Antecedentes

Evidencia de prcticas
administrativo:
Sumerios
(5.000 A.C)

Egipcios
(4.000 A.C)

de

control

Dinastas
Chinas
(1900s A.C y
1644 D.C)

Siglos XIX;
XX; y XXI a
evolucionad
o para
contar con
informacin
cada vez
ms
confiable
por parte
de los
Directivos

GENERALIDADES

INICIOS
Evolucin de la
Auditora

ACTUALIDAD
Auditora
Actualmente

Inicio.- Su finalidad
era evitar y
controlar la
ocurrencia de
fraudes o errores
empresariales

Se
revisa

Juego de
Estados
Financieros

Con el paso del tiempo y

el desarrollo empresarial,
se analiza cada uno de los
procesos institucionales y
se los evala
constantemente para
PREVENIR la ocurrencia de
eventualidades.

MARCO CONCEPTUAL DE
LA AUDITORA
Justificacin para su utilizacin
Control
Crecimiento de la economa
Condiciones cada vez ms exigentes
Globalizacin
Desarrollo Tecnolgico
Transforma y crece de manera eficiente y
Disminuye la probabilidad de mal manejo
recursos

eficaz
de

TIPOS DE AUDITORIA
La auditora se clasifica bajo algunos
criterios en los que se encuentran:
1. Segn su naturaleza:
FINANCIERA

GESTION

Razonabilidad
de la
informacin
financiera
Pretende
corregir
desviaciones
detectadas

Analiza el
desempeo
de la
organizacin,
respecto a los
estndares
aplicables
Base de la
medicin y
control sobre
procesos.

CONTROL
INTERNO
Evala la
estructura de
control interno
de la
organizacin
Proporciona
informacin
sobre la
efectividad de
ese control y
recomienda
actualizacin
o mejoras.

CUMPLIMIENTO
Auditora de
tipo legal,
contrasta el
cumplimiento
de leyes y
normas
aplicables
frente a las
operaciones
realizadas por
la entidad.
Se encuentra
inmerso en
las dems
auditoras

TIPOS DE AUDITORIA
2. Segn quien la realiza
INTERNA
Cuando es
ejecutada por
personal
correspondiente
al ente auditado.
De acuerdo al
tamao,
complejidad etc.
Se crean
unidades de
auditora interna.

EXTERNA
Cuando la
auditora es
realizada por
CGE o auditores
privados que
actan bajo un
contrato de
aseguramiento.

OTROS TIPOS DE AUDITORIA

Existen otras subclasificaciones de la auditora
dependiendo de algunos parmetros
como:
OBLIGATORIA.Se
la
En funcin
de la
LEGALIDAD

En funcin
del mbito

realiza por mandato legal

VOLUNTARIA.Se
la
realiza por decisin de la
administracin
de
la
organizacin
COMPLETA.- Realizada a
todos los componentes
organizacionales
LIMITADA.No
se
entrega datos concretos
por restricciones en la
informacin o un hecho
exgeno.
PARCIAL.Por
as

DEFINICIONES AUTORES
Segn Franklin,pg. 11:
Es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
Segn Velsquez, pg 14:
La auditora de gestin es un proceso que nos permite examinar y evaluar las
actividades realizadas en una organizacin , sector, programa, proyecto u
operacin. Actividad que sobre la base de un modelo y un marco normativo,
permite determinar el grado de eficiencia, eficacia, y calidad en la utilizacin de
los recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega de productos o de
servicios, acorde con las necesidades de los clientes, los mismos que podrn ser
mejorados en forma continua, a travs de la aplicacin de las recomendaciones
emanadas del informe de auditora.
Segn Redondo, pg 2:
Es un proceso sistemtico, que permite obtener y evaluar, en un perodo
determinado, informacin respecto del cumplimiento de la planificacin
institucional y emitir un criterio y recomendaciones para mejorar la gestin

DEFINICIONES ORGANISMOS
NACIONALES E INTERNACIONALES
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO
De Gestin: "Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la
gestin, utilizando los recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una
institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si
dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y
criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los
resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y
de desempeo pertinentes. - Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso
administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y
economa en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales,
tecnolgicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas
institucionales.- A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante
la auditora de gestin no implica la emisin de la opinin profesional, sino la elaboracin de un
informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.
International Federation of Accountants (IFAC) en la ISA 120 Framework of
International Standards on Auditing (Marco Conceptual de las Normas
Internacionales de Auditora), define el trmino auditora en funcin de su objetivo,
estableciendo que: El objetivo de la auditora es hacer posible que el auditor formule una
opinin (...) sobre si el desempeo ha sido concebido, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de principios que lo regulan.

