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES.

En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan

ingresar al pas, debern transferirse a travs del sistema
financiero,
mediante
una
entidad
vigilada
por
la
Superintendencia Financiera, y canalizarse por el mercado
cambiario.
Pargrafo 10. El impuesto a las ganancias ocasionales
causado con ocasin de lo establecido en el primer
inciso de este artculo deber pagarse en cuatro (4)
cuotas iguales durante los aos 2013,2014,2015 Y2016 o
2014, 2015, 2016 Y2017, segn corresponda, en las fechas
que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.

GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS

OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES.

Pargrafo 2. En caso de que se verifique que el contribuyente

no incluy la totalidad de los activos omitidos o no excluy la
totalidad de los pasivos inexistentes, automticamente se
aplicar el tratamiento previsto en el inciso segundo de este
artculo. En este ultimo evento se podr restar del valor del
impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional
efectivamente pagado por el contribuyente.

GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS

OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES.

Pargrafo 3. La inclusin como ganancia ocasional en las

declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios
del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes
originados en periodos no revisables establecida en el inciso
primero del presente artculo no generar la imposicin de
sanciones de carcter cambiario.

MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA

ACEPTACIN DE COSTOS, DEDUCCIONES,
PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES

Pargrafo 2. Tratndose de los pagos en efectivo que efecten

operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad prevista
en el pargrafo anterior se aplicar de la siguiente manera: -En el
primer ao, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos,
deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
-En el segundo ao, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los
costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
-En el tercer ao, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los
costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
-A partir del cuarto ao, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los
costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

Normas contables

nicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas

en las normas tributarias a las normas contables, continuarn
vigentes durante los cuatro (4) aos siguientes a la
entrada en vigencia de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera-NIIF-, con el fin de que durante ese
periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la
adopcin de las disposiciones legislativas que correspondan. En
consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de
las partidas que se incluyan en las declaraciones
tributarias
continuarn
inalteradas.
Asimismo,
las
exigencias
de
tratamientos
contables
para
el
reconocimiento
de
situaciones
fiscales
especiales
perdern vigencia a partir de la fecha de aplicacin del
nuevo marco regulatorio contable.

DISPOSICIONES GENERALES

Derguese la Ley 963 del 8 de Julio de 2005 por medio de la cual

se instaur una ley de estabilidad jurdica para los inversionistas
en Colombia.
Pargrafo 1 No obstante lo anterior, tanto las solicitudes que se
encuentren radicadas ante el Ministerio de Comercio Industria y
Turismo, as como los procedimientos administrativos que se encuentren
en curso en el momento de entrada en vigencia de la presente ley,
debern ser tramitados de acuerdo con la Ley 963 de 2005,
modificada por la Ley 1450 de 2011 y todos sus decretos
reglamentarios vigentes, las cuales continuarn vigentes solo
para regular los contratos vigentes y las solicitudes en trmite
de aprobacin a la fecha de entrada en vigencia de la presente
hasta que se liquide el ltimo de los contratos.

DISPOSICIONES GENERALES

Pargrafo 2. Los contratos de estabilidad jurdica en ejecucin

a la fecha de la promulgacin de la presente ley continuarn
su curso en los precisos trminos acordados en el
contrato hasta su terminacin.

GRACIAS

AYC AUDITORES Y CONSULTORES

LTDA