ACTIVIDAD EN CLASE

Desarrolle su propio concepto de

auditora de gestin

Anlisis del concepto

AUDITORA:
Emite criterios
y
recomendacion
es.fundamentado
y con la
finalidad de
conseguir la
mejora
continua del
ente evaluado

Periodo.Tiempo
determina
do

Es un
proceso.Paso a
paso

AUDITOR
A DE
GESTIN

Sistemti
co.Ordenad
o

Evala.Mediante
evidencia

QUIN INTERVIENE?

Relacin tripartita compuesta por:

1. Profesional Auditor
2. Parte responsable organizacin
3. Destinatario Accionistas, Gerentes,
Representantes, etc

OBJETIVOS DE LA
PROFESIN

Credibilidad .- Un profesional que no cuente con confianza

por parte de la sociedad, respecto a la opinin que vierte,
est acabado
Profesionalismo.- Para ejercer con probidad las tareas de
anlisis encomendadas se busca individuos expertos,
peritos, con conocimiento de causa, etc.
Calidad de los servicios.- La necesidad de obtener
trabajos e informes tcnicos depende de la calidad y
estndares aplicables por el auditor

PRINCIPIOS DEL AUDITOR

Integridad.- Rectitud
inquebrantable del profesional.
Honrado y Honesto
Objetividad.- Justicia,
imparcialidad con respecto a su
trabajo
Competencia profesional y
debido cuidado.- El auditor
deber prestar sus servicios con
competencia, diligencia y
capacidad; adems deber
mantenerse actualizado para
conservar ese estndar.
Confidencialidad.- Se deber
respetar la confidencialidad
adquirida con el ente evaluado,
salvo autorizacin o deber expreso
para entregar algn tipo de
informacin.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN

Evaluar la eficiencia, efectividad, economa

y eficacia en el manejo de los recursos
humanos,
materiales,
financieros,
tecnolgicos, ecolgicos y de tiempo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN
Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes,
por los entes y organismos de la
administracin pblica y de las entidades
privadas, e identificar y de ser posible,
cuantificar el impacto en la comunidad de
las operaciones examinadas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN
Dictaminar la razonabilidad de las cifras que
constan en los estados de: Situacin Financiera,
Resultados, Ejecucin Presupuestaria, Flujo del
Efectivo y Ejecucin del Programa Peridico de
Caja, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las
normas ecuatorianas de contabilidad y, en
general,
la
normativa
de
contabilidad
gubernamental vigente.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN

Verificar
el
cumplimiento
de
las
disposiciones
constitucionales,
legales,
reglamentarias y normativas aplicables en
la
ejecucin
de
las
actividades
desarrolladas por los entes pblicos y
privados que controla al Contralora
General del Estado.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN
Propiciar el desarrollo de sistemas de
informacin, de los entes pblicos y
privados, como una herramienta para
la toma de decisiones y para la
ejecucin de la auditora

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN

Formular recomendaciones dirigidas a

mejorar el control interno, contribuir al
fortalecimiento
de
la
gestin
institucional y promover su eficiencia
operativa y de apoyo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
OBJETIVOS
RESUMEN
GESTIN
1. Evaluar el grado de cumplimiento
.
.
.
.
.

Misin
Polticas
Objetivos
Estrategias
Metas

Si se
mide

Deben estar consideradas en la

planificacin institucional,
mismas que debern estar
aprobados y en proceso de
ejecucin

Se
control
a

Se
Mejora

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE
OBJETIVOS
RESUMEN
GESTIN
2. Identificar y evaluar las variables
generadas por la gestin
.
.
.
.

Procesos
Hechos
Circunstancias
Actividades

Generan un valor
agregado, y se
convierten en
puntos de referencia
para el control y la
medicin. Ejm:
Procesos
Agregadores de
Valor

BENEFICIOS DE LA AUDITORA DE
GESTIN
1. Te permite detectar en que proceso
se
requiere
un
estudio
ms
profundo, pudiendo tratarse de:
.
.
.
.
.

Departamento
rea
Seccin
Responsable
Sistema, etc

Obtiene evidencia acerca del

cumplimiento o no de la
normativa aplicable

BENEFICIOS DE
LALA
AUDITORA
DE
BENEFICIOS
DE
AUDITORA
DEGESTIN
GESTIN
2. Permite determinar que acciones se
pueden tomar para subsanar o
prevenir deficiencias
.
.
.
.

Atencin al cliente
Tiempo de respuesta frente a un eventual
Proceso de produccin
Optimizacin de recursos

BENEFICIOS DE
LALA
AUDITORA
DE
BENEFICIOS
DE
AUDITORA
DEGESTIN
GESTIN
3. Contribuir a la toma adecuada de
decisiones
.
.
.

Mecanismos adecuados de comunicacin

A travs de informacin confiable
Entorno prximo y remoto

CARACTERSTICAS
Objetiva, ya que el auditor revisa
hechos
reales
sustentados
en
evidencias
susceptibles
de
comprobarse, siendo una condicin
fundamental que el auditor sea
independiente de esas actividades.

CARACTERSTICAS
Sistemtica, porque su realizacin es
adecuadamente planificada y est
sometida a las normas profesionales y
al cdigo de tica profesional.

CARACTERSTICAS
Profesional, porque es ejecutada por
auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, o equipos
multidisciplinarios segn la modalidad o
tipo de auditora y examen especial, que
poseen
capacidad,
experiencia
y
conocimientos en el rea de auditora
gubernamental, quienes deben emitir un
informe profesional dependiendo del tipo
de auditora de la que se trate.

CARACTERSTICAS
Selectiva, porque su ejecucin se basa
en pruebas selectivas, tcnicamente
sustentadas.

CARACTERSTICAS
Imparcial, porque es ejecutada por
auditores que actan con criterio
imparcial y no tienen conflicto de
intereses respecto de las actividades y
personas objeto y sujeto de examen

CARACTERSTICAS
Integral, porque cubre la revisin de
las
actividades
operativas,
administrativas,
financieras,
ecolgicas, incluye los resultados de la
evaluacin del control interno, la
legalidad de los actos administrativos,
actos
normativos
y
actos
contractuales, ETC.

CARACTERSTICAS
Recurrente, porque el ejercicio de la
auditora
se ejecuta en forma
peridica.

CAMPOS DE APLICACIN
PBLICO
Se debe realizar
de forma
obligatoria y
segn calendario
estipulado por la
CGE a las
entidades
contenidas en el
Art. 225 de la
Constitucin

PRIVADO
Es de aplicacin
general, pues
brinda seguridad
razonable a las
personas
involucradas en
una organizacin
como Gerentes,
Accionistas,
Propietarios etc.
Depender su
estructura,
tamao,
configuracin
jurdica de
constitucin,
sector etc.

SOCIAL
Evala tambin
aspectos de
inters colectivo
como educacin,
vivienda, trabajo,
salud, etc. Que se
encuentran en
grupos,
asociaciones,
comisiones,
colegios,
FUNDACIONES ,
proyectos.

BASE LEGAL PARA LA REALIZACIN

DE UNA AUDITORA
Constitucin

NEAs 1
LOCGE

ART. 212 . Funciones de la Contralora General del Estado.Dirigir el sistema de control administrativo que se compone
de auditora interna, auditora externa y del control interno
de las entidades del sector pblico y de las entidades
privadas que dispongan de recursos pblicos. 2.
Determinar responsabilidades administrativas y civiles
culposas e indicios de responsabilidad penal, relacionadas
con los aspectos y gestiones sujetas a su control, sin
perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias
de la Fiscala General del Estado
Las normas ecuatorianas de auditora NEA se deben
aplicar en la auditora de los estados financieros. Las
NEA debern tambin aplicarse , adaptadas segn sea
necesario, a la auditora de otra informacin y a servicios
relacionados.

Que se debe aplicar al Sistema de Control, Fiscalizacin

Auditora
los
principios
constitucionales
y,
considerando 3roy
especialmente los de legalidad, responsabilidad
financiera, transparencia, economa, eficiencia y
eficacia, junto con los criterios de equidad, y, tica y las
polticas de descentralizacin y desconcentracin
operativas;

NORMAS
Normas
Generales
o
Personales

Entrenamiento y capacidad
profesional
Independencia
Cuidado o esmero profesional

Normas de
Auditora
Generalmente
Aceptadas (NAGA
S)

Normas
de
Ejecucin
del
Trabajo

Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evidencia Suficiente y Competente

Consistencia
Normas de
Informaci
no
Preparaci
n del
Informe

Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor

ALCANCE DE LA AUDITORA
El rea de examinacin que posee la
auditora es bastante amplia pues
abarca a toda la organizacin, y
consecuentemente a todos sus
procesos y subprocesos, que fluyen
CRITERIOS
ESTILO
NATURALE
en sus
distintos
niveles
como
DE
DE :
ZA
JURDICA

FUNCIONA
MIENTO

ENFOQUE
ESTRATGI
CO

TAMAO
DE LA
EMPRESA

ADMINIST
RACIN

ENTORN
O

ALCANCE DE LA AUDITORA
Para determinar el alcance debe
considerarse:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Logro de los objetivos institucionales

Verificacin del cumplimiento de la normatividad
Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los
recursos
Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad
de la informacin financiera y de gestin.
Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o
ms costosos;
Debe existir acuerdo entre los administradores y auditados

ENFOQUE
ECONOMIA
Uso oportuno de los recursos
en
cantidad
y
calidad
adecuadas y al menor costo
posible.

Auditoria hacia
la economa y
eficiencia

EFICIENCIA
Relacin entre los bienes o
servicios entregados y el
manejo de los recursos

IMPACTO
De los productos

CALIDAD
Cantidad,
grado
de
aceptacin o satisfaccin

Auditoria hacia la
eficacia

EFICACIA
Relacin entre los bienes o
servicios generados y los
objetivos y metas programadas

QU EVALUAR EN CADA
COMPONENTE
COMPONENT
E
FINANCIERO
Inversiones
Financiamie
nto
Capital de
trabajo
Endeudamie
nto

COMPONENT
E
PRODUCTIVO
Control de
calidad
Almacn e
inventarios
Diseo de
sistema
Productivida
d
Optimizaci
n

COMPONENT
E COMERCIAL
Oferta de
bienes y
servicios
Poltica de
precios
Ventas
Publicidad

PUNTO DE REVISIN
1.
2.
3.
4.

Administrador
Personal de la entidad
Departamento de control
Auditora Externa

Procesos correlacionados e incluyentes que se

potencializan para contar con un mejor y mayor
control institucional, que permita a la administracin
decidir sobre las estrategias a tomar de acuerdo a
sus circunstancias.

PLANIFICACIN

PLANIFICACIN
Qu es planificar?
Prever, programar,
desarrollo de una
obtener los mejores

contar con una estrategia estructurada para el

actividad de manera tcnica que nos permita
resultados con los recursos actuales y futuros.

Qu es la Planificacin estratgica organizacional?

Anticipar las actividades de toda ndole organizacional, es decir
financieras, administrativas, legales, operativas etc., con el propsito
de alinear todo su contingente para la consecucin de sus metas y
objetivos.
EJEMPLOS: POA, PAC, PAPP, PLANES ESTRATGICOS, PLAN TCTIVO Y
OPERATIVO, ETC.

PUNTOS DE INTERS PARA LA

PLANIFICACIN
PLANES
ORGANIZACIONE
S-ESTRATEGIA

RECURSOS

Talento Humano
Financieros
Tecnolgicos
Productivos

Poa
Pac
Papp
Tctico
Factores
Internos y
Externos

CONCLUSIN DE
ELEMENTOS
Misin, Visin
Objetivos y
metas

PROCESO ADMINISTRATIVO
La organizacin est compuesta de funciones
diferentes en sus diferentes niveles pero que se
encuentran articuladas para lograr un fin comn.

PROCESO ADMINISTRATIVO
La relacin estrecha entre el proceso administrativo
y el control realizado mediante una auditora es
directo e importante, pues es en dicho proceso y las
distintas actividades que en este se realizan, que el
Auditor analizar el cumplimiento de todos los
lineamientos establecidos y estndares aplicables.
DIRECTIVAS

MISIONALES

DE APOYO

ESTRATGIC
AS

OPERATIVAS

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA

FINANCIERA Y DE GESTIN

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA

FINANCIERA Y DE GESTIN